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1、V&L沥t公司芥购蒋组税务筹划柳例版张志晓_徇师电话:13811184382信箱:wWwwwtlawcn堕29Lsemesmemeswwg010年.7月涸_EuauuluunE一、企业收购中涉及的几个税种一、营业税二、增值税三、契税四、印花移五、土地增值税六、所得税唧_EuauluunE二、税务筹划一、税务筹划的理念通过设计不同的交易结构,在达到交易目的的同时,实现节税的目的二、税务篓划的范图不仅征获义的企业收购中有必要选行税务筹划在投资中,也常常涉及到股权的变更重组,也需要进行税法上的设计,以达到收益最大EeuuuluunE三、并购中的税法规定营业税智行条例国税函(2002)165号文与、财
2、税2002191号文(165)转让企岐林转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为,其转让价格不仅仅是由资产价值决定的,与企业销售不动产、转让无形质产的行为完全不同。因此,转让企业产权的行为不属于营业税征收范图,不应征收营业税动产的堤信租有关于国税出2002420号文骆体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为,因此转让企业全部产权涉及的应稍货物的转让,不属于增值税的征税范图,不征收增值税、适用于吸收合招2011年第13号国家税务于纳税人资产重组有关增值税问额的公告唧MaTAWRRM史节芸购中的税法规定土地增值税问题关于财税199548号文与财税200621号文48号文:对于以房地产进行投资、联营的
3、,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股迹行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收。对承资、联营企业将上述房地产东转让的,应征收士地增值税48名文:在企业荣并半,对神轰扬企业胺房池产牧让刹深行仁业中的,暂免征收土地增值税21号文对于以土地(房地产)作价人股进行投资或联营的,凡所投资、联暑的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用财政部、国家税务总局关于土地增值稍一些具体问题规定的通知(财球字1995048号)第一条暂免征收士地的规定。151唰Euauluun史节芸购中的税法规定。契税:一航并购中不征收契税“关于企业事业单位
4、改制重组契税政策的通知(财税20124号)。本通知执行期限为2012年1月1日至2014年12月31日。财政部国家税务总局关于企业改制重组英干契税政策的通知(财税2008175号)、财政部国家税务总局关于事业单位改制有关契税政策的通知(财税2010122吏)以及国家泓苔仕局关于业故制重组夺浑政统苷十扒行仕颂的通知国税发2009189号)同时废止EuuuluunE企业重组特殊税务处理国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知(财税2009年59号财政部)企业重组同时符合下列条件的,适用特殊性税务处理规定一具有合理的商业目的,旦不以况少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。二)被收购、合
5、并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。三)企业重组后的沂缈12个月内不改变重组资产原来的官质待绍营活动四重组交蜂对价中涉及股杜支付金规征吾本通知规定匕例。亚)企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权Euauluun史节企业重组特殊税务处理特殊税务处理股权收购,收购企业购买的股权不伶于被收购企业全部股权的75%&,明收购企业在试股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,资产收购,受让企业收购的资产不低于转让企业全部资交的75%,且受让企业在该资产收购发生时的股权吐付金额不低于其交易支付总颚的85%,企业合并,企业股东圭话企业合并
6、叟生时玖御的股权支付金额下位于其交易支付总额的85%,以及同一控制下明不需要支付对价的企业合并,企业分立,被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权,分立企业和被分立企业均不改变原李的实质经营活动,明被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,唧Euauluun史节企业重组特殊税务处理。企业重组的所得税特殊规则,实际上是一种遮延纳税的技术方法、企业的各项资产如果不脚认转让所得,其计税基砾就必须保持不变企业重组蚀然习是资产买宦交易,但它涉及的交易量大,日主要是非货币性交易。与普通资产买卖交易不同,在企业重组活动中,对企业的投资者而言,只不过是以不同的形式线续着他们的投资。如果对其投资形式的变化要求碧认转让所徨征冗企业所傅党,会水仓业正帷的投资神次绅行为话成防碍。即企业或其投资者实际上井没有实现队资产的变砚,认资产转让所得并纳税,需古筹资金纳税,因此,如果不制定针对大量非责币性交易的企业重组适用的特殊税收规则,企业重组可能因为税收成本而实环不了.眠IMarWRE四、企业并购税务处理案例
