第8章外汇业务的核算

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1、第八章第八章 外汇业务的核算外汇业务的核算 第一节第一节 外汇业务概述外汇业务概述 第二节第二节 外汇买卖的核算外汇买卖的核算 第三节外汇存款业务的核算第三节外汇存款业务的核算 第四节第四节 外汇贷款业务的核算外汇贷款业务的核算 第五节第五节 国际贸易结算业务的核算国际贸易结算业务的核算一、外汇的概念与种类一、外汇的概念与种类 第第一一节节 外外汇汇业业务务概概述述外外 汇汇概概 念念 可自由兑换的外国货币可自由兑换的外国货币 外币有价证券外币有价证券 外币支付凭证外币支付凭证 特别提款权及其他外汇资产特别提款权及其他外汇资产 记账外汇记账外汇内内 容容 种种 类类 现汇现汇外国货币或以外国货

2、外国货币或以外国货币表示的，用于国际币表示的，用于国际结算的支付手段。结算的支付手段。 （自由外汇、多边结算外汇）（自由外汇、多边结算外汇） （协定外汇、双边外汇）（协定外汇、双边外汇） v自由兑换外汇，就是在自由兑换外汇，就是在国际结算国际结算中用得最多、在国际中用得最多、在国际金融市场上可以自由买卖、在国际金融中可以用于偿清债金融市场上可以自由买卖、在国际金融中可以用于偿清债权债务、并可以自由兑换其他国家权债务、并可以自由兑换其他国家货币货币的外汇。例如的外汇。例如美元美元、港币港币、加拿大元加拿大元等。等。 v有限自由兑换外汇，则是指未经有限自由兑换外汇，则是指未经货币发行货币发行国批准

3、，不国批准，不能自由兑换成其他货币或对第三国进行支付的外汇。能自由兑换成其他货币或对第三国进行支付的外汇。国际国际货币基金组织货币基金组织规定凡对国际性经常往来的付款和资金转移规定凡对国际性经常往来的付款和资金转移有一定限制的货币均属于有限有一定限制的货币均属于有限自由兑换货币自由兑换货币。世界上有一。世界上有一大半的国家货币属于有限自由兑换货币，包括大半的国家货币属于有限自由兑换货币，包括人民币人民币。 v记账外汇记账外汇，又称，又称清算外汇清算外汇或或双边外汇双边外汇，是指记账在双，是指记账在双方指定银行账户上的外汇，不能兑换成其他货币，也不能方指定银行账户上的外汇，不能兑换成其他货币，也

4、不能对第三国进行支付。对第三国进行支付。 第第一一节节 外外汇汇业业务务概概述述二、外汇业务的主要二、外汇业务的主要内容内容 外汇存款外汇存款 外外汇汇业业务务外汇贷款外汇贷款 外汇汇款外汇汇款 外币兑换外币兑换 外汇同业拆借外汇同业拆借 外汇借款外汇借款 外币票据的承兑与贴现外币票据的承兑与贴现 贸易贸易和非贸易和非贸易结算结算 发行或代理发行股票以外的外币有价证券发行或代理发行股票以外的外币有价证券 买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券 第第一一节节 外外汇汇业业务务概概述述三、汇率三、汇率汇汇 率率概概 念念 直接标价法直接标价法 汇买价汇买价 标标

5、价价方方 法法 种种 类类 又称汇价，指一个国又称汇价，指一个国家的货币折算成另一家的货币折算成另一个国家货币的比率。个国家货币的比率。 间接标价法间接标价法 汇卖价汇卖价 钞买价钞买价 中间价中间价 （钞卖价）（钞卖价） 第第一一节节 外外汇汇业业务务概概述述三、汇率三、汇率又称应付标价法，是指以一定又称应付标价法，是指以一定单位（通常是单位（通常是100100个）的外国个）的外国货币为标准，折算为若干单位货币为标准，折算为若干单位本国货币的表示方法。本国货币的表示方法。又称应收标价法，是指以一定又称应收标价法，是指以一定单位的本国货币为标准，折算单位的本国货币为标准，折算为若干单位外国货币

6、的表示方为若干单位外国货币的表示方法。法。 第第一一节节 外外汇汇业业务务概概述述第第一一节节 外外汇汇业业务务概概述述三、汇率三、汇率汇买价汇买价 银行买进外汇现汇的价格银行买进外汇现汇的价格 钞买价钞买价 银行买入外币现钞的价格银行买入外币现钞的价格 汇卖价汇卖价 （钞卖价）（钞卖价） 银行卖出外汇现汇的价格银行卖出外汇现汇的价格（卖出外币现钞的价格与卖（卖出外币现钞的价格与卖出外汇现汇的价格相同）出外汇现汇的价格相同） 中间价中间价 汇买价与汇卖价的平均价汇买价与汇卖价的平均价银行内部结算或套汇时使用银行内部结算或套汇时使用 第第一一节节 外外汇汇业业务务概概述述四、外汇业务的核算四、外

7、汇业务的核算方法方法外外汇汇统统账账制制 外外汇汇分分账账制制 也称本币记账法。即在业务发生时，以也称本币记账法。即在业务发生时，以本国货币为记账单位，外国货币按一定本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇率折成本国货币记账的一种方法。的汇率折成本国货币记账的一种方法。概念概念做法做法也称原币记账法，是在业务发生时，也称原币记账法，是在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，都直接对有人民币外汇汇率的外币，都直接按原币核算，以全面反映各种外币资按原币核算，以全面反映各种外币资金增减变化情况的一种方法。金增减变化情况的一种方法。 人民币与外币分账人民币与外币分账 专设专设“货币兑换货币兑换”科科目目

8、 年终并表，以本币统一反映年终并表，以本币统一反映 第第一一节节 外外汇汇业业务务概概述述第第二二节节 外外汇汇买买卖卖的的核核算算 按一定汇率卖出一种货币或买入一种货币的行按一定汇率卖出一种货币或买入一种货币的行为，称为为，称为外汇买卖外汇买卖。 我国现行外汇管理体制规定，银行对各单位经我国现行外汇管理体制规定，银行对各单位经营项目下的外汇收入和外汇支出实行营项目下的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制结汇、售汇制，即除按规定可以保留的外汇外，各单位的外汇收入即除按规定可以保留的外汇外，各单位的外汇收入应卖给外汇指定银行，按规定需要对外付汇的，应应卖给外汇指定银行，按规定需要对外付汇的，应向外

9、汇指定银行购买。向外汇指定银行购买。 一、外汇买卖的概念一、外汇买卖的概念第第二二节节 外外汇汇买买卖卖的的核核算算结售汇制度，这是外汇管理的核心制度之一。结售汇制度，这是外汇管理的核心制度之一。有有强制结售汇制度强制结售汇制度和意愿结售汇制度之分。和意愿结售汇制度之分。 强制结售汇制度是指所有的强制结售汇制度是指所有的外汇外汇必须卖给银行，必须卖给银行，所有的外汇支出向银行购买。所有的外汇支出向银行购买。 强制结售汇制度是指，除国家规定的强制结售汇制度是指，除国家规定的外汇账户外汇账户可以保留外，企业和个人必须将多余的外汇卖给外可以保留外，企业和个人必须将多余的外汇卖给外汇指定银行，外汇指定

10、银行必须把高于国家外汇管汇指定银行，外汇指定银行必须把高于国家外汇管理局头寸的外汇在银行间市场卖出。在这套制度里，理局头寸的外汇在银行间市场卖出。在这套制度里，央行是银行间市场最大的接盘者，从而形成国家的央行是银行间市场最大的接盘者，从而形成国家的外汇储备外汇储备。 我国实施阶段我国实施阶段:1994-2008:1994-2008。一、外汇买卖的概念一、外汇买卖的概念二、外汇买卖的账务组织二、外汇买卖的账务组织 “货币兑换货币兑换”科目设置科目设置 货币兑换货币兑换科目凭证科目凭证 货币兑换货币兑换科目账簿科目账簿 资产负债共同性质科目，设人民币资产负债共同性质科目，设人民币和外币两个明细账户

11、。买入外汇时，和外币两个明细账户。买入外汇时，其外币户记入贷方，人民币户记入其外币户记入贷方，人民币户记入借方；卖出外汇时相反。外币户和借方；卖出外汇时相反。外币户和人民币户的余额均轧差反映。人民币户的余额均轧差反映。货币兑换借方传票货币兑换借方传票 货币兑换贷方传票货币兑换贷方传票 货币兑换套汇传票货币兑换套汇传票 分户分户账账总总 账账 第第二二节节 外外汇汇买买卖卖的的核核算算三、外汇买卖的核算三、外汇买卖的核算（一）买入外汇的核算（一）买入外汇的核算买入外汇是指银行支付人民币买进外汇（含外钞）买入外汇是指银行支付人民币买进外汇（含外钞）。 买入外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制买入外

