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1、云南财经大学会计学院 杨静,企业内部控制配套指引讲解,Page 2,主要内容：,全面预算,合同管理,内部信息传递,信息系统,内部控制审计,内部控制评价,Page 3,企业内部控制应用指引 第15号全面预算,Page 4,学习内容： （一）本指引的意义 （二）全面预算概述 （三）预算的编制 （四）预算的执行 （五）预算的考核,Page 5,（一）本指引的意义 是贯彻落实企业发展战略的需要 是协调各部门、各单位、各有关人员行动的需要 是有效配置资源的需要 是科学评价企业绩效和考核的需要 是防范和降低企业经营风险和财务风险的需要,Page 6,（二）全面预算概述 1、全面预算的概念 2、全面预算的流
2、程 3、全面预算的主要风险 4、全面预算的组织领导体制,Page 7,（二）全面预算概述 1、全面预算的概念 全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。 全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，成为促进实现企业发展战略的重要抓手。,Page 8,正确认识和理解全面预算的内涵应当把握以下几个方面： （1）全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式 （2）企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施 （3）企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法
3、和工具 （4）有利于企业优化资源配置、提高经济效益 （5）有利于实现制约和激励,（二）全面预算概述,Page 9,2、全面预算的流程,（二）全面预算概述,Page 10,3、全面预算管理中的主要风险： 不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。 预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。 预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。,（二）全面预算概述,Page 11,4、全面预算的组织领导体制,（二）全面预算概述,Page 12,预算编制是企业实施全面预算管理的起点，主要控制措施： 第一，全面性控制。 一是明确企业各个部门、单位的预
4、算编制责任，使企业各个部门、单位的业务活动全部纳入预算管理； 二是将企业经营、投资、财务等各项经济活动的各个方面、各个环节都纳入预算编制范围。,（三）预算的编制,Page 13,第二，编制依据和基础控制。 一是制定明确的战略规划，并依据战略规划制定年度经营目标和计划，作为制定预算目标的首要依据； 二是深入开展企业外部环境的调研和预测，确保预算编制以市场预测为依据，与市场、社会环境相适应； 三是深入分析企业上一期间的预算执行情况，充分预计预算期内企业资源状况、生产能力、技术水平等自身环境的变化，确保预算编制符合企业生产经营活动的客观实际。,（三）预算的编制,Page 14,第三，编制程序控制。企
5、业应当按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算。 第四，编制方法控制。企业应当本着遵循经济活动规律，充分考虑符合企业自身经济业务特点、基础数据管理水平、生产经营周期和管理需要的原则，选择或综合运用固定预算、弹性预算、滚动预算等方法编制预算。 第五，预算编制时间控制。企业可以根据自身规模大小、组织结构和产品结构的复杂性、预算编制工具和熟练程度、全面预算开展的深度和广度等因素，确定合适的全面预算编制时间，并应当在预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作。,（三）预算的编制,Page 15,预算审批主要风险：全面预算未经适当审批或超越授权审批，可能导致预算权威性不够、执行不力，或可能
6、因重大差错、舞弊而导致损失。主要控制措施：企业全面预算应当按照公司法等相关法律法规及企业章程的规定报经股东（大）会审议批准。,（三）预算的编制,Page 16,预算下达主要风险：全面预算下达不力，可能导致预算执行或考核无据可查。主要控制措施：企业全面预算经审议批准后应及时以文件形式下达执行。,（三）预算的编制,Page 17,主要控制措施： 第一，企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将预算指标层层分解落实。 第二，建立预算执行责任制度，对照已确定的责任指标，定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查，实施考评。,（四）预算的执行,Page 18,主要控制措施：
7、 第三，严格审批控制，及时制止不符合预算目标的经济行为，确保各项业务和活动都在授权的范围内运行。对于超预算或预算外事项，应当实行严格、特殊的审批程序，一般须报经总经理办公会或类似权力机构审批；金额重大的，还应报经预算管理委员会或董事会审批。,（四）预算的执行,Page 19,（四）预算的执行,第四，建立预算执行实时监控制度，及时发现和纠正预算执行中的偏差。 第五，建立重大预算项目特别关注制度。对于工程项目、对外投融资等重大预算项目，企业应当密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控。,Page 20,第六，建立健全预算执行情况内部反馈和报告制度，确保预算执行信息传输及时、畅通、有效。 预算管理
8、工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，采用恰当方式及时向预算管理委员会和各预算执行单位报告、反馈预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响，促进企业全面预算目标的实现。,（四）预算的执行,Page 21,第七，建立预算分析制度。 企业预算管理工作机构和各预算执行单位应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，认真分析原因，提出改进措施。 第八，建立预算调整制度。 主要控制措施： 第一，明确预算调整条件。 第二，强化预算调整原则。 第三，规范预算调整程序，严格审批。,（四）预算的执行,Pa
