《基础会计课件(11)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计课件(11)（50页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、财务报表,第十一章,知己知彼，百战不殆,孙子谋攻篇中说：“知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一胜一负；不知彼，不知己，每战必殆。”企业如何做到知己知彼?,财务报表概述 编报前的准备工作 资产负债表 利润表 现金流量表 财务报表分析,主要内容,会计信息以何种形式传递给使用者,会计报告,财务报告,财务报表,第一节 财务报表概述,第一节 财务报表概述,财务报表,按照提供会计资料的重要程度分,主要报表,附属报表,按照反映的经济内容分,按照编报的时间分,按照反映的经济活动的形态分,按照编报的单位层次分,财务状况报表,经营成果报表,月度报表,季度报表,年度报表,静态报表,动态报表,基层报表,汇总报表,合并
2、报表,三、财务报表的分类,向投资者、上级主管机关、税务部门、 证监会、国有资产管理局、会计师事务所 等部门报送。月度会计报表月份终了后6天；年度会计报表年度终了后35天。,数字真实 内容完整 计算准确 说明清楚 编报及时,五、财务报表的报送和审核,四 、 财 务 报 表 的 编 制 要 求,报送,内容性审核资金的筹集、使用、缴拨 是否符合资金管理制度； 利润形成与分配是否合法 税金核利润是否足额上缴,技术性审核种类、数量是否符合规定； 报表的项目填列是否齐全； 补充资料及说明是否完备； 报表的签名盖章是否齐全； 报表的数字计算是否正确；,审核,应计收入的账项调整 应计费用的账项调整 收入分摊的
3、账项调整 费用分摊的账项调整,一、期末账项调整,第二节 编报前的准备工作,二、对账,三、结账,月结 每月末时进行的结账。,年结 每年末时进行的结账。,资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的 静态报表。,一、资产负债报表的概念,第三节 资产负债表,资产负债表的核心是向财务报表的使用者们提供 企业财务状况资料 。,二、资产负债报表的作用,主要有账户式与报告式 我国使用账户式 左方为资产，右方为负债和所有者权益； 资产按流动性强弱排列，流动性强的排在前面； 负债按偿还期限的长短排列，偿还期短的排在前面； 所有者权益按永久性排列，永久性大的排在前面。,四、资产 负债 表的 基本 结构,三、资产负债
4、表的理论依据,资产=负债 + 所有者权益,资产负债表：特定时点的财务状况,账户式资产负债表,资产负债表：特定时点的财务状况,报告式资产负债表,根据总账有关账户的期末余额直接填列,根据明细账有关账户的期末余额直接填列,根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列,根据有关账户期末余额分析计算填列,直接转化填列,间接填列,五、资产负债表的编制方法,（一）根据总账账户期末余额直接填列举例,总账账户余额表,31800,152600,45900,85700,95820,48750,285400,786500,48400,资产负债表,948870,（二）根据有关总账账户期末余额计算填列举例,账户余额表,资产负债
5、表,2568010+5870+69720=2643600,2643600,10000+5000000+7800+8000+28500=644300,644300,（三）根据总账所属明细账期末余额分析填列举例,总账及明细账期末余额表,资产负债表,25000+34100 =59100,59100,11980,31000,20000,9580+2400= 11980,利润表，又称损益表、收益表，是反映企业一定会 计期间经营成果的动态报表。,一、利润表的概念,第四节 利润表,利用利润表的资料，可以了解企业一定时期实现利 润或发生亏损的情况 。,二、利润表的作用,主要有多步式与单步式 我国使用多步式 多
6、步式利润表的内容：营业利润、利润总额、净利润,四、利润 表的 基本 结构,三、利润表的理论依据,利润 = 收入费用,利润表：特定期间的业绩,单步式利润表,利润表：特定期间的业绩,多步式利润表,6,财务费用（收益以“”号填列）,13,四、净利润（净亏损以“”号填列）,12,减：所得税费用,11,三、利润总额（亏损总额以“”号填列）,10,减：营业外支出,9,加：营业外收入,8,二、营业利润（亏损以“”号填列）,7,投资收益（净损失以“”号填列）,5,管理费用,4,销售费用,3,营业税金,2,减：营业成本,1,一、营业收入,本年累计数,本月数,行次,项 目,根据总分类账各有关账户的本年发生额(净额
7、)填列,根据总账两个有关账户的本年内发生额(净额)相抵 减后的净额填列,根据收益表中有关项目数字计算填列,四、利润表的编制方法,现金流量表是反映企业一定时期内现金的流入和流出情况的财务报表，实际上是以现金为基础编制的财务状况变动表。 现金库存现金、随时用于支付的款项、 其他货币资金以及现金等价物,一、现金流量表的概念及作用,第五节 现金流量表,说明企业在一 定会计期间内 现金流入和现 金流出的多少 及原因,能够说明企业 的偿债能力和 支付现金股利 的能力,能够分析企业 未来获取现金 的能力,能够分析企业 投资和理财活 动对经营成果 和财务状况的 影响,二、现金流量表的理论依据,现金流入现金流出
