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1、第七章 会计报表趋势分析与预测分析,学习目标,复习思考题,主要内容,本章小结,知识目标 1.了解会计报表趋势分析与预测分析的目的； 2.理解会计报表趋势分析与预测分析的内容； 3.掌握会计报表趋势分析与预测分析的方法。 技能目标 1.能够运用会计报表趋势分析方法，评价企业财务 指标变动的合理性，发现企业管理中存在的问题； 2.能够运用会计报表预测分析方法，对企业未来的 财务状况、经营成果和现金流量进行全面预测。,第一节 趋势分析与预测分析概述,第二节 会计报表趋势分析,知识点睛,第三节 会计报表预测分析,会计报表反映的是过去的经济活动的结果，而企业管理者、债权人、股东、潜在的投资者等这些会计信
2、息使用者不仅仅关心过去的财务状况、经营成果，更关心的是企业未来的发展潜力。那么怎样通过几张会计报表就能对企业未来的财务状况有个整体把握呢？会计报表的趋势分析和预测分析就显得非常重要了。,第一节 趋势分析与预测分析概述,三、趋势分析与预测分析的方法,二、趋势分析与预测分析的内容,一、趋势分析与预测分析的含义与目的,（一）趋势分析与预测分析的含义 1.趋势分析 趋势分析是会计报表分析的基本方法之一，就是指利用会计报表提供的数据资料，通过分析期与前期或连续数期项目金额的对比，来确定各项目的增减变动及发展趋势，从而对各项目未来可能出现的结果做出预测。 2.预测分析 预测分析是根据企业现有的经济条件和所
3、掌握的财务活动的历史资料，运用一定的方法对企业未来一段时期的财务状况和经营成果所进行的分析、测算或估计。,一、趋势分析与预测分析的含义与目的,（二）趋势分析与预测分析的目的 进行趋势分析和预测分析的主要目的在于以下几个方面： 1.为编制财务预算提供基础资料； 2.为财务决策提供依据； 3.可以提高公司管理水平； 4.有助于应变及化解风险。,一、趋势分析与预测分析的含义与目的,二、趋势分析与预测分析的内容,财务预测作为对企业生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计与测算，是对企业未来财务状况和经营成果进行的全面预测。 1.利润表趋势与预测分析； 2.资产负债表趋势与预测分析； 3.现金流量表趋
4、势与预测分析； 4.所有者权益变动表的趋势与预测分析。,（一）趋势分析的方法 1.重要财务指标的趋势分析 （1）定比动态比率 它是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的趋势率。其计算公式为： 定比动态比率=分析期数额固定基期数额100% （2）环比动态比率 它是以每一分析期的前期数额为基期数额而计算出来的趋势率。其计算公式为： 环比动态比率=分析期数额前期数额100% 2.重要财务比率的趋势分析 3.会计报表的比较,三、趋势分析与预测分析的方法,（二）预测分析的方法 1.销售百分比法 销售百分比法是首先假设收入、费用、资产、负债与销售收入存在稳定的百分比关系。 根据例7-1说明，运用销售
5、百分比法预测2009年资金需求量的步骤如下： （1）分析判断会计报表中各项目与销售收入之间的关系； （2）计算各项目的销售百分比； 某项目的销售百分比=该项目金额销售收入100% （3）计算预测期各项目的预计数； 某项目的预计数=预计销售额该项目的销售百分比,三、趋势分析与预测分析的方法,（4）预计不随销售收入变动而变动的项目金额； （5）根据以上资料，编制预计资产负债表，根据会计恒等式确定企业资金的余缺量。 2.财务预算法 财务预算法是通过编制财务预算来编制预测会计报表的方法。其具体的操作程序如下： （1）分析经营环境，拟定总体预算方案； （2）编制具体预算； （3）预测会计报表。 3.线性