12、汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货币兑换科目传票。会计分录为：货币兑换科目传票。会计分录为：借：借：科目科目 （外币）（外币） 贷：货币兑换（汇买价或钞买价）贷：货币兑换（汇买价或钞买价） （外币）（外币）借：货币兑换（汇买价或钞买价）借：货币兑换（汇买价或钞买价） （人民币）（人民币） 贷：贷：科目科目 （人民币）（人民币）第第二二节节 外外汇汇买买卖卖的的核核算算【例例8 81 1】某客户持美元现钞某客户持美元现钞10001000元来行兑换人民元来行兑换人民币现金，当日美元钞买价为币现金，当日美元钞买价为824.25%824.25%。 银行编制会计分录为：银行编制会计分录为： 借：库存现

13、金借：库存现金 US$1000US$1000 贷：货币兑换（钞买价贷：货币兑换（钞买价82482425%25%） US$1000US$1000借：货币兑换（钞买价借：货币兑换（钞买价82482425%25%） CNCN￥824282425050 贷：库存现金贷：库存现金 CNCN￥824282425050（二）卖出外汇的核算（二）卖出外汇的核算三、外汇买卖的核算三、外汇买卖的核算卖出外汇是指银行收取人民币卖出外汇（含外钞）卖出外汇是指银行收取人民币卖出外汇（含外钞）。 卖出外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货卖出外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货币兑换科目传票。会计分录为：币兑换科目传票

14、。会计分录为：借：借：科目科目 （人民币）（人民币） 贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价） （外币）（外币） 贷：贷：科目科目 （外币）（外币）第第二二节节 外外汇汇买买卖卖的的核核算算【例例8 82 2】某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口货物某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口货物货款货款1 0001 000美元，当日美元卖出价为美元，当日美元卖出价为827.19827.19。 银行编制会计分录为：银行编制会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 CNCN￥8 271.908 271.90 贷：货币

15、兑换（卖出价贷：货币兑换（卖出价827.19827.19） CNCN￥8 271.908 271.90借：货币兑换（卖出价借：货币兑换（卖出价827.19827.19） US$1000US$1000 贷：吸收存款贷：吸收存款汇出汇款汇出汇款 US$1000US$1000三、外汇买卖的核算三、外汇买卖的核算（三）套汇的核算（三）套汇的核算 套汇是以一种外汇兑换成另一种外汇的外汇买卖套汇是以一种外汇兑换成另一种外汇的外汇买卖行为。行为。 进行会计核算时，对收入的一种外币按买入价折进行会计核算时，对收入的一种外币按买入价折成人民币，然后将折合的人民币按另一种外币的卖出成人民币，然后将折合的人民币按另

16、一种外币的卖出价折算出另一种外汇金额，并填制货币兑换套汇传票。价折算出另一种外汇金额，并填制货币兑换套汇传票。会计分录为：会计分录为：第第二二节节 外外汇汇买买卖卖的的核核算算三、外汇买卖的核算三、外汇买卖的核算借：借：科目科目 （买入外币）（买入外币） 贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价） （买入外币）（买入外币）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价） （人民币）（人民币） 贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价） （卖出外币）（卖出外币） 贷：贷：科目科目 （卖出外币）（卖出外币）第第二二节节 外外汇汇买买

17、卖卖的的核核算算【例例8 83 3】某客户将美元现金某客户将美元现金3 0003 000元到某银行要求兑换元到某银行要求兑换成日元，当天美元的现钞买入价为成日元，当天美元的现钞买入价为821.50821.50，日元的卖出，日元的卖出价为价为7.49377.4937。 第一步：将美元现金折算成人民币第一步：将美元现金折算成人民币 US$3 000US$3 000821.50821.50CNCN￥24 64524 645第二步：将人民币折算成日元第二步：将人民币折算成日元CNCN￥24 64524 6457.49377.4937JPJP￥328 876 328 876 借：库存现金借：库存现金 U

18、S$3 000US$3 000 贷：货币兑换贷：货币兑换 US$3000US$3000借：货币兑换（钞买价借：货币兑换（钞买价821.50821.50） CNCN￥24 645 24 645 贷：货币兑换（卖出价贷：货币兑换（卖出价7.49377.4937 ） CNCN￥24 64524 645借：货币兑换借：货币兑换 JPJP￥328 876328 876 贷：库存现金贷：库存现金 JPJP￥328 876328 876v练习：某外商投资企业拥有现汇活期存款练习：某外商投资企业拥有现汇活期存款US$100 000US$100 000元，要元，要求兑换成港币现汇，入港币现汇活期存款户以备支付货

19、款。求兑换成港币现汇，入港币现汇活期存款户以备支付货款。银行按美元汇买价买入美元，按港币汇卖价卖出港币。当天银行按美元汇买价买入美元，按港币汇卖价卖出港币。当天的外汇牌价为：美元买入价的外汇牌价为：美元买入价1 1美元美元8.63368.6336人民币，港币卖人民币，港币卖出价出价1 1港币港币l.1394l.1394人民币。人民币。 借：吸收存款借：吸收存款 US$100 000.00 US$100 000.00 贷：货币兑换（贷：货币兑换（US$8.6336US$8.6336）US$100 000.00 US$100 000.00 借：货币兑换（借：货币兑换（US$8.6336US$8.6

20、336）￥）￥863 360.00 863 360.00 贷：货币兑换（贷：货币兑换（HK$1.1394HK$1.1394）￥）￥863 36O.00 863 36O.00 借：货币兑换（借：货币兑换（HK$1.1394HK$1.1394）HK$757 732.14 HK$757 732.14 贷：吸收存款贷：吸收存款 HK$757 732.14HK$757 732.14 第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算一、外汇存款的概念与种类一、外汇存款的概念与种类外外汇汇存存款款 概念概念种类种类单位和个人将其所持有的外汇资单位和个人将其所持有的外汇资金存入银行，并在以后随时或于金存入银

21、行，并在以后随时或于约定期限支取的一种存款。约定期限支取的一种存款。 按存款对象按存款对象 按存入资金形态按存入资金形态 按存款期限按存款期限 单位外汇存款单位外汇存款 个人外汇存款个人外汇存款 现汇存款现汇存款 现钞存款现钞存款 活期外汇存款活期外汇存款 定期外汇存款定期外汇存款 二、单位外汇存款的核算二、单位外汇存款的核算（一）单位活期外汇存款的核算（一）单位活期外汇存款的核算1 1存入款项的核算存入款项的核算（1 1）单位以外币现钞存入现汇户）单位以外币现钞存入现汇户存入时，存折户填制存款凭条；支票户填制交存入时，存折户填制存款凭条；支票户填制交款单。因单位外汇存款只有现汇户，故应通过货

22、币款单。因单位外汇存款只有现汇户，故应通过货币兑换科目进行钞买汇卖处理。银行应以当日的现钞兑换科目进行钞买汇卖处理。银行应以当日的现钞买入牌价和现汇卖出牌价折算成外汇入账。其会计买入牌价和现汇卖出牌价折算成外汇入账。其会计分录为：分录为： 第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算借：库存现金借：库存现金 （外币）（外币） 贷：货币兑换（钞买价）贷：货币兑换（钞买价） （外币）（外币）借：货币兑换（钞买价）借：货币兑换（钞买价） （人民币）（人民币） 贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价） （外币）（外币） 贷：吸

23、收存款贷：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（户）户） （外币）（外币）二、单位外汇存款的核算二、单位外汇存款的核算第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算v练习：甲企业持交练习：甲企业持交A A行行USD 10 000USD 10 000元现钞要求存元现钞要求存入活期存款现汇户。当日钞买价入活期存款现汇户。当日钞买价1 1：7.57.5，汇卖价，汇卖价1 1：7.657.65。作出该业务的会计分录。作出该业务的会计分录。第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算借：库存现金借：库存现金 USD 10 000USD 10 000 贷：货币兑换贷：货币兑换套汇户（钞买价）套汇户

24、（钞买价） USD 10 000USD 10 000借：货币兑换借：货币兑换币种套汇户（钞买价）币种套汇户（钞买价） RMB 75 000RMB 75 000 贷：货币兑换贷：货币兑换币种套汇户币种套汇户 RMB 75 000RMB 75 000借：货币兑换借：货币兑换套汇户（汇卖价）套汇户（汇卖价） USD 9 803.92USD 9 803.92 贷：吸收存款贷：吸收存款单位户单位户 USD 9 803.92USD 9 803.92以汇入原币种存入时，会计分录为：以汇入原币种存入时，会计分录为：借：港澳及国外联行往来（全国联行外汇往来）借：港澳及国外联行往来（全国联行外汇往来） （外币）（

25、外币） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（户）户） （外币）（外币）汇入币种与存入币种不同时，通过套汇处理，汇入币种与存入币种不同时，通过套汇处理，会计分录为：会计分录为：借：港澳及国外联行往来（全国联行外汇往来）（甲外币）借：港澳及国外联行往来（全国联行外汇往来）（甲外币） 贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价） （甲外币）（甲外币）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价） （人民币）（人民币） 贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价） （乙外币）（乙外币） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期外汇存款

