第九章 财政收入概述 财政学（第二版）课件

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1、第九章 财政收入概述,2,本章提要,第一节 基本概念 第二节 财政收入的规模与结构 第三节 财政收入原则 第四节 财政收入与经济发展,3,引言,财政支出的资金是通过财政收入来筹集的。,4,第一节 基本概念,一、 财政收入的定义 二、 预算收入和预算外收入 三、 财政收入的取得形式,5,一、 财政收入的定义,财政收入的定义 是政府为满足支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家财政集中的一定数量的货币或实物资财收入。 财政收入的含义 财政收入是国家占有的以货币表现的一定量的社会产品价值，主要是剩余产品价值。 财政收入又是一个过程，即组织收入，筹集资金阶段，它是财政分配的第一阶段或基础环节。,6,财

2、政收入的不同分类 16世纪法国人波丹 16至18世纪德国的官房学派 亚当.斯密 美国财政学者阿当斯 英国学者道尔顿,7,我国财政收入的分类方法 收入的来源 按照收入来源的所有制结构分类 按照收入来源的国民经济各部门结构分类 收入的缴纳形式 税 利 债 费,8,二、 预算收入和预算外收入,狭义的财政收入 国家预算收入 广义的财政收入 预算收入 预算外收入,9,预算收入的定义 指在一个预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措的归国家支配的资金。它是国家行使其职能的财力保证。 预算收入的内容 包括税收收入、国有资产收入、基金收入、债务收入和其他收入等。此外，还有以满足某一时期特定需要的收入形式。

3、,10,按税种划分预算收入 中央预算收入 地方预算收入 中央和地方预算共享收入,11,预算外收入的定义 指按照国家财政、财务制度规定，不纳入国家预算，由各地区、各部门、各单位自收自支、自行管理使用的财政性资金。,12,预算外收入的管理范围 根据国家法律、法规和具有法律效力的规章收取、提取的各种行政事业性收费、基金（资金、附加收入）和凭借公共权力筹集的资金等。 按照国务院和省级人民政府及其计划和财政部门共同审批的项目和标准，收取和提取的各种行政事业性收费。 按照国务院或财政部审批的项目和标准向企事业单位和个人征收、募集或以政府信誉建立的具有特定用途的各种基金（资金、附加收入）。 主管部门按照国家

4、规定从所属企事业单位和社会团体集中的管理费及其他资金。 用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金。 其他未纳入预算管理的财政性资金。,13,预算外资金的产生最初是基于统收统支体制下，其作为预算内资金的补充和助手，曾起过历史性的积极作用。 但是，随着时间的推移，情况的演变，现在预算外资金的使用方向和实际效果，存在其消极的一面，应进一步加强预算外收入管理，并适当对其归并和加以疏导。,14,三、 财政收入的取得形式,税收 国有资产收入 债务收入 其他收入,15,税收 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与一部分社会产品或国民收入（或GDP，下同）的分配和再分配，无偿地取得财政收

5、入的一种手段。 税收是现代国家最主要的财政收入形式，一般占世界各国财政收入的比重在70%以上，目前在我国，税收收入占全国财政收入的90%左右。 税收成为最主要的财政收入形式是由公共产品的属性和税收自身所具有的特点所决定的。,16,国有资产收入 指国有资产管理部门以国有资产所有者代表的身份，以资产占用费、上交利润、租金、股息、红利等形式所取得的收益和国有资产的转让收入。 国有资产收益大小的决定因素 国家对国有资产的经营方式 国家规定的利润分配制度,17,国有资产收益作为财政收入的原因 税收和国有资产收入是两个不同的经济作用。在社会主义经济中，国家具有两重身份：一重是国家在经济上的存在，以行政管理

6、者身份向企业和居民征税；另一重是以资产所有者身份参与企业的利润、红利等各种收益的分配，以及国有资产转让收入。 决定于现代社会的经济结构。只要存在国有企业和国有资产，上缴利润、红利等的国有资产收入就不可缺少。,18,债务收入 指国家或政府以债务人身份，采取信用的形式通过举债的方式，向国内外取得的债务所形成的收入。 债务收入的具体形式 公债 财政向国家银行借款收入 其它国内借款收入 向国外政府借款收入 向国际组织借款收入 其它国外借款收入等,19,公债的产生和发展与国家职能的扩展密切相关，在历史时序上比税收要晚些。 公债具有偿还性和自愿性，是财政收入的一种特殊形式。 公债是一个重要的经济杠杆。 公

