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1、,组员10会电4班 李婉珊、汪莉云、甘艳萍 赵春娇、江静芳,Welcome,规避取得虚开增值税专用发票的六大技巧,Part1 前言 Part2 企业取得增值税专用发票的5种 形式 Part3 案例分析 Part4 六大技巧,前言,由于意外取得虚开增值税专用发票，致使带来不必要的经济损失，纳税人深感无奈。众多纳税人认为，他们是被动接受发票，对虚开的增值税专用发票又缺乏鉴别能力和技术手段，因此一旦取得虚开的增值税专用发票，也就只好自认倒霉。 纳税人对取得虚开发票的无奈是有一定道理的，毕竟作为受票方在取得发票的过程中处于不利的地位，受票方很难核查发票的真伪和来源，对货物的真正所有权也难以核定，对支付
2、货款的最终去向也不便追查。如果对方是虚开发票，对一些问题更是讳莫如深，一般不会提供有关真实情况的。所有这些都是纳税人在防范取得虚开增值税专用发票过程中的不利因素。但是，纳税人如果能够积极主动、有所作为，采取一些有效的防范措施。,企业取得增值税专用发票的5种 形式,1、市场购货时货主从第三方开来。受票单位到附近（如杭州、绍兴等）的市场购买货物，在价格相对便宜的情况下双方买卖成交，受票单位要求销售方提供增值税专用发票，留下税务登记副本及银行帐号，并增加按销售额的百分之几开票费。购货单位先付一些定金，待货到、发票收到后，按发票上的地址及银行帐号汇款。受票单位不关注发票是从哪里来的，只看发票是真的，到
3、税务机关认证后可抵扣就行。,2、上门销货时由推销者提供。一些个人、个体经营者上门销货，并称自己是某某公司的业务员，根据企业购货要求将货物、发票送到企业，企业按发票上的地址及银行帐号汇款，企业供销员只要货物收到，发票是真的，财务上不退回去，也算交易完成。财务上不知道业务的来龙去脉，只要收到企业供销员联系单给予汇款。,3、委托加工完工结账时由外协单位提供。受票单位因业务需要，到外单位生产加工（简称外协单位）。外协单位往往是一些个人厂或个体企业，无增值税专用发票。产品加工后，当委托加工单位要发票时，这些外协单位都会将增值税专用发票开好，送到委托加工单位。委托加工单位也会昏头昏脑，将外协单位不知道从哪
4、里开来的增值税专用发票收受，然后去申报抵扣。如外协单位明明是当地的，但开来的是外省的增值税专用发票，却不会向外协单位提出异议，为什么产品是本地外协单位加工的，为何收受的增值税专用发票是外地的。,4、供货商家张冠李戴发票转嫁提供。有的购货单位购买的是布料，但商家从其他地方开给的发票货名却是涤纶丝。可想，商家不经营涤纶丝，而经营的是布料，而且明明白白是向甲商家购货，发票却是由乙公司开具。5、购货企业恶意取得。有些生产单位属劳动密集企业，因工资、费用较高，进项税抵扣少，税负相对偏高。有些生产单位贪图便宜，购买货物时不要发票可以多便宜一些，而到月底申报要缴税时，又觉得税负高，缴不起税了。这些企业为了达
5、到少缴税的目的，动了歪念，就通过支付一定的开票手续费去虚开发票，虚假抵扣增值税。,案例分析,案例一：“1.06”虚开增值税专用发票案件的案例分析 2006年1月6日，江苏省淮安市国税局稽查局成立了以市稽查局程局长为组长、袁副局长为副组长的专案组（简称“1.06”专案组），对淮安市H商贸有限公司和淮安市J商贸有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案件立案查处，现已查明，以上二户企业在短短的四、五个月的时间里，虚开增值税专用发票金额1841.70万元，税额269.01万元。涉案企业为牟取非法利益，采取非法手段，按开票份数收取开票手续费，为他人开具增值税专用发票，以及虚构业务，在没有进口任何货物的情况下，购
6、买了虚假海关进口增值税专用缴款书并申报抵扣税款。合计购买了虚假海关进口增值税专用缴款书19份，金额1818.54万元，其购买的上述虚假海关进口增值税专用缴款书已入帐并向税务机关申报抵扣进项税额265.43万元；虚开增值税专用发票190份,开具金额1842万元，税额269万元，价税合计2111万元。根据国家税务总局，依法作出追缴税款、罚款，并加收滞纳金的处理处罚决定,案例二：王某与他人注册成立广州某实业发展有限公司（以下简称实业公司），王某任该公司法定代表人。在1999年11月至2000年6月期间，为抵扣以实业公司名义开出的销项增值税专用发票，王某以支付手续费的方式，从不法分子处非法购得增值税专
7、用发票，为实业公司虚开增值税专用发票24套，涉及金额7,005,623.69元，税额1,190,956.03元，并用作进项发票向税务机关申报抵扣了税款。 本案中，实业公司的行为违反了中华人民共和国增值税暂行条例等税收实体法。增值税专用发票使用规定（试行）第八条也规定，纳税人未按规定取得专用发票，其进项税额不得抵扣。因此，税务机关对实业公司作出税务处理决定，该公司取得的24套增值税发票所涉及的进项税额1,190,956.03元不得从销项税额中抵扣，已抵扣的税额应作进项转出，若该公司当期有留抵税额可予冲减，若无留抵税额，须直接补缴税款1,190,956.03元。本案中，实业公司违反国家发票管理法规
