《企业所得税改2011-10-23》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税改2011-10-23（12页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、企业所得税,一概念 是对在中国境内的企业(居民企业和非居民企业），除个人独资企业和合伙企业外，就其来源于境内、境外的生产、经营所得和其他所得征收的一种税 课税原则：属地原则,例题1：某企业总机构在广州，分支机构在国外，08年，总机构所得100万元，分支机构所得10万元，广州所得税税率为25，国外所得税税率为38 应纳所得税税额（100万元10万元）2510万元25,程序 基本税率 法定扣除额国外所得25 比较 国外实际交纳的税额 取小的为实际扣除额,二.税制要素,（一）征收范围和纳税人 企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）（个人独资企业和合伙企业除外）都是企业所得税的纳税人 居民企业，是指
2、依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 居民企业负有全面纳税义务，即无限纳税义务,1、基本税率 25,税率,2、小型微利企业税率为 20%,3其他税收优惠税率,1）高新技术企业15的税率,2）西部地区20012010年按15的税率 （指设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业）,3)另有部分区域性或行业的税收优惠税率,（二）征税对象,（四）税收优惠 1民族自治地区的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人
3、民政府批准，可以实行定期减税或免税 2法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或免税的企业，依照规定执行（创业投资企业和企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠 ） 3亏损抵补（纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，可以逐年延续弥补，但延续弥补年限最长不超过5年）,三应纳税额的计算与征收 （一）应纳税所得额的计算 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入- 各项扣除-亏损 或 年会计利润税收调整项目金额 收入总额的确定 准予扣除项目的规定 成本、费用、税金、损失、其他（借款利息支出、工资性支出、“三项经费”、“公益、救济性”捐赠支出【公益性捐赠支出，不超过年度利润
4、总额12%的部分，准予扣除】）,程序： 调增所得额：把列入营业外支出的捐赠额剔除，调增所得额 计算法定扣除限额：12 比较： 实际捐赠额，取小的为实际扣限额 实际应纳税所得额,例题1：纳税人总收入2000万，会计利润为1500万元，缴纳所得税660万元，税务机关查出，此单位向希望工程捐款200万元（直接列入营业外支出），应该补多少税？ 1）调增所得额：20002002200万元 2）法定扣限额： 1500万元12180万元 3）比较 180万元 与200万元，取180万元 4）实际应纳税所得额2200万元180万元 2020万元 5）补税（ 2020万元2000万元）25 5万元,应纳税额应纳
5、税所得额适用税率 交纳方式：按年计算，分期预缴，年终汇算清缴，多退少补 境外所得已纳税款的扣除问题 境内投资所得已纳税款的扣除问题 境内投资所得主要是从投资的联营企业分回的税后利润和股份公司分回的股息，税法规定：如果投资企业所得税税率低于联营企业，则不退还已经交纳的所得税；如果投资企业所得税税率高于联营企业所得税税率，则投资方从联营企业分回的利润应该按规定还原后并入企业收入总额计算交纳所得税。,（二）应纳税所得额的计算,补税： 1）来源于联营企业的应纳税所得额投资方 分回的利润（1联营企业所得税税率） 实际执行税率 2）补税1）（投资方税率联营企业所得税税率） 法定税率,Thank You !,