7、债是国家信用的主要形式。,20,其他收入 指除了上述三个主要财政收入以外的其他财政收入。 其他收入的形式 事业收入 规费收入 罚没收入 国家资源管理收入 公产收入等,21,第二节 财政收入的规模与结构,一、 财政收入的经济来源 二、 财政收入规模和结构,22,一、 财政收入的经济来源,财政收入与社会总产品价值构成的关系 在社会总产品一定且V不变时，降低物化劳动消耗即C，是降低生产成本，增加M和增长财政收入的主要途径。 在社会总产品一定且C不变时，V部分增大，M部分减少，相反V部分减少，M部分则增大。因此，充分调动劳动者积极性，提高劳动生产率，对增加企业利润和财政收入有着重大意义。,23,财政收

8、入的经济来源 社会总产品中的M是财政收入的主要经济来源。 社会总产品中的V是财源的补充。 补偿价值C中的基本折旧基金在计划经济体制下构成财政收入的一部分，在市场经济中一般已不适宜将折旧基金列为财政收入，但是，由于目前实行的增值税制度主要是国民生产总值型增值税的扣除类型，导致了仍有一部分C通过增值税成为财政收入。,24,二、 财政收入规模和结构,财政收入规模 指财政收入的总水平，通常用绝对数额如财政收入总额或用相对数额如财政收入占国民生产总值或国民收入的比重来表示。 我国财政收入规模增长趋势 从绝对数额来看，我国财政收入不断增长。 但从相对数额来看（即财政收入占GDP的比重），目前这一比重表现为

9、不断下降的趋势。 近年来，我国财政收入占GDP比重有所回升。,25,影响财政收入规模的因素 经济发展水平 价格水平 收入分配制度,26,经济发展水平对财政收入规模的制约 经济发展水平高，国民生产总值或国民收入就多，则该国的财政收入总额较大，占国民生产总值或国民收入的比重也较高。 生产技术水平也是影响财政收入规模的重要因素，促进技术进步，提高经济效益，是增加财政收入的首要的途径。,27,价格对财政收入规模的影响 财政收入增长率与物价上升率大体一致即财政收入只有名义增长，而实际不增不减。 财政收入增长率低于物价上升率即财政收入名义上正增长，而实际负增长。 财政收入增长率高于物价上升率即财政收入实际

10、增长大于名义增长。 价格分配对财政收入影响的决定因素 通货膨胀 财政收入制度,28,收入分配政策对财政收入规模的制约 在GDP既定的条件下，政府、企业、个人这三者的分配比例会影响财政收入规模。,29,财政收入结构 指财政收入在国民经济各部门、各行业和各地区的比例和数量。 财政收入结构的内容 财政收入的产业结构 财政收入的所有制结构 财政收入的地区结构,30,财政收入的产业结构 第一产业是国民经济的基础，也是财政收入的基础。 第二产业是国民经济的主导，我国财政收入绝大部分来自第二产业。 第三产业部门创造的价值也构成财政收入来源因素，财政收入来源于第三产业的比重会越来越高。,31,财政收入的所有制

11、结构 指的是财政收入作为一个整体，是由不同所有制的经营单位各自上缴的利润、税金和费用等部分构成的。 按经济成分分类 国有经济成分 我国财政收入始终是以国有经济为支柱的。 非国有经济成分 随着非国有经济的发展，来自这些经济成分的财政收入会相应增加。,32,财政收入的地区结构 东部 中部 西部,33,第三节 财政收入原则,一、“发展经济、广开财源”原则 二、兼顾三者和两级利益原则 三、“合理负担”原则,34,一、“发展经济、广开财源”原则,财政收入原则的定义 指人们在总结财政收入运行规律的基础上所制定的基本法则，它是政府组织财政收入和制定财政政策的理论依据。 “发展经济、广开财源”原则的含义 指的

