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1、授课班级 大09会计1、4班 ,财务会计课件,项目二 货币资金 6课时,金融资产,长期股权投资,固定资产,无形资产,投资性房地产 及其他资产,存 货,资 产,3.交易性金融资产,4.持有至到期投资,5.可供出售金融资产,2.债权性资产,1.货币资金,6.金融资产减值,目的和要求： 1、掌握现金管理的主要内容和现金核算、 现金清查 ；2、掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 ；3、掌握其他货币资金的核算 ；4、熟悉货币资金在会计报表中的列示。,项目二： 货币资金,金融资产货币资金,（一） 库存现金 （二） 银行存款 （三） 其他货币资金,2004年11月10日上午，北京市第一中级人民法
2、院对国家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用两亿元巨额公款案作出一审判决。 自诩为“国内首富”的 小会计卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。岁的卞中，捕前系国家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计。 案发 2090万元公款打到私人账上 年月，国家自然科学基金委员会财务局经费管理处一名出纳经核对银行对账单与单位的计算机财务账，出现余万元差额，发现年月日一笔用支票转出的万元账目有疑问，经核对该支票已由卞中登记为作废支票，出纳要求卞中出示作废支票，卞中无法出示，当晚出纳将此情况向单位领导作了汇报。经调查核实，卞中经手下拨给某科研单位的一笔20
3、90万元专款，对方单位说没有收到。后经该基金委员会审计部门审计，发现卞中把此款打到了一家私人公司的账号上用于经营活动。,章 首 案 例,通过进一步追查 ，卞中在8年中涉嫌挪用公款案案值从举报时的挪用公款2090万元猛增至1.5亿余元，随后挪用公款数额又飙升至近2亿元，贪污数额突破1000万元。,一是未建立健全内部会计监督制度和稽核制度，会计、出纳人员的责权不明，且缺乏相互制约，存在票据管理、收款、记账、稽核集于一人的现象； 二是未建立健全现金和财产物资管理制度，对现金和财产物资未进行定期核对，存在账账、账证、账款不符的现象； 三是内部审计不健全或在往年的重点审计中把关不严、过于疏忽、稽核力量较
4、为薄弱等许多货币资金管理不善问题。 通过本章的学习，你将会了解到货币资金的收支业务处理过程，以及如何加强对货币资金的管理、实行健全的内部控制制度。,货币资金是企业以货币形态存在的那部分资金。可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 特点：（1）流动性最强,且易于隐藏和转移 ；（2）货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何价值。,一、货币资金,一、货币资金,货币资金管理与内部控制 1.货币资金管理与内部控制原则： 严格职责分工； 实行交易分开； 实施内部稽核； 实施定期轮岗制度。 2.货币资金内部控制目标。货币资金的安全性。货币资金的完整性。货币资
5、金的合法性。货币资金的效益性。 3.内部控制内部会计控制规范货币资金 (试行)(财政部2001年6月22日颁布)有明文规定（请查阅）。,1.库存现金内部控制 （1）内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算 实行内部牵制制度 实行内部稽核制度 （2）内部控制系统：三个子系统 库存现金收入控制 库存现金的支出控制 库存现金的内部控制,（一）库存现金,现金收入的内部控制,业务部门开票,出纳收款,会计审核记账,仓库发货,现金支出的内部控制：现金使用范围,提出申请,授权批准,出纳付款,会计审核,库存现金的内部控制,主要目的是保证库存现金的安全完整，每天保留的库存现金限额合理可靠。 核定库存限额，
6、并按规定控制库存现金。超额部分应在 规定期限内解存银行。 现金日记账要日清月结，账款相符。 企业不得“坐支现金” 。 应定期或不定期对库存现金进行核查或突击检查 。,2.库存现金一般业务核算,2 货币资金及应收账项,3. 现金清查,2 货币资金及应收账项,盘点方法：实地盘点法，盘点结果与库存县金日记账核对,课堂练习,【1】 某企业的会计部门为销售部门建立了3000元的 定额备用金，销售部门使用现金以后，在规定的时间向 财务部门报销差旅费2500元，补足差额。则会计做如下 分录：借：其他应收款备用金 3000贷：库存现金 3000借：管理费用 2500贷：库存现金 2500,若上述备用金定额调高
7、至3500元，则会计分录要怎么做？借：其他应收款备用金 500贷：库存现金 500,【2】若其采购人员向财务部门申请金额为3000元，若报销金额为2500元，则会计分录为：借：其他应收款王某 3000贷：库存现金 3000借：管理费用 2500库存现金 500贷：其他应收款王某 3000 思考：若报销金额为3500元，则会计分录？,（2） 非定额备用金的核算,（二） 银行存款,银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币性资产1. 银行存款账户的管理 银行账户管理办法将企事业单位的存款账户分为四类，即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。,2. 银行转账结算方式,支票结算方式
8、,（1）含义银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行支付给收款人的票据。（2）种类现金支票、转账支票和普通支票和划线支票。（3）特点一律记名 / 同城 / 金额起点1000元 / 付款期限10天/ 转账支票经允许可以背书转让 / 可以挂失 （4）核算均通过“银行存款”核算,支票的种类,支 票,支付方式,现金支票,转账支票,普通支票,划线支票,用于提取现金,用于转账,既可提现，也可转账,在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金,现金支票,转账支票,支票结算,付款单位 收款单位开出支票 送 通存 知支 收票 款 付款单位 传递支票 收款方开户行 划转款项 开户行 备注
9、：支票是指出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件的支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,进账单,银行本票结算方式,（1）含义指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或支取现金的票据。（2）种类定额本票（1000、5000、10000、50000元）和不定额本票（起点500元）。（3）特点一律记名 / 同城 / 付款期限2个月/ 可以背书转让 / 不可以挂失（4）由于银行本票是银行签发的，银行见票就付，比支票付款更有保证。,银行本票的种类,银 行 本 票,定额本票,不定额本票,定额本票是事先印好面额的本票，其面额有1000元、5000元、100
10、00元、50000元四种可供选择。,不定额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提出申请。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，逾期银行不予办理。,定额本票,不定额本票,本票的背书,银行本票,是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。付款单位 持票结算 收款单位 申 签 交 通请 发 存 知开 本 本 收票 票 票 款 付款单位开户行 银行内部结算 收款单位开户行,银行汇票结算方式,（1）含义指申请使用银行汇票的单位将款项交存银行，委托银行签发给单位据以办理转账结算或支取现金的票据。（2）特点一律记名 / 异地 /汇款金额起点500元/ 付款期限1个
11、月/ 可以背书转让 / 可以挂失。持票人超过付款期限提示付款，银行可不予受理。（3）银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。,银行汇票结算程序,银行汇票申请单,银行汇票,银行汇票背书,银行汇票多余款项收账通知,商业汇票结算方式,（1）含义由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。（2）种类商业承兑汇票和银行承兑汇票。（3）特点一律记名 / 同城或异地 /付款期限最长6个月（具体由购销双方商定）/到期无条件付款/ 可以背书转让/ 申请贴现（4）商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期必须无条件支付票款给收款人或被背书人。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，具体期限由收、付款双方协商确定。,商业汇票的种类,商 业 汇 票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。,银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。,银行承兑汇票,收款单位 寄交承兑后汇票 付款单位发运商品 委 收 持 签 银 交托 款 票 订 行 存收 通 申 承 承 票款 知 请 兑 兑 款,收款单位 银行内部清算 付款单位开户行 开户行,