8、 = 现金净增加额,经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 汇率变动对现金的影响 现金及现金等价物净增加额,三、 报表 内容,现金流量表:现金由哪里来,又到哪里去?,经营活动产生的现金流量,现金流入 销售商品（劳务）收现 租金收入 其他与经营活动有关的收入,现金流出 支付货款给供应商 支付工人工资 支付税金 ,经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项， 一般与企业创造利润的目的有关。,投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量,经营活动现金流量的编制,直接法和间接法,直接法是通过现金收入和支出的主要类别 反映来自企业经营活动的现金流量。一般是以利润
9、表中营业收入、营业 成本等数据为基础，将收入调整为实际 收现数，将费用也从权责发生制基础， 调整为实际付现数，并以一定的类别反 映在现金流量表上。,间接法以利润表上的净利润为起点，以是否影响现金流动为标准进行调整，将减少净收益但不减少现金的项目加回净收益，将增加净收益但不增加现金的项目从净收益中扣除，据此计算出经营活动的现金流量。,现金流量表和资产负债表及利润表的关系, 资产 = 负债 + 所有者权益, 现金 非现金资产 = 负债 所有者权益, 现金 = 负债 所有者权益 非现金资产,经营活动现金流量直接法,经营活动现金流量间接法,净利润,经营活动产生 的现金流量,流动资产和流动 负债科目的变
10、动,+ 损失 - 利得,+ 非现金经营费用 例如：折旧和摊销,第六节 财务报表的分析,二、财务报表分析的目的,第六节 财务报表的分析,三、财务报表分析的指标,评价企业偿债能力的财务指标 评价企业盈利能力的财务指标 评价企业营运能力的财务指标,1资产负债率（负债比率）资产负债率是指企业一定时期负债总额同资产总额的比率。资产负债率表示企业总资产中有多少是通过负债筹集的，该指标是评价企业负债水平的综合指标。其计算公式为：资产负债率负债总额资产总额100 资产负债率是衡量企业负债水平及风险程度的重要判断标准。适度的资产负债率既能表明企业投资人、债权人的投资风险较小，又能表明企业经营安全、稳健、有效，具
11、有较强的筹资能力。,债权人：资产负债率越低越好，其债权越安全 股东：企业盈利水平高，该比率可较高；企业盈利水平低，该比率应较低。 企业应适当举债,（一）偿债能力比率指标,2.流动比率流动比率是指流动资产与流动负债的比值，其计算公式如下：流动比率流动资产流动负债由于流动资产是流动负债的偿还保证，因此这一比率越高，则债权人的安全程度越高。但从企业角度看，过高的流动比率表明企业的资产利用率较差，资产管理水平较低，资金浪费严重，同时表明企业经营过于保守，未能充分利用目前的筹资能力。,3. 速动比率速动比率也叫酸性测试比率，用速动资产去除以流动负债。速动比率速动资产流动负债式中的速动资产一般指流动资产中
12、的货币资金、短期投资、应收账款等，不包括存货和预付费用。,金额单位：万元,1.流动比率流动资产流动负债,2.速动比率速动资产流动负债(2012) 0.8,1.资产负债率负债资产,短期偿债 能力比率,长期偿债 能力比率,普通股每股市价 15元,（二）盈利能力比率指标,1. 资本金利润率资本金利润率是指利润总额与资本金总额的比率。它是衡量投资者投入企业资本金的获利能力。资本金利润率（利润总额资本金总额）100%,营业收入利润率 营业收入利润率是指利润总额与营业收入的比率，是衡量企业营业收入的收益水平。制造企业的营业收入主要是产品销售收入，因此，制造企业可用销售利润率代替营业收入利润率。 销售利润率
13、（利润总额产品销售收入净额）100%,金额单位：万元,盈 利 能力比率,普通股每股市价 15元,1.资本金利润率利润总额/平均资产余额 8/（3440）/221.62,2.销售利润率利润总额销售收入净额 8/30 26.67,1.应收账款周转率应收账款周转率是企业销售净额与应收账款平均余额之比，反映企业应收账款收回的速度和管理效率。周转率可用周转次数和平均收账期表示，计算公式分别为：应收账款周转率销售净额平均应收账款余额平均收账期(天数)360应收账款周转率周转次数越多，或周转天数越少，说明企业催收账款的速度越快，可以减少坏账损失，而且资产的流动性强，短期偿债能力也强，在一定程度上可以弥补流动
14、比率低的不利影响。,（三）资产利用效率指标,2存货周转率存货周转率是企业一定时期的销售成本与平均存货的比率, 用于评价一个企业的销售能力强弱和存货 是否过量。计算公式为：存货周转率(次年)销售成本平均存货存货周转期(天次)360 存货周转率式中，平均存货一般用期初存货加期末存货之和再除以2求得。存货周转率用时间表示称为存货周转天数。存货周转越快，表明企业销售能力强，为企业提供的利润也越多，占用资金越少。,金额单位：万元,营 运 能力比率,普通股每股市价 15元,1、应收账款周转率赊销收入平均应收账款余额（）,、存货周转率销售成本平均存货余额（）,1. 比较分析法,2.比率分析法,是将多个经济内容相同的指标进行对比，从数量上确定其差异的一种分析方法。它是财务报告分析最基本的方法，它将本期的实际指标与不同的标准值进行对比，揭示客观存在的差异，并进一步分析产生差异的原因。比较的标准主要有历史标准、先进标准、考核标准、主要竞争对手企业标准等。,是通过计算指标之间的比率来分析指标之间关系、揭示经济规律的一种方法。它是财务分析最常用的方法之一，分析的比率可分为相关比率、结构比率、动态比率等。,四、财务报表分析方法,