26、（活期外汇存款（户）户） （乙外币）（乙外币）第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算（2 2）直接以国外汇入汇款或国内汇款存入，应根据）直接以国外汇入汇款或国内汇款存入，应根据结算专用凭证办理存入核算。结算专用凭证办理存入核算。二、单位外汇存款的核算二、单位外汇存款的核算2 2支取款项的核算支取款项的核算 支取时，存折户填写取款凭条；支票户填写支支取时，存折户填写取款凭条；支票户填写支票，加盖预留印鉴；若通过汇出或国内外联行划出票，加盖预留印鉴；若通过汇出或国内外联行划出款项等方式办理现汇取款，则使用有关结算凭证、款项等方式办理现汇取款，则使用有关结算凭证、联行报单等办理取款手续。

27、联行报单等办理取款手续。（1 1）支取外币现钞，通过套汇处理，会计分录为：）支取外币现钞，通过套汇处理，会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（户）户） （外币）（外币） 贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价） （外币）（外币）第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算二、单位外汇存款的核算二、单位外汇存款的核算借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价） （人民币）（人民币） 贷：货币兑换（钞卖价）贷：货币兑换（钞卖价） （人民币）（人民币）借：货币兑换（钞卖价）借：货币兑换（钞卖价） （外币）（外币） 贷：库存现金贷：库存现金 （外币）（外币） 支取

28、外币现钞与存入外汇币种不同时，同样通支取外币现钞与存入外汇币种不同时，同样通过套汇处理，会计分录略。过套汇处理，会计分录略。（2 2）支取原币汇往境外或国内异地，收到单位提交）支取原币汇往境外或国内异地，收到单位提交的汇款申请书，经审核无误后办理转账。其会计分的汇款申请书，经审核无误后办理转账。其会计分录为：录为：第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算二、单位外汇存款的核算二、单位外汇存款的核算借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（户）（外币）户）（外币） 贷：贷：科目科目 （外币）（外币） 另收汇费，原则上收取人民币，也可以是等值另收汇费，原则上收取人民币，也可以是

29、等值外币。外币。 支取外汇与存入外汇不同时，通过套汇处理，支取外汇与存入外汇不同时，通过套汇处理，会计分录略。会计分录略。第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算（3 3）支取存款兑取人民币现金，会计分录为：）支取存款兑取人民币现金，会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款活期外汇存款 （外币）（外币） 贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价） （外币）（外币）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价） （人民币）（人民币） 贷：库存现金贷：库存现金 （人民币）（人民币）二、单位外汇存款的核算二、单位外汇存款的核算3 3

30、利息的计算与核算利息的计算与核算 资产负债表日，商业银行对吸收的单位活期外资产负债表日，商业银行对吸收的单位活期外汇存款计提利息时，按计算确定的利息费用和应付汇存款计提利息时，按计算确定的利息费用和应付未付利息，借记未付利息，借记“利息支出利息支出”科目，贷记科目，贷记“应付利应付利息息”科目。科目。单位活期外汇存款可以按年结息，结息日为单位活期外汇存款可以按年结息，结息日为1212月月2020日；也可以按季结息，结息日为每季末月日；也可以按季结息，结息日为每季末月2020日。日。结计的利息于次日办理转账。会计分录为：结计的利息于次日办理转账。会计分录为：第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务

31、的的核核算算二、单位外汇存款的核算二、单位外汇存款的核算借：应付利息借：应付利息户户 （外币）（外币） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（户）户） （外币）（外币）（二）单位定期外汇存款的核算（二）单位定期外汇存款的核算1 1开户存入的核算开户存入的核算 （1 1）活期存款转定期存款的核算）活期存款转定期存款的核算 客户填制外汇支付凭证，银行审核无误后，填制客户填制外汇支付凭证，银行审核无误后，填制外汇定期存单，以一联支付凭证代借方传票，第三联外汇定期存单，以一联支付凭证代借方传票，第三联定期存单代贷方传票办理转账。会计分录为：定期存单代贷方传票办理转账。会计分录为： 第第三

32、三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算二、单位外汇存款的核算二、单位外汇存款的核算借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（户）户） （外币）（外币） 贷：吸收存款贷：吸收存款定期外汇存款（定期外汇存款（户）户） （外币）（外币）（2 2）直接存定期的核算）直接存定期的核算 收到境外汇入汇款或国内转汇款项，应单位要收到境外汇入汇款或国内转汇款项，应单位要求办理定期存款时，填制外汇定期存单，以第三联求办理定期存款时，填制外汇定期存单，以第三联代贷方传票，另填制一联借方传票办理转账。会计代贷方传票，另填制一联借方传票办理转账。会计分录为：分录为： 借：借：科目科目 （外币）（外币）

33、 贷：吸收存款贷：吸收存款定期外汇存款（定期外汇存款（户）户） （外币）（外币）第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算2 2转出或续存的核算转出或续存的核算（1 1）到期转出的核算）到期转出的核算 定期存款到期后，不能直接从定期户中支付现定期存款到期后，不能直接从定期户中支付现金，应办理转出手续，转入活期户后方能支付现金。金，应办理转出手续，转入活期户后方能支付现金。单位交来到期存单申请转出时，银行核对无误后，单位交来到期存单申请转出时，银行核对无误后，填制利息计算清单和特种转账借贷方传票，办理转账。填制利息计算清单和特种转账借贷方传票，办理转账。会计分录为：会计分录为：二、单位外

34、汇存款的核算二、单位外汇存款的核算第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算借：吸收存款借：吸收存款定期外汇存款（定期外汇存款（户）户） （外币）（外币） 应付利息应付利息户户 （外币）（外币） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（户）户） （外币）（外币）（2 2）到期续存的核算）到期续存的核算 单位交来到期存单申请续存时，银行审核无误单位交来到期存单申请续存时，银行审核无误后，填制利息计算清单，按本息合计重新填制定期后，填制利息计算清单，按本息合计重新填制定期存单，并填制一联转账借方凭证，原存单和卡片账存单，并填制一联转账借方凭证，原存单和卡片账加盖加盖“结清结清”

35、戳记后作附件。其会计分录为：戳记后作附件。其会计分录为：二、单位外汇存款的核算二、单位外汇存款的核算第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算借：吸收存款借：吸收存款定期外汇存款（定期外汇存款（户）户） （外币）（外币） 应付利息应付利息户户 （外币）（外币） 贷：吸收存款贷：吸收存款定期外汇存款（定期外汇存款（户）户） （外币）（外币）若客户只要求办理本金续存，利息转出时：若客户只要求办理本金续存，利息转出时：借：吸收存款借：吸收存款定期外汇存款（定期外汇存款（户）户） （外币）（外币） 贷：吸收存款贷：吸收存款定期外汇存款（定期外汇存款（户户 ） （外币）借：（外币）借：应付利息应

36、付利息户户 （外币）（外币） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（户）户） （外币）（外币）二、单位外汇存款的核算二、单位外汇存款的核算第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算3 3利息的计算与核算利息的计算与核算 资产负债表日，商业银行对吸收的单位定期外资产负债表日，商业银行对吸收的单位定期外汇存款计提利息时，按计算确定的利息费用和应付汇存款计提利息时，按计算确定的利息费用和应付未付利息，借记未付利息，借记“利息支出利息支出”科目，贷记科目，贷记“应付利应付利息息”科目。科目。 单位定期外汇存款利息，按对年对月计息，不单位定期外汇存款利息，按对年对月计息，不足一年或

37、一月者应折算成日息计算。存款到期，利足一年或一月者应折算成日息计算。存款到期，利随本清，一次计付利息。随本清，一次计付利息。二、单位外汇存款的核算二、单位外汇存款的核算第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算4 4提前支取或逾期支取的核算提前支取或逾期支取的核算 部分提前支取时，其提前支取部分按活期计息，部分提前支取时，其提前支取部分按活期计息，未支取部分仍按原利率执行，其定期存单作支付凭证，未支取部分仍按原利率执行，其定期存单作支付凭证，未支取部分填制新存单。未支取部分填制新存单。 全部提前支取时按活期存款利率计息。全部提前支取时按活期存款利率计息。 逾期支取时，对存期内部分按存入

38、日利率计息，逾期支取时，对存期内部分按存入日利率计息，逾期部分改按支取日活期利率计息，会计分录与到期逾期部分改按支取日活期利率计息，会计分录与到期支取相同。支取相同。二、单位外汇存款的核算二、单位外汇存款的核算第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算三、个人外汇存款的核算三、个人外汇存款的核算（一）个人活期外汇存款的核算（一）个人活期外汇存款的核算1 1存入款项的核算存入款项的核算（1 1）以外币现钞存入时，会计分录为：）以外币现钞存入时，会计分录为：借：库存现金借：库存现金 （外币）（外币） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄外汇存款（活期储蓄外汇存款（户）户） （外币）（外币）（2

