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1、2014年新旧行政单位会计制度 衔接转换处理,常德市财政局 田跃华 电话：13875113008,目录,一、新旧制度衔接总要求 二、将原科目余额转入新账 三、将原未入账事项登记新账 四、将基建账并入按照新制度规定 设置的“大账” 五、财务报表新旧衔接 六、其他衔接事项,一、新旧制度衔接总要求,1、执行时间：2014年1月1日 2、根据原账编制2013年12月31日的科目余额表。 3、按照新制度设立2014年1月1日的新账。 4、将2013年12月31日原账中各会计科目余额按照规定进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整）。 5、根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2014年1月1日期初资
2、产负债表。 6、及时调整会计信息系统。,二、将原科目余额转入新账,新旧账务转换按以下三个步骤进行： （1）将原科目转入新账科目 （2）将原未入账事项登记新账 （3）将基建账务并入大账,二、将原科目余额转入新账,转换类型 （1）一对一转换 （2）一对多转换 （3）多对一转换,二、将原科目余额转入新账,1.资产类 （1）“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目 对于旧制度上述四个科目，新制度相对应设置了“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目。,1.资产类,（2）“有价证券”科目 新制度未设置“有价证券”科目，应将原账中“有价证券”科
3、目余额转入新账中“其他应收款”科目。,1.资产类,（3）“暂付款”科目 新制度未设置“暂付款”科目，但设置了“应收账款”、“预付账款”和“其他应收款”科目与其对应。 应对原账中“暂付款”科目的余额进行分析，将符合上述新科目的余额分别转入新账中对应科目，并按照转入“预付账款”科目的金额，将相应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金预付款项”科目。,1.资产类,（4）“库存材料”科目 新制度未设置“库存材料”科目，但设置了“存货”、“政府储备物资”科目。 应对原账中“库存材料”科目的余额进行分析，将属于存货的余额转入“存货”科目，将属于政府储备物资的余额转入“政府储备物资”科目。并按照转入“存货”
4、科目的金额，将相应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金存货”科目；按照转入“政府储备物资”科目的金额，将相应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金政府储备物资”科目。,1.资产类,（5）“固定资产”科目 新制度设置了“固定资产”、“存货”、“无形资产”“公共基础设施”科目。 对于达不到新的固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“存货”科目，同时，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金存货”科目；对于已领用出库的，还应当按照其成本，在新账中借记“资产基金存货”科目，贷记“存货”科目，同时做好相关实物资产的登记管理工作。,1.资产类,（5）“固定资产”科目 对于原账“固定资产”科
5、目余额中属于无形资产的，应当将相应余额转入新账中“无形资产”科目，并将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金无形资产”科目。 对于原账“固定资产”科目余额中属于公共基础设施的，应当将相应余额转入新账中“公共基础设施”科目，并将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金公共基础设施”科目。 对于符合新的固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“固定资产”科目，并将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金固定资产”科目。,二、将原科目余额转入新账,2.负债类 （1） “应缴预算款”、“应缴财政专户款” “应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”和“应付其他个人收入
6、”科目,2.负债类,（2）“暂存款”科目 新制度对应设置了“应缴税费”、“应付账款”、“应付政府补贴款”、“其他应付款”、“长期应付款”、“受托代理负债”和“应付职工薪酬”6个科目。 应对原账中“暂存款”科目的余额进行分析，将符合上述科目的余额分别转入新账对应科目。 如有转入新账中“应付账款”、“长期应付款”科目的，还应按照转入“应付账款”、“长期应付款”科目余额的合计数，在新账中借记“待偿债净资产”科目，贷记“财政拨款结转”、“财政拨款结余”或“其他资金结转结余”科目。,二、将原科目余额转入新账,3.净资产类 （1）“结余”科目 新制度对应设置了“财政拨款结转”、“财政拨款结余”和“其他资金
7、结转结余”三个科目。 应对原账中“结余”科目的余额（扣除转入新账中“资产基金预付款项、存货、政府储备物资”科目金额）进行分析：对属于新制度下财政拨款结转的余额转入新账中“财政拨款结转”科目；对属于新制度下财政拨款结余的余额转入新账中“财政拨款结余”科目；将剩余余额转入新账中“其他资金结转结余”科目。,3.净资产类 （1）“结余”科目,注意： 很多单位财政拨款结转、财政拨款结余为0。 “其他资金结转结余”可能体现为负数。,3.净资产类,（2）“固定基金”科目 新制度未设置“固定基金”科目，但设置了“资产基金”科目。 在对“固定资产”科目转换时已经相应调整了“固定基金”科目。,4.收入支出类,由于
