零余额账户用款额度也要编制调节表

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1、零余额账户用款额度也要编制调节表？零余额账户用款额度也要编制调节表？(国长青国长青 山东省医学科学院山东省医学科学院)随着国库集中支付改革的推行，行政事业单位相继开立了零余额账户。零余额账户是指预算单位在办理授权支付业务时，先由代理银行根据支付令，通过零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户，支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库单一账户进行清算，将当天支付的所有资金从人行国库划到上述各账户，当天轧账后，账户的余额为零。零余额账户正如我们使用的信用卡，先消费，后还款；而零余额账户用款额度即如信用卡的信用额度，区别是零余额账户用款额度是一次性的，非循环的。一、零余额账户存在未达

2、账项？我们拿过零余额账户的银行对账单看看，账户借贷方数额一一对应，借方是单位支出，贷方是国库“还款” ，一借一贷，余额始终为零。未达账项从何而来？多数预算单位存在上述误区。其实零余额账户“余额”并非是零，只是对账单无法体现零余额账户的所隐含的用款额度。如果把零余额账户剩余额度作为“余额”看待的话，它和银行存款账户又有何区别呢？因此它同样具有因会计分期形成的在途资金，即未达账项。编制零余额账户用款额度调节表是对其未达账项管理的有效手段。二、编制零余额账户用款额度调节表的必要性1、加强财政资金的管理由于零余额账户存在未达账项，如果不对此进行反映和管理，单位则无法掌握零余额账户真实的剩余额度，势必造

3、成财政资金管理的盲区。编制零余额账户用款额度调节表是加强财务管理，保证财政资金安全的必要措施。2、有效发现记账错误在日常会计核算中，不可避免会发生记账错误，编制银行存款余额调节表，就是发现银行存款核算错误的有效方法。零余额账户亦如此，如果不对零余额账户进行未达账项调节，则错误可能就无法及时发现。因此，对零余额账户进行未达账项调节是十分必要的。三、零余额账户用款额度调节表的编制方法编制银行存款余额调节表是会计人员再熟悉不过的事情了，而零余额账户用款额度也要编制调节表这是新鲜事。基于银行存款余额调节表的原理，结合零余额账户的特点，零余额账户用款额度调节表（下表）在银行存款调节表的基础上进行了修改。

4、编制方法说明如下：1、银行零余额账户对账单与零单位余额账户日记账勾对时，只使用对账单借方（或贷方）一方数据。2、 “银行零余额账户对账单余额”一般情况为 0。3、零余额账户调节表不存在“银行应收未收项目” 。4、 “银行零余额账户授权额度”以集中支付系统收到的零余额账户授权额度通知为依据。5、 “银行授权支付发生额”为银行对账单借方（或贷方）一方的发生额合计数，该数也可从集中支付系统“授权支付凭证汇总”中获取和印证。6、 “单位应记未记零余额授权额度”系单位已收到但尚未入账的零余额授权额度，其数额=银行零余额账户授权额度-单位入账的零余额账户授权额度。7、调整后的“零余额账户授权额度余额”为单位零余额账户剩余的可用额度。表如下：零余额账户用款额度调节表零余额账户用款额度调节表银行帐号： 日 期: 年 月 日 银行零余额账户对账单余额： 0单位零余额账户日记账余额 加：银行零余额账户授权额度加：单位应记未记零余额授权额 度 减：授权支付发生额 减：单位已付银行未付减：银行已付单位未付日期摘要凭证号金额日期摘要凭证号金额小 计小 计 调整后零余额账户授权额度 调整后零余额账户授权额度