39、 2）以汇入汇款、收妥的票据或国内联行划来的）以汇入汇款、收妥的票据或国内联行划来的款项存入时，会计分录为：款项存入时，会计分录为：借：借：科目科目 （外币）（外币） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄外汇存款（活期储蓄外汇存款（户）户） （外币）（外币）第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算三、个人外汇存款的核算三、个人外汇存款的核算 外国人、外籍华人、侨胞、港澳台同胞以现钞存外国人、外籍华人、侨胞、港澳台同胞以现钞存入现汇户，应按存入日外汇牌价作钞买汇卖进行套汇入现汇户，应按存入日外汇牌价作钞买汇卖进行套汇处理。处理。2 2支取款项的核算支取款项的核算（1 1）支取外币现钞的核算

40、）支取外币现钞的核算 存款人从外币现钞户支取同币种现钞，直接根据存款人从外币现钞户支取同币种现钞，直接根据取款凭条办理取款。会计分录为：取款凭条办理取款。会计分录为：第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算三、个人外汇存款的核算三、个人外汇存款的核算借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄外汇存款（活期储蓄外汇存款（户）（外币）户）（外币） 贷：库存现金贷：库存现金 （外币）（外币）（2 2）支取款项汇往港澳地区或国外的核算）支取款项汇往港澳地区或国外的核算 存款人从其现汇户支取款项汇往港澳地区或国外，存款人从其现汇户支取款项汇往港澳地区或国外，需填制汇款凭证，银行依据汇款凭证和取款凭条，办

41、需填制汇款凭证，银行依据汇款凭证和取款凭条，办理汇款手续。会计分录为：理汇款手续。会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄外汇存款（活期储蓄外汇存款（户）户） （外币）（外币） 贷：贷：科目科目 （外币）（外币）第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算三、个人外汇存款的核算三、个人外汇存款的核算 同时按规定费率，计收汇费及邮费。会计分录同时按规定费率，计收汇费及邮费。会计分录为：为：借：库存现金（吸收存款）借：库存现金（吸收存款） （人民币）（人民币） 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入汇款手续费户汇款手续费户 （人民币）（人民币） 其他应付款其他应付款代收邮电费户代收邮电

42、费户 （人民币）（人民币） 外国人、外籍华人、侨胞、港澳台同胞从现钞户外国人、外籍华人、侨胞、港澳台同胞从现钞户支取同币种资金汇往港澳台地区或国外，按当日牌价支取同币种资金汇往港澳台地区或国外，按当日牌价套汇处理；国内居民办理此业务，按中间价计收入民套汇处理；国内居民办理此业务，按中间价计收入民币手续费，不需套汇。币手续费，不需套汇。第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算三、个人外汇存款的核算三、个人外汇存款的核算（3 3）兑取人民币现金的核算）兑取人民币现金的核算 存款人要求从现汇户或现钞户取款并兑换成人存款人要求从现汇户或现钞户取款并兑换成人民币现金，按当日牌价折算。会计分录为

43、：民币现金，按当日牌价折算。会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄外汇存款（活期储蓄外汇存款（户）户） （外币）（外币） 贷：货币兑换贷：货币兑换 （外币）（外币）借：货币兑换借：货币兑换 （人民币）（人民币） 贷：库存现金贷：库存现金 （人民币）（人民币）第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算三、个人外汇存款的核算三、个人外汇存款的核算4 4利息的计算与核算利息的计算与核算 资产负债表日，商业银行对吸收的外币活期储蓄资产负债表日，商业银行对吸收的外币活期储蓄存款计提利息时，按计算确定的利息费用和应付未付存款计提利息时，按计算确定的利息费用和应付未付利息，借记利息，借记“利息

44、支出利息支出”科目，贷记科目，贷记“应付利息应付利息”科科目。目。 外币活期储蓄存款按年结息，结息日为每年外币活期储蓄存款按年结息，结息日为每年1212月月2020日，全年按实际天数计算，以结息日挂牌的活期储日，全年按实际天数计算，以结息日挂牌的活期储蓄存款利率计算利息。结息日的会计分录为：蓄存款利率计算利息。结息日的会计分录为：第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算借：应付利息借：应付利息户户 （外币）（外币） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄外汇存款（活期储蓄外汇存款（户）户） （外币）（外币） 存款人要求销户时，应随时结清利息，会计分录存款人要求销户时，应随时结清利息，会计分

45、录为：为：借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄外汇存款（活期储蓄外汇存款（户）户） （外币）（外币） 应付利息应付利息户户 （外币）（外币） 贷：库存现金贷：库存现金 （外币）（外币）三、个人外汇存款的核算三、个人外汇存款的核算第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算三、个人外汇存款的核算三、个人外汇存款的核算（二）个人定期外汇存款的核算（二）个人定期外汇存款的核算1 1开户存入的核算开户存入的核算 银行审核无误后，开立定期存款存折或外汇定银行审核无误后，开立定期存款存折或外汇定期存款存单。会计分录为：期存款存单。会计分录为：借：库存现金（或其他有关科目）借：库存现金（或其他有关科目）

46、（外币）（外币） 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄外汇存款（定期储蓄外汇存款（户）户） （外币）（外币）2 2支取存款的核算支取存款的核算定期外汇存款到期，存款人支取时会计分录为：定期外汇存款到期，存款人支取时会计分录为：第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算三、个人外汇存款的核算三、个人外汇存款的核算借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄外汇存款（定期储蓄外汇存款（户）（外币）户）（外币） 应付利息应付利息户户 （外币）（外币） 贷：库存现金（或其他有关科目）贷：库存现金（或其他有关科目） （外币）（外币） 定期外汇存款因特殊情况，经银行审核同意后可定期外汇存款因特殊情况，经银行审核同

47、意后可办理全部或部分提前支取手续。对部分提前支取后的办理全部或部分提前支取手续。对部分提前支取后的留存部分，按原存款的存入日和利率，立新户处理。留存部分，按原存款的存入日和利率，立新户处理。3 3利息的计算与核算利息的计算与核算个人定期外汇存款利息计算与核算的具体方法与个人定期外汇存款利息计算与核算的具体方法与单位定期外汇存款相同。单位定期外汇存款相同。 第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算一、外汇贷款的概念与种类一、外汇贷款的概念与种类第第四四节节 外外汇汇贷贷款款业业务务的的核核算算外外汇汇贷贷款款概概 念念 按贷款期限按贷款期限 按贷款性质用途按贷款性质用途 按贷款发放条件

48、按贷款发放条件 按贷款资金来源按贷款资金来源 种种 类类 外汇银行办理的以外外汇银行办理的以外币为计量单位的贷款币为计量单位的贷款 短期外汇贷款短期外汇贷款 中长期外汇贷款中长期外汇贷款 固定资产贷款固定资产贷款 流动资金贷款流动资金贷款 信用贷款信用贷款 担保贷款担保贷款 抵押贷款抵押贷款 现汇贷款现汇贷款 “三贷三贷”贷贷款款 银团贷款银团贷款 一、外汇贷款的概念与种类一、外汇贷款的概念与种类v打包货款：打包货款：是指出口地银行为支持出口商按期履行合同、是指出口地银行为支持出口商按期履行合同、出运交货，向收到合格出运交货，向收到合格信用证信用证的出口商提供的用于采购、的出口商提供的用于采购

49、、生产和装运信用证项下生产和装运信用证项下货物货物的专项贷款。的专项贷款。v进出口押汇进出口押汇：是指企业（：是指企业（信用证受益人信用证受益人）在向）在向银行银行提交提交信用证项下信用证项下单据议付单据议付时，银行（时，银行（议付行议付行）根据企业的）根据企业的申申请请，凭企业提交的全套，凭企业提交的全套单证单证相符的单据作为相符的单据作为质押质押进行审进行审核，审核无误后，参照核，审核无误后，参照票面金额票面金额将款项垫付给企业，然将款项垫付给企业，然后向后向开证行开证行寄单寄单索汇索汇，并向企业收取押汇，并向企业收取押汇利息利息和银行费和银行费用并保留追索权的一种短期出口用并保留追索权的

50、一种短期出口融资融资业务。业务。 第第四四节节 外外汇汇贷贷款款业业务务的的核核算算二、短期外汇贷款的核算二、短期外汇贷款的核算短期外汇贷款是指期限在一年以内（含一年）的短期外汇贷款是指期限在一年以内（含一年）的外汇贷款。外汇贷款。 （一）贷款的发放（一）贷款的发放借款单位与银行订立借款合同，开立外汇贷款专借款单位与银行订立借款合同，开立外汇贷款专户。借款时，借款单位一般委托外贸公司代办进口并户。借款时，借款单位一般委托外贸公司代办进口并使用信用证或进口代收等方式进行结算。当发生实际使用信用证或进口代收等方式进行结算。当发生实际付汇时，借款单位填制短期外汇贷款借款凭证提交银付汇时，借款单位填制