8、，多次为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为破坏了社会主义市场经济秩序和国家对增值税专用发票的监督管理制度，已构成虚开增值税专用发票罪。,案例三：贵阳田木铝材厂虚开增值税专用发票案 贵阳田木铝材厂在没有货物交易的情况下，从2005年5月开始，从贵阳某废旧物资收购站取得大量废旧物资发票用于抵扣税款，然后大肆对外虚开增值税专用发票。至案发止，贵阳田木铝材厂在没有货物交易的情况下取得废旧物资发票81份，骗取抵扣增值税进项税额124万元。同时为18家企业虚开增值税专用发票168份，价税合计1600万元，给国家造成税款损失230万元。在贵阳田木铝材厂虚开增值税专用发票一案中，该公司法人代表
9、吕添方以票面金额一定比例向受票方共收取手续费30余万元。 贵阳田木铝材厂虚开增值税专用发票一案主犯吕添方被贵阳市中级人民法院一审判处无期徒刑，中间人谢保国被判处有期徒刑13年。,案例四：今年6月25日，北京市公安局丰台分局接到举报，来自河北的王某、高某等人利用空壳公司虚开增值税专用发票牟取暴利。据统计，这起特大虚开增值税专用发票案涉案发票金额高达28亿元、税额4.76亿元，查处接受虚开增值税专用发票企业106家，这起案件中4个犯罪团伙的主要嫌疑人大多来自河北某县，且有亲属关系。他们通过中介公司购买多家空壳公司的所有权，再通过熟人、老乡关系取得大金额增值税发票，随后通过中间介绍人完成与接收虚开发
10、票公司的交易，收取3%至5%的费用。,案例五：今年5月，洪江市国税局发现洪江市鸿胜竹木制品有限公司以租用大厂1至2个车间作掩护，制造虚假生产场面的情况，由此展开了进一步调查。通过查验该企业账目，发现多笔货款当日到帐即刻转走以及增值税专用发票进项、销项发票资金往来不符等情况，该局揭开了鸿胜竹木制造虚假货物流、票据流、现金流，以掩盖虚开增值税发票的真相，通过与公安机关的合作，广开渠道，发现线索，使虚开增值税发票的犯罪嫌疑人无所遁形。在案件浮出水面时，该局立即对企业领用、虚开的200份增值税发票全部做了失控处理，及时阻止了深圳方面出口退税170余万元，为国家挽回了经济损失。,避免取得虚开增值税专用发
11、票的六大技巧,一、 要提高防范意识，尽力防止取得虚开发票 一些纳税人在购买货物时，掉以轻心，认为只要对方给货、给票，我就付款，拿着专用发票回去就可以抵扣税款，这样就算是达到了自己的目的。不关心货物来源、不关心发票来源、不关心货款的去向，这是对国家、对自己都不负责任的态度。思想上的麻痹，很可能给虚开发票提供可乘之机。所以各增值税一般纳税人应加强对企业采供人员和财务人员的教育管理，健全企业财务管理制度，严格细分、落实内部相关人员增值税专用发票开具、收受法律责任和经济责任，针对当前专用发票管理中存在的薄弱环节，及时堵塞漏洞，时刻提高警惕，特别是对同一个购货人要求开具增值税专用发票给不同的单位要引起警
12、惕，防患于未然。二、注意增值税专用发票开具时限的规定 增值税专用发票填开，应严格按照增值税专用发票开具时限的规定，不能延迟或提前开具，更不能按照销售人员要求汇总在月底集中开具；购货方不需要增值税专用发票的，也应及时开具普通发票，以避免被不法分子利用，虚开增值税专用发票。 增值税专用发票开具时限的主要规定： （一）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。 （二）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。,三、要求开票方提供有关资料，将相关信息进行对比，落实其中内容的一致性和合法性 增值税专用发票填开时，除要求购货方提供盖有一般纳税人戳记的税务登记证副本外，还应要求提供购
13、货方业务经办人员(提货人)的身份证件复印件和对方单位的业务委托书备查。 增值税一般纳税人购进货物，收受增值税专用发票时，也应要求提供销货方业务经办人员(供货人)的身份证件复印件和对方单位的业务委托书备查。 四、对供货单位应当做必要的考察主要是要考察供货单位的经营范围、经营规模、生产能力、企业资质、货物的所有权等，对供货企业要有一个总体的评价，一旦发现供货企业提供的货物有异常情况，就应当引起警惕，有必要进行进一步的追查，要求供货企业提供有关的证明材料，对有重大疑点的货物，尽量不要购进。,五、要尽量通过银行账户划拨货款 增值税一般纳税人销售货物或购进货物的货款结算，应采用银行结算方式，避免现金交易
14、。票款结算与实际交易业务及增值税专用发票内容需相符。 增值税一般纳税人购进货物，收受的增值税专用发票上销货单位名称、地址应与收到货物的运输发票凭证上发货单位名称、地址等数量、内容相一致。 六、对有疑点的发票，要及时向税务机关求助查证 纳税人如果对取得的发票存在疑点，应当暂缓抵扣有关进项税金，首先要通过自己的调查，落实发票的性质;而对有些问题，鉴于纳税人缺乏相应的技术和手段，纳税人可以及时向主管税务机关求助、查证，税务机关可以利用金税工程系统中的协查系统，向供货方企业所在地的税务机关发送协查函，请对方税务机关进行调查，落实发票的性质、来源和业务的真实性。特别注意的是：对存在疑点的发票，一定要暂缓付款和暂缓申报抵扣其中的进项税金，待查证落实后再作处理。,Ending,谢谢观赏,