12、是在组织财政收入时必须从发展经济的角度出发，扩大财政收入的来源。 是组织财政收入的首要原则，其核心在于“发展经济”。,35,以促进经济发展为出发点，将发展经济摆在首位 关键在于提高生产技术水平 注意不同产业部门之间的协调发展 农业是财政收入的基础。 工业是我国财政收入的主要来源。 发展商业，不但能加快劳动成果的价值转化，为社会再生产创造条件，又能及时向社会提供各种消费品，满足市场需要。,36,二、兼顾三者和两级利益原则,兼顾三者利益关系 计划经济时期的兼顾三者利益原则 社会主义市场经济体制下的兼顾三者利益关系 兼顾国家与国有企业利益 兼顾国家与劳动者个人之间的利益,37,兼顾中央和地方两级利益

13、原则的含义 指政府在组织财政收入过程中，不能仅仅考虑中央财政收入，还得兼顾地方财政的利益关系，最终做到按事权合理分配中央财力与地方财力。,38,如何兼顾两级利益关系 政府的事权应与财权相一致，中央主要负责提供满足全国性“公共需要”的公共产品，如国防、外交等，而地方政府主要提供满足地方性“公共需要”的公共产品，如地方性基础设施等。 在组织财政收入中要做到正确处理中央和地方利益关系，关键在于合理分配中央和地方的收入，既要防止财权高度集中于中央，使地方积极性长期压抑的“一统过死”现象，又要防止“一放就乱”的现象。,39,三、“合理负担”原则,“合理负担”原则的含义 组织税收收入时，按纳税人收入的多少

14、，采取不同的征收比例，实行负担能力强的多负担，负担能力弱的少负担。 计划经济时期的“合理负担”原则 “区别对待、合理负担” 社会主义市场经济条件下坚持“合理负担”原则应注意的两个问题 应摒弃计划经济时期以“区别对待”为前提的作法，“区别对待”有违市场经济公平竞争的原则。 应重视对个人税负实行合理负担。,40,第四节 财政收入与经济发展,一、经济发展的含义 二、财政收入与经济发展的辩证关系 三、市场经济条件下如何合理发挥财政收入对经济的反作用力,41,一、经济发展的含义,经济发展包含经济增长的内容。 经济发展还包括由经济增长所带来的经济结构、社会政治状况、文化法律甚至观念习俗的变化和生态环境、福

15、利水平、健康状况、分配状况等方面的改善。 经济发展的实质是一个国家或地区在经济增长基础上的经济和社会结构的协调和优化，即经济质的方面的变化，表现为产出能力的提高。,42,二、财政收入与经济发展的辩证关系,经济决定财政，财政反作用于经济 经济发展水平的高低直接决定了财政收入规模的大小。 经济结构决定财政收入结构。 财政收入对经济发展具有反作用。,43,三、市场经济条件下如何合理发挥财政收入对经济的反作用力,合理确定财政收入的数量界限 因素分析法 图形法,44,因素分析法 通过寻找最优的财政收入占国民收入比例，从而得出最优财政收入量。即：财政收入/国民收入=剩余产品率财政集中率 最优财政收入量应考

16、虑的因素 V的必要增长量，即原有劳动者随劳动生产率提高而相应增加的必要产品价值与新增加劳动者的必要产品价值之和。 生产单位扩大再生产和集体福利事业等所需的资金。 国家从M中集中的数量，即随着经济发展而相应增加的公共产品和公共服务的需要量以及财政弥补市场残缺的资金需求。,45,图形法 拉弗曲线：图91 税率可产生最大限度生产量和税收收入的点是m点（不可认为是50%），超过m点，生产和政府收入都会下降。 m线以上是税收“禁区”，政府税率不应高于此线。,46,图9-1 拉弗曲线图,47,合理发挥各个财政收入形式对经济发展的反作用力 税收对经济发展的推动作用 公债对经济发展的推动作用 国有资产收入对经济发展的推动作用,48,税收对经济发展的推动作用 税收对经济增长的推动作用归根到底是通过税收动员储蓄并诱导投资来实现的。 税收政策是促进经济稳定的重要措施之一。自动稳定的税收政策和相机抉择的税收政策。 税收作为一种分配方式，可以缩小个人之间的收入差距，实现收入分配的尽可能公平。 税收是保护环境的政策工具之一。,