51、短期外汇贷款借款凭证提交银行。银行审核无误后进行账务处理，会计分录为：行。银行审核无误后进行账务处理，会计分录为： 第第四四节节 外外汇汇贷贷款款业业务务的的核核算算二、短期外汇贷款的核算二、短期外汇贷款的核算借：贷款借：贷款短期外汇贷款短期外汇贷款户（本金）户（本金） （外币）（外币） 贷：存放同业（或贷：存放同业（或吸收存款吸收存款） （外币）（外币）如以非贷款货币对外付汇，则需要经过套汇处理，如以非贷款货币对外付汇，则需要经过套汇处理，会计分录为：会计分录为：借：贷款借：贷款短期外汇贷款短期外汇贷款户（本金）户（本金） （外币）（外币） 贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价） （外

52、币）（外币）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价） （人民币）（人民币） 贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价） （外币）（外币） 贷：存放同业（或其他科目）贷：存放同业（或其他科目） （外币）（外币）第第四四节节 外外汇汇贷贷款款业业务务的的核核算算二、短期外汇贷款的核算二、短期外汇贷款的核算 贷款的合同本金与实际支付的金额如存在差额的，贷款的合同本金与实际支付的金额如存在差额的，还应按其差额，借记或贷记还应按其差额，借记或贷记“贷款贷款短期外汇贷款短期外汇贷款户（利息调整）户（利息调整）”科目。科目。（二）贷款的

53、计息（二）贷款的计息 资产负债表日，计提短期外汇贷款利息时，按合同本资产负债表日，计提短期外汇贷款利息时，按合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息应收利息”科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记记“利息收入利息收入”科目，按其差额，借记或贷记科目，按其差额，借记或贷记“贷款贷款短期外汇贷款短期外汇贷款户（利息调整）户（利息调整）”科目。科目。第第四四节节 外外汇汇贷贷款款业业务务的的核核算算二、短期外汇贷款的核算二、短期外汇贷款的核算 短期外汇贷款，每季结息一次。结息时，借款短

54、期外汇贷款，每季结息一次。结息时，借款人以外汇存款偿还利息时，会计分录为：人以外汇存款偿还利息时，会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（户）户） （外币）（外币） 贷：应收利息贷：应收利息户户 （外币）（外币） 借款人按合同规定将利息转入贷款本金时，会计借款人按合同规定将利息转入贷款本金时，会计分录为：分录为：借：贷款借：贷款短期外汇贷款短期外汇贷款户（本金）户（本金） （外币）（外币） 贷：应收利息贷：应收利息户户 （外币）（外币）第第四四节节 外外汇汇贷贷款款业业务务的的核核算算二、短期外汇贷款的核算二、短期外汇贷款的核算（三）贷款的收回（三）贷款的收回 借款人如

55、以原贷款货币偿还外汇贷款，银行计借款人如以原贷款货币偿还外汇贷款，银行计算出上次结息日至还款日的贷款利息，将贷款本息算出上次结息日至还款日的贷款利息，将贷款本息一并收回。会计分录为：一并收回。会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（户）户） （外币）（外币） 贷：贷款贷：贷款短期外汇贷款短期外汇贷款户（本金）户（本金） （外币）（外币） 应收利息应收利息户户 （外币）（外币） 利息收入利息收入发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户 （外币）（外币） 存在利息调整余额的，还应同时予以结转。存在利息调整余额的，还应同时予以结转。第第四四节节 外外汇汇贷贷款款业业务务的的核核算算二

56、、短期外汇贷款的核算二、短期外汇贷款的核算 借款人如以人民币购买外汇偿还，会计分录为：借款人如以人民币购买外汇偿还，会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款（活期存款（户）户） （人民币）（人民币） 贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价） （外币）（外币） 贷：贷款贷：贷款短期外汇贷款短期外汇贷款户（本金）（外币）户（本金）（外币） 应收利息应收利息户户 （外币）（外币） 利息收入利息收入发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户 （外币）（外币） 存在利息调整余额的，还应同时予以结转。存在利息调整余额的，还应同时予以结转。 借

57、款人如以其他外币偿还贷款，应先套算成贷款借款人如以其他外币偿还贷款，应先套算成贷款货币，再偿还贷款本息。货币，再偿还贷款本息。第第四四节节 外外汇汇贷贷款款业业务务的的核核算算【例例8 84 4】某企业某企业2020年年4 4月月2525日向银行借出一笔日向银行借出一笔金额为金额为8080万美元，期限为半年的贷款。利率采用万美元，期限为半年的贷款。利率采用3 3个个月浮动利率，利息转入贷款本金。借款日美元月浮动利率，利息转入贷款本金。借款日美元3 3个月个月浮动利率为浮动利率为6.156.15，7 7月月2525日美元日美元3 3个月浮动利率为个月浮动利率为6.436.43。该企业于贷款到期日

58、从其美元存款账户偿。该企业于贷款到期日从其美元存款账户偿还全部贷款本息。（假设不考虑利息调整，资产负还全部贷款本息。（假设不考虑利息调整，资产负债表日不计提利息）债表日不计提利息）4 4月月2525日至日至6 6月月2020日计算的利息为：日计算的利息为： US$800 000US$800 00057576.156.15360 = US$7 790360 = US$7 790 6 6月月2121日办理利息转账，会计分录为：日办理利息转账，会计分录为：借：贷款借：贷款短期外汇贷款（短期外汇贷款（户）户） US$7 790 US$7 790 贷：利息收入贷：利息收入发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户

59、 US$7 790US$7 7909 9月月2020日计算利息时，由于利率变化，需分段计息。日计算利息时，由于利率变化，需分段计息。 6 6月月2121日至日至7 7月月2424日，计算的利息为：日，计算的利息为： （US$800 000+US$7 790US$800 000+US$7 790）34346.156.15360 = US$4691.91360 = US$4691.917 7月月2525日至日至9 9月月2020日，计算的利息为：日，计算的利息为： （US$800 000+US$7 790US$800 000+US$7 790）58586.436.43360 = US$8 368.

60、26360 = US$8 368.269 9月月2020日利息合计：日利息合计： US$4 691.91+US$8 368.26= US$13 060.17US$4 691.91+US$8 368.26= US$13 060.17 9 9月月2121日办理利息转账，会计分录为：日办理利息转账，会计分录为：借：贷款借：贷款短期外汇贷款（短期外汇贷款（户）户） US$13 060.17US$13 060.17 贷：利息收入贷：利息收入发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户 US$13 060.17US$13 060.171010月月2525日还款，计算的利息为：日还款，计算的利息为： （US$800 0

61、00+US$7 790+US$13 060.17US$800 000+US$7 790+US$13 060.17）34346.436.43360 360 = US$4 984.84 = US$4 984.84 收回贷款本息的会计分录为：收回贷款本息的会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（户）户） US$825 835.01US$825 835.01 贷：贷款贷：贷款短期外汇贷款（短期外汇贷款（户）户） US$820 850.17US$820 850.17 利息收入利息收入发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户 US$4 984.84US$4 984.84三、进口买方信贷的

62、核算三、进口买方信贷的核算买方信贷是由出口国银行直接向进口商或进口买方信贷是由出口国银行直接向进口商或进口国银行提供的信贷，以便买方利用这项贷款向提供国银行提供的信贷，以便买方利用这项贷款向提供贷款的国家购买技术、设备、货物以及支付有关费贷款的国家购买技术、设备、货物以及支付有关费用。用。 买方信贷分为出口买方信贷和进口买方信贷。买方信贷分为出口买方信贷和进口买方信贷。我国商业银行主要办理我国商业银行主要办理进口买方信贷进口买方信贷，即我国银行，即我国银行作为进口国银行从出口国银行取得资金，并按需要作为进口国银行从出口国银行取得资金，并按需要转贷给进口单位使用。转贷给进口单位使用。第第四四节节

63、 外外汇汇贷贷款款业业务务的的核核算算三、进口买方信贷的核算三、进口买方信贷的核算买方信贷外汇贷款由商业银行总行统一签订贷买方信贷外汇贷款由商业银行总行统一签订贷款协议，并集中开户，用款协议，并集中开户，用“借入买方信贷款借入买方信贷款”科目科目进行核算，本息由总行负责偿还；对各地企业发放进行核算，本息由总行负责偿还；对各地企业发放买方信贷时，由分行开户，并在买方信贷时，由分行开户，并在“贷款贷款”总分类科总分类科目下设置目下设置“买方信贷外汇贷款买方信贷外汇贷款”明细科目进行核算，明细科目进行核算，各分行发放的买方信贷外汇贷款的本息，由分行负各分行发放的买方信贷外汇贷款的本息，由分行负责按期

64、收回。总行、分行之间款项发放和归还，经责按期收回。总行、分行之间款项发放和归还，经全国联行往来处理。全国联行往来处理。第第四四节节 外外汇汇贷贷款款业业务务的的核核算算v买方信贷被认为对当事人有如下的好处：买方信贷被认为对当事人有如下的好处： v第一、对进口商有利。进口商可以先取得并使用第一、对进口商有利。进口商可以先取得并使用货物，价款在一段较长的时期内分期支付，同时能享货物，价款在一段较长的时期内分期支付，同时能享受到低廉的利率。有关信贷问题由本国的银行出面与受到低廉的利率。有关信贷问题由本国的银行出面与出口方面洽谈，其出口方面洽谈，其谈判能力谈判能力要比自己强（在卖方信贷要比自己强（在卖