9、ge 22,主要控制措施： 第一，建立健全预算执行考核制度。 一是建立严格的预算执行考核制度，对各预算执行单位和个人进行考核，将预算目标执行情况纳入考核和奖惩范围，切实做到有奖有惩、奖惩分明。 二是制定有关预算执行考核的制度或办法，并认真、严格地组织实施。 三是定期组织实施预算考核，预算考核的周期一般应当与年度预算细分周期相一致，即一般按照月度、季度实施考评，预算年度结束后再进行年度总考核。,（五）预算的考核,Page 23,主要控制措施： 第二，明晰考核的基本原则： 公开：考核程序、标准、结果要对组织中的每个人公开。 公正：考核结果和奖惩措施要客观公正地反映预算执行效果。 公平：考核标准对所
10、有预算执行单位和个人一视同仁。,（五）预算的考核,Page 24,企业内部控制应用指引 第16号合同管理,Page 25,学习内容： （一）本指引的意义 （二）合同管理概述 （三）合同订立 （四）合同履行,Page 26,（一）本指引的意义 是协调各方关系、促进企业可持续发展的需要 是降低企业法律风险，维护合法权益的需要,Page 27,1、合同的定义合同是企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。 企业应当加强合同管理，确定合同归口管理部门，明确合同拟定、审批、执行等环节的程序和要求，定期检查和评价合同管理中的薄弱环节，采取相应控制措施，促进合同有效履
11、行，切实维护企业的合法权益。,（二）合同管理概述,Page 28,2、合同管理过程中的主要风险 未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。 合同未全面履行或监控不当，可能导致企业诉讼失败、经济利益受损。 合同纠纷处理不当，可能损害企业信誉和形象。,（二）合同管理概述,Page 29,3、合同管理的组织体制 分级授权管理：企业应当根据经济业务性质、组织机构设置和管理层级安排，建立合同分级管理制度。属于上级管理权限的合同，下级单位未经授权不得签署。 统一归口管理：企业可以根据实际情况指定法律部门等作为合同归口管理部门，对合
12、同实施统一规范管理。,（二）合同管理概述,Page 30,1、合同订立的范围 企业对外发生经济行为，除及时结清方式外，均应订立书面合同。 2、合同订立前的尽职调查 调查内容：对方当事人的主体资格、信用状况等有关内容，确保其具备履约能力。 合同谈判：对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判 。 记录保存：谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保存。,（三）合同订立,Page 31,3、合同文本的选择 基本原则：条款内容完整，表述严谨准确，相关手续齐备，避免出现重大疏漏。 合同文本一般由业务承办部门起草，法律部门审核；
13、重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草。 国家或行业有合同示范文本的，可以优先选用，但对涉及权利义务关系的条款应当进行认真审查，并根据实际情况进行适当修改。 须经国家主管部门审查或备案的，应当履行相应程序。,（三）合同订立,Page 32,4、合同文本的审核 合法性：合同的主体、内容和形式是否合法 经济性：合同内容是否符合企业的经济利益 可行性：对方当事人是否具有履约能力， 严密性：同权利和义务、违约责任和争议解决条款是否明确 建立会审制度。对影响重大或法律关系复杂的合同文本，组织财会部门、内部审计部、法律部、业务关联的相关部门进行审核，内部相关部门应当认真履行职责。 慎重对待
14、审核意见。认真分析研究，慎重对待，对审核意见准确无误地加以记录，必要时对合同条款作出修改并再次提交审核。,（三）合同订立,Page 33,5、合同签署 按照规定的权限和程序与对方当事人签署合同。正式对外订立的合同应当由企业法定代表人或由其授权的代理人签名或加盖有关印章。授权签署合同的，应当签署授权委托书。 6、合同印章管理 严格合同专用章保管制度，合同经编号、审批及企业法定代表人或由其授权的代理人签署后，方可加盖合同专用章。 7、保密管理 企业应当加强合同信息安全保密工作，未经批准，不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的商业秘密或国家机密。,（三）合同订立,Page 34,1、合同履行基
15、本原则 诚实信用 2、合同变更处理 变更情形：显失公平、条款有误或对方有欺诈行为等；政策调整、市场变化等客观因素导致合同无法正常履行。 处理方法：承办单位及时报告，经双方协商一致后，按照规定权限和程序办理合同变更或解除事宜。,（四）合同履行,Page 35,3、合同纠纷管理 对方原因造成的纠纷 自身原因造成的纠纷 控制要点： 依据国家相关法律法规，在规定时效内与对方当事人协商并按规定权限和程序及时报告。 合同纠纷经协商一致的，双方应当签订书面协议。 合同纠纷经协商无法解决的，应当根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。 纠纷处理过程中，未经授权批准，相关经办人员不得向对方当事人作出实质性答复或承诺
16、。,（四）合同履行,Page 36,4、合同结算管理 合同结算是合同执行的重要环节，既是对合同签订的审查，也是对合同执行的监督，一般由财会部门负责办理。 主要管控措施： 第一，财会部门应当在审核合同条款后办理结算业务，按照合同规定付款，及时催收到期欠款。 第二，未按合同条款履约或应签订书面合同而未签订的，财会部门有权拒绝付款，并及时向企业有关负责人报告。,（四）合同履行,Page 37,5、合同登记 合同登记管理制度体现合同的全过程封闭管理，合同的签署、履行、结算、补充或变更、解除等都需要进行合同登记。 主要管控措施：合同管理部门应当加强合同登记管理，充分利用信息化手段，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更、终结等情况，合同终结应及时办理销号和归档手续，以实行合同的全过程封闭管理。,