8、原账中收入支出类科目年末无余额，不需进行转账处理。 自2014年1月1日起，应当按照新制度设置收入支出类科目并进行账务处理。 行政单位如有其他原账科目余额，应当按照新制度规定转入新账中相应的科目。新账中科目设有明细科目的，应将原账中对应科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。,二、将原科目余额转入新账,注意： 新资产负债表实现平衡 新旧资产负债表中的资产、负债、和净资产均相等。 重点是双分录科目转换,三、将原未入账事项登记新账,1.资产类 如果单位存在没有入账的无形资产、政府储备物资、公共基础设施和受托代理资产，那么应当将2013年12月31日前未入账的无形资产、政府储备物资
9、、公共基础设施和受托代理资产记入新账。 （1）按照确定的无形资产成本，借记“无形资产”科目，贷记“资产基金无形资产”科目。 （2）按照确定的政府储备物资成本，借记“政府储备物资”科目，贷记“资产基金政府储备物资”科目。,三、将原未入账事项登记新账,（3）按照确定的公共基础设施成本，借记“公共基础设施”科目，贷记“资产基金公共基础设施”科目。 （4）按照确定的受托代理资产成本，借记“受托代理资产”等科目，贷记“受托代理负债”科目。,三、将原未入账事项登记新账,2.负债类 如果单位存在没有入账的应付账款，那么应当将2013年12月31日前未入账的应付账款记入新账。 （1）按照确定的应付账款金额，借
10、记“待偿债净资产”科目，贷记“应付账款”科目。 （2）按照确定的长期应付款金额，借记“待偿债净资产”科目，贷记“长期应付款”科目。,三、将原未入账事项登记新账,注意： 如果单位有2013年12月31日前未入账的其他事项，应当按照新制度规定登记新账。,四、将行政单位基建账相关数据并入按照新制度规定设置的会计账,两部分： （1）余额并账 （2）发生额并账 注意两点： (1)并账科目 （2）并账选择,1. 将2013年12月31日基建账中相关科目余额按照以下方法并入“大账”,资产类 （1）按照基建账中“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目借方余额，分别借记“大账”中“
11、库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目。 （2）按照基建账中“应收有偿调出器材及工程款”、“应收票据”科目借方余额，借记“大账”中“应收账款”科目。,1. 将2013年12月31日基建账中相关科目余额按照以下方法并入“大账”,资产类 （3）按照基建账中“其他应收款”、“拨付所属投资借款”、“有价证券”科目借方余额，借记“大账”中“其他应收款”科目。 （4）按照基建账中“固定资产”科目借方余额，借记“大账”中“固定资产”科目。,1. 将2013年12月31日基建账中相关科目余额按照以下方法并入“大账”,资产类 （5）按照基建账中“累计折旧”科目贷方余额，贷记“大
12、账”中“累计折旧”科目。 （6）按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额，借记“大账”中“在建工程基建工程”科目。,1. 将2013年12月31日基建账中相关科目余额按照以下方法并入“大账”,资产类 （7）按照基建账中“固定资产清理”、“待处理财产损失”科目借方余额，借记“大账”中“待处理财产损溢”科目。,1. 将2013年12月31日基建账中相关科目余额按照以下方法并入“大账”,负债类 （8）按照基建账中“应交基建包干节余
13、”、“应交基建收入”、“其他应交款”科目贷方余额中属于应交财政部分，贷记“大账”中“应缴财政款”科目；其余部分贷记“大账”中“其他应付款”科目。 （9）按照基建账中“应交税金”科目贷方余额，贷记“大账”中“应缴税金”科目。,1. 将2013年12月31日基建账中相关科目余额按照以下方法并入“大账”,负债类 （10）按照基建账中“应付工资”、“应付福利费”科目贷方余额，贷记“大账”中“应付职工薪酬”科目。 （11）按照基建账中“应付器材款”、“应付有偿调入器材及工程款”、“应付票据”科目贷方余额，以及“应付工程款”科目贷方余额中属于1年以内（含1年）偿还的部分，贷记“大账”中“应付账款”科目。,
14、1. 将2013年12月31日基建账中相关科目余额按照以下方法并入“大账”,负债类 （12）按照基建账中“其他应付款”科目贷方余额，贷记“大账”中“其他应付款”科目。 （13）按照基建账中“基建投资借款”、“上级拨入投资借款”、“其他借款”科目贷方余额和“应付工程款”科目贷方余额中属于超过1年偿还的部分，贷记“大账”中“长期应付款”科目。,1. 将2013年12月31日基建账中相关科目余额按照以下方法并入“大账”,净资产类 （14）按照基建账中“应付器材款”、“应付工程款”、“应付有偿调入器材及工程款”、“应付票据”、“基建投资借款”、“其他借款”、“上级拨入投资借款”科目贷方余额减去尚未使用
15、的借款金额（实行贷转存办法）后的差额，借记“大账”中“待偿债净资产”科目。 （15）按照基建账中“固定资产”科目借方余额和“累计折旧”科目贷方余额的差额，贷记“大账”中“资产基金固定资产”科目。,1. 将2013年12月31日基建账中相关科目余额按照以下方法并入“大账”,净资产类 （16）按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额，贷记“大账”中“资产基金在建工程”科目。 （17）按照基建账中“基建拨款”、“留成收入”科目余额
16、中归属于同级财政拨款结转的部分，贷记“大账”中“财政拨款结转”科目。,1. 将2013年12月31日基建账中相关科目余额按照以下方法并入“大账”,（18）按照基建账中“留成收入”科目余额中归属于同级财政拨款结余的部分，贷记“大账”中“财政拨款结余”科目。 按照上述（1）（18）中“大账”科目的借方合计金额减去贷方合计金额后的差额，贷记或借记“大账”中“其他资金结转结余”科目。,2.行政单位执行新制度后，应当至少按月将基建账中相关科目的发生额按照以下方法并入“大账”,（1）资产、负债、净资产类 根据“大账”科目和基建账科目的对应关系（见附2），按照基建账中相关科目本期发生额的借方净额，借记“大账”中的对应科目；按照基建账中相关科目本期发生额的贷方净额，贷记“大账”中的对应科目。 对于当期发生基本建设结余资金交回业务的，根据基建账中“基建拨款”科目本期借方发生额中归属于同级财政拨款的部分，借记“大账”中“财政拨款结转”或“财政拨款结余”科目；其余部分，借记“大账”中“其他资金结转结余”科目。,2.行政单位执行新制度后，应当至少按月将基建账中相关科目的发生额按照以下方法并入“大账”,