65、方信贷中，信贷问题是由出口方银行与进口商洽谈的）；同中，信贷问题是由出口方银行与进口商洽谈的）；同时自己则可以集中精力就贸易的商务、技术问题进行时自己则可以集中精力就贸易的商务、技术问题进行分析、谈判。分析、谈判。 v第二、出口商也高兴使用买方信贷。因为出口商第二、出口商也高兴使用买方信贷。因为出口商实现了快速回笼资金的目的。同时相比卖方信贷，买实现了快速回笼资金的目的。同时相比卖方信贷，买方信贷对出口商来说剩去了很多计算、考虑并转嫁各方信贷对出口商来说剩去了很多计算、考虑并转嫁各三、进口买方信贷的核算三、进口买方信贷的核算第第四四节节 外外汇汇贷贷款款业业务务的的核核算算v种费用的麻烦。卖方

66、信贷中，银行是把款项贷给出口商的，所种费用的麻烦。卖方信贷中，银行是把款项贷给出口商的，所以向银行分期归还贷款的事也要由出口商做，还的款项里当然以向银行分期归还贷款的事也要由出口商做，还的款项里当然包括了各种费用如手续费、包括了各种费用如手续费、保险费保险费等。这样在定约之时，出口等。这样在定约之时，出口商要充分地考虑这些费用的转嫁问题商要充分地考虑这些费用的转嫁问题当然是转嫁给进口商。当然是转嫁给进口商。方法是提高货价。然而，在买方信贷中，贷款在名义上是贷给方法是提高货价。然而，在买方信贷中，贷款在名义上是贷给进口商或进口国银行的，还款也是由他们向出口国银行归还。进口商或进口国银行的，还款也

67、是由他们向出口国银行归还。出口商卖出货物，收回出口商卖出货物，收回现汇现汇即可。大可不必为费用的转嫁问题即可。大可不必为费用的转嫁问题费脑筋了。费脑筋了。v 第三、对银行方面也有利。信贷问题由两个银行坐在一起第三、对银行方面也有利。信贷问题由两个银行坐在一起谈，很多事务会容易处理得多。另外出口国银行把款项贷给进谈，很多事务会容易处理得多。另外出口国银行把款项贷给进口国银行，进口国银行有还款义务，这样的贷款更加保险。而口国银行，进口国银行有还款义务，这样的贷款更加保险。而且进口国银行与进口商在同一国家或地域里，彼此容易沟通和且进口国银行与进口商在同一国家或地域里，彼此容易沟通和接触，更加了解彼此

68、的资信情况。所以风险也就小了很多。接触，更加了解彼此的资信情况。所以风险也就小了很多。 三、进口买方信贷的核算三、进口买方信贷的核算第第四四节节 外外汇汇贷贷款款业业务务的的核核算算三、进口买方信贷的核算三、进口买方信贷的核算（一）对外签订信贷协议（一）对外签订信贷协议总行在签订具体协议时，会计分录为：总行在签订具体协议时，会计分录为： 使用贷款时，按使用金额逐笔转销表外科目。使用贷款时，按使用金额逐笔转销表外科目。收入：买方信贷用款限额收入：买方信贷用款限额（二）支付定金（二）支付定金买方信贷的贷款金额一般约为合同金额的买方信贷的贷款金额一般约为合同金额的8585，在签订合同时，需要支付不少

69、于在签订合同时，需要支付不少于1515的定金。的定金。 第第四四节节 外外汇汇贷贷款款业业务务的的核核算算三、进口买方信贷的核算三、进口买方信贷的核算借款单位用现汇支付定金，会计分录为：借款单位用现汇支付定金，会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（户）户） （外币）（外币） 贷：存放同业（或其他科目）贷：存放同业（或其他科目） （外币）（外币） 借款单位向银行申请现汇外汇贷款支付，会计借款单位向银行申请现汇外汇贷款支付，会计分录为：分录为：借：贷款借：贷款短期外汇贷款（短期外汇贷款（户）户） （外币）（外币） 贷：存放同业（或其他科目）贷：存放同业（或其他科目） （外

70、币）（外币）第第四四节节 外外汇汇贷贷款款业业务务的的核核算算三、进口买方信贷的核算三、进口买方信贷的核算借款单位以人民币购入外汇支付定金，会计分借款单位以人民币购入外汇支付定金，会计分录为：录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款（活期存款（户）户） （人民币）（人民币） 贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价） （外币）（外币） 贷：存放同业（或其他科目）贷：存放同业（或其他科目） （外币）（外币） 借款单位用与贷款币种不同的外币支付定金，借款单位用与贷款币种不同的外币支付定金，会计分录为：会计分录为：第第四四节节 外外汇

71、汇贷贷款款业业务务的的核核算算三、进口买方信贷的核算三、进口买方信贷的核算借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（户）户） （外币）（外币） 贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价） （外币）（外币）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价） （人民币）（人民币） 贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价） （外币）（外币） 贷：存放同业（或其他科目）贷：存放同业（或其他科目） （外币）（外币）第第四四节节 外外汇汇贷贷款款业业务务的的核核算算三、进口买方信贷的核算三、进口买方信贷的核算（三）使用贷款（三）使

72、用贷款各地分行接到国外银行寄来信用证项下有关单据，各地分行接到国外银行寄来信用证项下有关单据，经审核无误，对外办理支付时，填制全国联行外汇往经审核无误，对外办理支付时，填制全国联行外汇往来贷方报单划收总行。会计分录为：来贷方报单划收总行。会计分录为：借：贷款借：贷款买方信贷外汇贷款（进口单位户）买方信贷外汇贷款（进口单位户）（外币）（外币） 贷：全国联行外汇往来贷：全国联行外汇往来 （外币）（外币） 总行收到全国联行外汇往来报单后，会计分录为：总行收到全国联行外汇往来报单后，会计分录为：第第四四节节 外外汇汇贷贷款款业业务务的的核核算算三、进口买方信贷的核算三、进口买方信贷的核算借：全国联行外

73、汇往来借：全国联行外汇往来 （外币）（外币） 贷：借入买方信贷款贷：借入买方信贷款 （外币）（外币）付出：买方信贷用款限额付出：买方信贷用款限额 （外币）（外币）如果由总行营业部直接贷出，则不必通过联行划如果由总行营业部直接贷出，则不必通过联行划转。转。（四）对外偿还贷款本息（四）对外偿还贷款本息买方信贷项下借入国外同业贷款本息的偿还，由买方信贷项下借入国外同业贷款本息的偿还，由总行统一办理。总行偿还国外贷款行本息时，会计分总行统一办理。总行偿还国外贷款行本息时，会计分录为：录为：第第四四节节 外外汇汇贷贷款款业业务务的的核核算算三、进口买方信贷的核算三、进口买方信贷的核算借：借入买方信贷款借

74、：借入买方信贷款 （外币）（外币） 利息支出利息支出借入买方信贷利息支出户借入买方信贷利息支出户 （外币）（外币） 贷：存放同业（或其他科目）贷：存放同业（或其他科目） （外币）（外币）（五）对内收回贷款本息（五）对内收回贷款本息银行对国内借款单位，应按借款合同的规定计算银行对国内借款单位，应按借款合同的规定计算借款利息，并按期收回贷款本息。借款利息，并按期收回贷款本息。借款单位直接以外汇偿还，会计分录为：借款单位直接以外汇偿还，会计分录为：第第四四节节 外外汇汇贷贷款款业业务务的的核核算算三、进口买方信贷的核算三、进口买方信贷的核算借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款活期外汇存款（户）户）

75、（外币）（外币） 贷：贷款贷：贷款买方信贷外汇贷款买方信贷外汇贷款（户）户） （外币）（外币） 利息收入利息收入买方信贷外汇贷款利息收入买方信贷外汇贷款利息收入 （外币）（外币） 借款单位有外汇额度或交来外贸还款凭证，以借款单位有外汇额度或交来外贸还款凭证，以人民币结汇偿还本息。会计分录为：人民币结汇偿还本息。会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款（户）户） （人民币）（人民币） 贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）借：（人民币）借：货币兑换（汇卖价）货币兑换（汇卖价） （外币）（外币） 贷：贷款贷：贷款买方信贷外汇贷款买方信贷外汇贷款 （外币）（外币） 利息

76、收入利息收入买方信贷外汇贷款利息收入买方信贷外汇贷款利息收入 （外币）（外币）第第四四节节 外外汇汇贷贷款款业业务务的的核核算算一、信用证（一、信用证（LC）结算方）结算方式的核算式的核算第第五五节节 国国际际贸贸易易结结算算业业务务的的核核算算信信 用用 证证概概 念念 环环 节节 开证行根据申请人（进口商）的要求开证行根据申请人（进口商）的要求向出口商（受益人）开立一定金额、向出口商（受益人）开立一定金额、在一定期限内凭议付行寄来规定单据在一定期限内凭议付行寄来规定单据付款或承兑汇票的书面承诺，是银行付款或承兑汇票的书面承诺，是银行有条件保证付款的凭证。有条件保证付款的凭证。 进口商申请开