6、回归法分析法 线性回归分析法是通过一条回归直线y=a+bx，并根据自变量x的变动，预测因变量y变动趋势的一种方法。,三、趋势分析与预测分析的方法,第二节 会计报表趋势分析,二、利润表的趋势分析,一、资产负债表趋势分析,三、现金流量表趋势分析,四、所有者权益变动表趋势分析,资产负债表的趋势分析，就是采用比较重要财务指标或者比较相关财务比率，或者编制比较资产负债表，来分析企业连续若干年的财务状况信息，从中观察出企业资产、负债和所有者权益的变动趋势。 1.进行重要财务指标的趋势分析； 2.进行重要财务比率的趋势分析； 3.通过编制比较资产负债表来分析。,一、资产负债表趋势分析,二、利润表的趋势分析,
7、利润表的趋势分析就是通过对利润表组成要素的计算分析，观察出收入、成本费用和利润指标的变动趋势，其方法同资产负债表的趋势分析方法一样。,现金流量表的趋势分析就是通过将连续若干期的现金流量表各项目数额列示在一起，结合资产负债表和利润表的有关信息，观察和分析经营活动、筹资活动和投资活动产生净现金流量的变化趋势，来评价企业获得现金的能力。 1.进行重要财务指标的趋势分析； 2.通过编制比较现金流量表来分析； 3.现金流量表趋势分析应注意的问题。,三、现金流量表趋势分析,四、所有者权益变动表趋势分析,所有者权益变动表的趋势分析，就是通过观察所有者权益各项目的变动趋势，把握各项目的增减变动规律，为决策和预
8、算的做出提供依据。,第三节 会计报表预测分析,二、资产负债表的预测分析,一、利润表的预测分析,三、现金流量表的预测分析,四、所有者权益变动表的预测分析,利润表中所反映的会计信息，可以用来评价一个企业的经营效率和经营成果，评估投资的价值和报酬，进而衡量一个企业在经营管理上的成功程度。所以，利润表的预测是企业财务预测分析的关键，是进行全面预测的起点。 编制预测利润表，就是对利润表各构成项目如营业收入、营业成本、期间费用和各项税金等的预测，方法主要有销售百分比法、财务预算法和线性回归法。,一、利润表的预测分析,资产负债表能够反映企业在某一特定时点所拥有或控制的经济资源的总量及具体形态，即资产、负债和
9、所有者权益的金额。但是作为分析人员，仅仅掌握某一时点的资产负债表是不够的，还要准确把握企业未来财务状况的发展趋势，这就要进行资产负债表的预测分析。 要做好资产负债表的预测工作，必须要有其他的数据资料做支撑，如：业务预算、投资和筹资计划、预测的利润表等。具体的预测方法有销售百分比法、财务预算法和线性回归法。,二、资产负债表的预测分析,现金流量表的预测，就是对组成现金流量表的各项目发生额的预测，从而估计出未来某一时期经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金净流量的金额。 现金流量表的预测在整个财务预测中占有相当重要的地位。 现金流量表的预测所需的数据资料有预测的利润表和资产负债表、投资和筹资计划、现
10、金预算等。在预测现金流量表的各项目金额时，可以使用现金流量表的编制方法中的直接法和间接法。,三、现金流量表的预测分析,对所有者权益变动表进行预测分析，也就是对所有者权益变动表内各项目发生额进行预测，进而估算出未来某一时期所有者权益各组成部分的增减变动情况。 由于所有者权益变动表内的各项目的金额与企业利润表和资产负债表有密切关系，所以，对所有者权益变动表的预测可以根据预测利润表和预测资产负债表有关项目的计算分析直接填列。,四、所有者权益变动表的预测分析,趋势分析是指利用会计报表提供的数据资料，通过分析期与前期或连续数期项目金额的对比，来确定各项目的增减变动及发展趋势，从而对各项目未来可能出现的结果做出预测。预测分析是根据企业现有的经济条件和所掌握的财务活动的历史资料，运用一定的方法对企业未来一段时期的财务状况和经营成果所进行的分析、测算或估计。,进行会计报表趋势分析和预测分析的目的有哪些？ 简要说明趋势分析的方法有哪些，该怎样运用。 简要说明预测分析的方法有哪些，该怎样运用。 什么是销售百分比法？简要说明其运用步骤。,1,2,3,4,