77、证进口商申请开证 进口方银行开证进口方银行开证 出口方银行通知信用证出口方银行通知信用证 出口商受证出运出口商受证出运 出口方银行议付及索汇出口方银行议付及索汇 进口商赎单提货进口商赎单提货 一、信用证（一、信用证（LC）结算方）结算方式的核算式的核算（一）信用证项下进口业务的核算（一）信用证项下进口业务的核算进进口口信信用用证证结结算算概概 念念 环环 节节 银行根据国内进口商的开证申请，银行根据国内进口商的开证申请，向国外出口商开立信用证或信用保向国外出口商开立信用证或信用保证书，凭国外银行寄来信用证中规证书，凭国外银行寄来信用证中规定的单据，按照信用证条款规定对定的单据，按照信用证条款规

78、定对国外出口商付款，并向国内进口商国外出口商付款，并向国内进口商办理结汇的一种结算方式。办理结汇的一种结算方式。 开立信用证开立信用证 修改信用证修改信用证 审单付款审单付款 第第五五节节 国国际际贸贸易易结结算算业业务务的的核核算算一、信用证（一、信用证（LC）结算方）结算方式的核算式的核算1 1开立信用证开立信用证 进口商填具开证申请书，银行审核同意后收取开进口商填具开证申请书，银行审核同意后收取开证保证金，并签发信用证。证保证金，并签发信用证。 银行收取保证金的会计分录为：银行收取保证金的会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款（开证人户）活期外汇存款（开证人户） （外币）（外币

79、） 贷：存入保证金贷：存入保证金开证人户开证人户 （外币）（外币）同时，同时， 借：应收开出信用证款项借：应收开出信用证款项 （外币）（外币） 贷：应付开出信用证款项贷：应付开出信用证款项 （外币）（外币）第第五五节节 国国际际贸贸易易结结算算业业务务的的核核算算一、信用证（一、信用证（LC）结算方）结算方式的核算式的核算2 2修改信用证修改信用证 修改信用证增加金额时，与开出信用证的会计分修改信用证增加金额时，与开出信用证的会计分录相同；减少金额时，会计分录相反。录相同；减少金额时，会计分录相反。3 3审单付款审单付款（1 1）即期信用证付款方式的核算）即期信用证付款方式的核算 即期信用证付

80、款方式的特点是：单证相符，见单即期信用证付款方式的特点是：单证相符，见单即付。单到国内，进口商确认付款后，银行即办理对即付。单到国内，进口商确认付款后，银行即办理对外付款手续。付款时，先从保证金账户支付，不足部外付款手续。付款时，先从保证金账户支付，不足部分再从结算账户支付。分再从结算账户支付。第第五五节节 国国际际贸贸易易结结算算业业务务的的核核算算一、信用证（一、信用证（LC）结算方）结算方式的核算式的核算企业采用现汇开证，会计分录为：企业采用现汇开证，会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款（开证人户）活期外汇存款（开证人户） （外币）（外币） 存入保证金存入保证金开证人户开证

81、人户 （外币）（外币） 贷：存放同业（或其他科目）贷：存放同业（或其他科目） （外币）（外币）同时，借：应付开出信用证款项同时，借：应付开出信用证款项 （外币）（外币） 贷：应收开出信用证款项贷：应收开出信用证款项 （外币）（外币） 一般情况下，国外银行应收的银行费用如通知一般情况下，国外银行应收的银行费用如通知费、议付费、修改费等，都由进口商负担，因此，费、议付费、修改费等，都由进口商负担，因此，付汇金额包括货款与银行费用两部分。付汇金额包括货款与银行费用两部分。第第五五节节 国国际际贸贸易易结结算算业业务务的的核核算算一、信用证（一、信用证（LC）结算方）结算方式的核算式的核算（2 2）远

82、期信用证付款方式的核算）远期信用证付款方式的核算远期信用证付款方式的特点是：单证相符，到远期信用证付款方式的特点是：单证相符，到期付款。其核算程序分为承兑汇票及到期付款两个期付款。其核算程序分为承兑汇票及到期付款两个阶段。阶段。承兑汇票既可承兑汇票既可由国外付款行承兑，也可由国由国外付款行承兑，也可由国内开证行承兑。内开证行承兑。在国内开证行承兑方式下，开证行收到议付行在国内开证行承兑方式下，开证行收到议付行寄来单据后，送进口商确认，待进口商确认到期付寄来单据后，送进口商确认，待进口商确认到期付款后即办理承兑手续，并将承兑汇票寄国外议付行，款后即办理承兑手续，并将承兑汇票寄国外议付行，由议付行

83、到期凭以索汇。由议付行到期凭以索汇。第第五五节节 国国际际贸贸易易结结算算业业务务的的核核算算一、信用证（一、信用证（LC）结算方）结算方式的核算式的核算国内开证行办理承兑的会计分录为：国内开证行办理承兑的会计分录为： 借：应收承兑汇票款借：应收承兑汇票款 贷：承兑汇票贷：承兑汇票同时，借：应付开出信用证款项同时，借：应付开出信用证款项 贷：应收开出信用证款项贷：应收开出信用证款项到期付款时的会计分录为：到期付款时的会计分录为： 借：存入保证金借：存入保证金开证人户开证人户 吸收存款吸收存款活期外汇存款（开证人户）活期外汇存款（开证人户） 贷：存放同业（或其他科目）贷：存放同业（或其他科目）同

84、时，借：承兑汇票同时，借：承兑汇票 贷：应收承兑汇票款贷：应收承兑汇票款第第五五节节 国国际际贸贸易易结结算算业业务务的的核核算算一、信用证（一、信用证（LC）结算方）结算方式的核算式的核算（二）信用证项下出口业务的核算（二）信用证项下出口业务的核算出出口口信信用用证证结结算算概概 念念 环环 节节 出口商根据国外进口商通过国外银出口商根据国外进口商通过国外银行开来的信用证和保证书，按照其行开来的信用证和保证书，按照其条款规定，待货物发出后，将出口条款规定，待货物发出后，将出口单据及汇票送交国内银行，由银行单据及汇票送交国内银行，由银行办理审单议付，并向国外银行收取办理审单议付，并向国外银行收

85、取外汇后向出口商办理结汇的一种结外汇后向出口商办理结汇的一种结算方式。算方式。 受证与通知受证与通知 审单议付审单议付 收汇与结汇收汇与结汇 第第五五节节 国国际际贸贸易易结结算算业业务务的的核核算算一、信用证（一、信用证（LC）结算方）结算方式的核算式的核算1 1受证与通知受证与通知银行接到国外银行开来信用证，经全面审查同银行接到国外银行开来信用证，经全面审查同意受理时，将信用证正本通知出口商，以便发货，意受理时，将信用证正本通知出口商，以便发货，将副本及银行留底联严格保管，并及时登记将副本及银行留底联严格保管，并及时登记“国外国外开来保证凭信开来保证凭信”记录卡，填制记录卡，填制“国外开来

86、保证凭信国外开来保证凭信”表外科目收入传票。会计分录为：表外科目收入传票。会计分录为：收入：国外开来保证凭信收入：国外开来保证凭信第第五五节节 国国际际贸贸易易结结算算业业务务的的核核算算一、信用证（一、信用证（LC）结算方）结算方式的核算式的核算收到开证行汇入的信用证押金，会计分录为：收到开证行汇入的信用证押金，会计分录为：借：存放同业借：存放同业 （外币）（外币） 贷：存入保证金贷：存入保证金 （外币）（外币）2 2审单议付审单议付议付行收到出口商提交的信用证和全套单据，审议付行收到出口商提交的信用证和全套单据，审核无误后，填制出口寄单议付通知书向国外银行寄单核无误后，填制出口寄单议付通知

87、书向国外银行寄单索汇。会计分录为：索汇。会计分录为：借：应收信用证出口款项借：应收信用证出口款项 贷：代收信用证出口款项贷：代收信用证出口款项付出：国外开来保证凭信付出：国外开来保证凭信第第五五节节 国国际际贸贸易易结结算算业业务务的的核核算算一、信用证（一、信用证（LC）结算方）结算方式的核算式的核算3 3收汇与结汇收汇与结汇议付行接到国外银行将票款收入我行账户通知书议付行接到国外银行将票款收入我行账户通知书时，按当日外汇牌价买入外汇，折算成人民币支付给时，按当日外汇牌价买入外汇，折算成人民币支付给出口商。会计分录为：出口商。会计分录为：借：存放同业（或其他科目）借：存放同业（或其他科目）

88、（外币）（外币） 贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价） （外币）（外币）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价） （人民币）（人民币） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（出口商户）活期存款（出口商户） （人民币）（人民币）同时，借：代收信用证出口款项同时，借：代收信用证出口款项 贷：应收信用证出口款项贷：应收信用证出口款项第第五五节节 国国际际贸贸易易结结算算业业务务的的核核算算二、托收结算方式的核算二、托收结算方式的核算托托收收结结算算 概概 念念 种种 类类 由债权人或收款人签发汇票或提供索由债权人或收款人签发汇票或提供索汇凭据，委托银行向国外债务人或付汇凭据，委托银行向国外债

89、务人或付款人代为收款的一种结算方式。款人代为收款的一种结算方式。 跟单托收跟单托收 光票托收光票托收 收款人（出口商）签发收款人（出口商）签发汇票并附有货运单据，汇票并附有货运单据，凭跟单汇票委托银行向凭跟单汇票委托银行向付款人（进口商）收取付款人（进口商）收取货款的贸易结算方式。货款的贸易结算方式。 收款人签发不附有货运收款人签发不附有货运单据的汇票，委托银行单据的汇票，委托银行凭以收款的托收方式。凭以收款的托收方式。 第第五五节节 国国际际贸贸易易结结算算业业务务的的核核算算二、托收结算方式的核算二、托收结算方式的核算（一）托收项下出口业务的核算（一）托收项下出口业务的核算托收项下出口业务

90、，即出口托收，是出口商根据托收项下出口业务，即出口托收，是出口商根据买卖双方签订的贸易合约，在规定期限内备货出运后，买卖双方签订的贸易合约，在规定期限内备货出运后，将货运单据连同以进口买方为付款人的汇票一并送交将货运单据连同以进口买方为付款人的汇票一并送交银行，由银行委托境外代理行向进口买方代为交单和银行，由银行委托境外代理行向进口买方代为交单和收款。收款。 第第五五节节 国国际际贸贸易易结结算算业业务务的的核核算算二、托收结算方式的核算二、托收结算方式的核算1 1发出托收单证的核算发出托收单证的核算银行收到出口商提交的全套出口单据及出口托银行收到出口商提交的全套出口单据及出口托收申请，经审查

91、无误后，填制出口托收委托书。收申请，经审查无误后，填制出口托收委托书。托收行发出托收凭证时，会计分录为：托收行发出托收凭证时，会计分录为： 借：应收出口托收款项借：应收出口托收款项 （外币）（外币） 贷：代收出口托收款项贷：代收出口托收款项 （外币）（外币）出口托收寄单后，如进口商拒付，应反向注销出口托收寄单后，如进口商拒付，应反向注销托收金额。托收金额。 第第五五节节 国国际际贸贸易易结结算算业业务务的的核核算算二、托收结算方式的核算二、托收结算方式的核算2 2收妥进账的核算收妥进账的核算银行根据国外银行的已贷记报单或授权借记通银行根据国外银行的已贷记报单或授权借记通知书，经核实确认已收妥时

92、，方能办理收汇或结汇。知书，经核实确认已收妥时，方能办理收汇或结汇。会计分录为：会计分录为：借：代收出口托收款项借：代收出口托收款项 （外币）（外币） 贷：应收出口托收款项贷：应收出口托收款项 （外币）（外币）借：存放同业（或其他科目）借：存放同业（或其他科目） （外币）（外币） 贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价） （外币）（外币）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价） （人民币）（人民币） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（出口商户）活期存款（出口商户） （人民币）（人民币）第第五五节节 国国际际贸贸易易结结算算业业务务的的核核算算二、托收结算方式的核算二、托收结算方式的核算

93、（二）托收项下进口业务的核算（二）托收项下进口业务的核算托收项下进口业务，即进口代收，是国外出口商托收项下进口业务，即进口代收，是国外出口商根据贸易合同规定，于装运货物后，通过国外托收银根据贸易合同规定，于装运货物后，通过国外托收银行寄来单据，委托我国银行向进口商收取款项。行寄来单据，委托我国银行向进口商收取款项。1 1收到国外单据的核算收到国外单据的核算 代收行收到进口代收单据后，缮打进口代收单据代收行收到进口代收单据后，缮打进口代收单据通知书连同有关单据一起交给进口商，并作相应的账通知书连同有关单据一起交给进口商，并作相应的账务处理。会计分录为：务处理。会计分录为：第第五五节节 国国际际贸

94、贸易易结结算算业业务务的的核核算算二、托收结算方式的核算二、托收结算方式的核算借：应收进口代收款项借：应收进口代收款项 （外币）（外币） 贷：进口代收款项贷：进口代收款项 （外币）（外币）2 2办理对外付款的核算办理对外付款的核算 进口商对进口代收单据确认付款，或者远期承兑汇票已到进口商对进口代收单据确认付款，或者远期承兑汇票已到付款日，代收行办理对外付款手续。会计分录为：付款日，代收行办理对外付款手续。会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款（进口商户）活期存款（进口商户） （人民币）（人民币） 贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）借：

95、货币兑换（汇卖价） （外币）（外币） 贷：存放同业（或其他科目）贷：存放同业（或其他科目） （外币）（外币）同时，借：进口代收款项同时，借：进口代收款项 （外币）（外币） 贷：应收进口代收款项贷：应收进口代收款项 （外币）（外币）第第五五节节 国国际际贸贸易易结结算算业业务务的的核核算算三、汇兑结算方式的核算三、汇兑结算方式的核算（一）汇出行汇出国外汇款的核算（一）汇出行汇出国外汇款的核算汇款人填制汇款申请书提交银行，银行审查无误汇款人填制汇款申请书提交银行，银行审查无误后填制汇款凭证，分别情况进行账务处理。后填制汇款凭证，分别情况进行账务处理。以结汇项下汇出时，会计分录为：以结汇项下汇出时，

96、会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款（或其他科目）活期存款（或其他科目） （人民币）（人民币） 贷：货币兑换（汇卖价）贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）（人民币） 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 （人民币）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价） （外币）（外币） 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 （外币）（外币）第第五五节节 国国际际贸贸易易结结算算业业务务的的核核算算三、汇兑结算方式的核算三、汇兑结算方式的核算以外币存款汇出时，会计分录为：以外币存款汇出时，会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（户）户） （外币）（外币） 贷：汇出汇款贷：汇出汇款

97、（外币）（外币）借：吸收存款借：吸收存款活期存款（活期存款（户）户） （人民币）（人民币） 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 （人民币）（人民币）汇出行接到国外银行的借记报单时，凭借记报单汇出行接到国外银行的借记报单时，凭借记报单抽出抽出“汇出国外汇款汇出国外汇款”科目借方传票，进行核销转账。科目借方传票，进行核销转账。会计分录为：会计分录为：借：汇出汇款借：汇出汇款 （外币）（外币） 贷：存放同业（或其他科目）贷：存放同业（或其他科目） （外币）（外币）第第五五节节 国国际际贸贸易易结结算算业业务务的的核核算算三、汇兑结算方式的核算三、汇兑结算方式的核算（二）汇入行解付国外汇款的核算

98、（二）汇入行解付国外汇款的核算1 1信汇和电汇解付的核算信汇和电汇解付的核算接到国外汇出行的电报，核对密押。收到信汇接到国外汇出行的电报，核对密押。收到信汇支付委托书，核对印鉴。经核对相符后，填制汇款支付委托书，核对印鉴。经核对相符后，填制汇款通知书，通知收款人领取汇款。会计分录为：通知书，通知收款人领取汇款。会计分录为：借：存放同业（或其他科目）借：存放同业（或其他科目） （外币）（外币） 贷：汇入汇款贷：汇入汇款 （外币）（外币）第第五五节节 国国际际贸贸易易结结算算业业务务的的核核算算三、汇兑结算方式的核算三、汇兑结算方式的核算解付汇款时，以原币入账的，会计分录为：解付汇款时，以原币入账

99、的，会计分录为：借：汇入汇款借：汇入汇款 （外币）（外币） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期外汇存款（活期外汇存款（户）户） （外币）（外币）以结汇入账的，会计分录为：以结汇入账的，会计分录为：借：汇入汇款借：汇入汇款 （外币）（外币） 贷：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇买价） （外币）（外币）借：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价） （人民币）（人民币） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（收款人户）活期存款（收款人户） （人民币）（人民币）第第五五节节 国国际际贸贸易易结结算算业业务务的的核核算算三、汇兑结算方式的核算三、汇兑结算方式的核算2 2票汇解付的核算票汇解付的核算收到国外汇款行寄来的以我行为付款行的票汇收到国外汇款行寄来的以我行为付款行的票汇通知书，以及汇款头寸，经核对无误后进行账务处通知书，以及汇款头寸，经核对无误后进行账务处理。会计分录为：理。会计分录为：借：存放同业（或其他科目）借：存放同业（或其他科目） （外币）（外币） 贷：汇入汇款贷：汇入汇款 （外币）（外币） 持票人来行取款时，银行经核对无误后办理人民持票人来行取款时，银行经核对无误后办理人民币结汇或支付原币。会计分录与信汇、电汇相同。币结汇或支付原币。会计分录与信汇、电汇相同。第第五五节节 国国际际贸贸易易结结算算业业务务的的核核算算