土地增值税课件

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1、第八章 土地增值税,一、土地增值税的概念及特点 二、纳税义务人 多选题 土地增值税的纳税义务人可以是： A、外国企业、 B、个人 C、个体户 D、医院,三、征税范围 （一）两个具体范围 （二）三个判断标准 1、国有 2、转让 3、有偿 （三）若干具体情况的认定,单选 1、下列各项中应征土地增值税的有 A赠与社会公益事业的房地产 B兼并企业取得被兼并企业的房地产 C个人之间互换自有住房 D抵押期满转让给债权人的房地产,四、土地增值税的税率 四级超率累进税率唯一的采用超率累进税率的税种。增值率=增值额/扣除项目金额记忆税率表,五、计税依据,增值额=转让房地产收入-扣除项目金额 第一步：确认收入 一

2、、转让收入（货币、实物及其他收入） 第二步：计算扣除项目金额 二、扣除项目 （一）取得土地使用权所支付的金额适用于新建房和存量房地产转让 （二）房地产开发成本 适用于新建房地产的转让,（三）房地产开发费用（新建房） 财务费用（利息）、管理费用和销售费用 两种确定方法： 1、利息+【（一）+（二）】*5% 适用于利息能够计算分摊，并提供金融机构证明 2、 【（一）+（二）】* 10% 不满足上述条件,（四）与转让房地产有关的税金 适用于新建房和存量房地产转让包括：营业税、城建税、教育费附加、印花税 注意：新建房营业税的计税依据是转让收入全额；转让旧房时营业税的计税依据是差额计税。 印花税按照销售

3、合同所载金额的0.5计算,（五）加计扣除（房地产开发企业的新建房转让） 加计扣除=【（一）+（二）】*20% （六）旧房及建筑物的评估价格 适用于存量房地产转让 评估价格=重置成本价*成新度折扣率,由上述内容可知，新建房与存量房地产转让的扣除项目不同。要区别扣除。 多选 转让旧房产在计算土地增值税时允许扣除： A旧房产的评估价格 B建造旧房产的重置成本 C转让环节缴纳的各种税费 D取得土地使用权所支付的地价款,第三步：计算增值额、增值率，找税率增值额=转让收入-扣除项目 增值率=增值额/扣除项目金额 第四步：套用公式应纳土地增值税=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除系数,计算,某房地产公司转

4、让写字楼一栋，共取得转让收入5000万元，公司按税法有关规定交纳了税金。已知该公司取得的土地使用权成本500万元，房地产开发成本1500万元，房地产开发费用中的利息支出120万元，（能够计算分摊并提供金融机构证明），请计算该公司缴纳的土地增值税,第七节税收优惠,第九章房产税、城镇土地使用税,一、概念及特点（一）概念（二）特点,二、纳税人（一）概括规定（二）具体规定,三、征税对象及征税范围,四、房产税的计税 （一）计税依据的确定 1、从价计征： 房产的计税价值=房产余值 =房产原值*（1-扣除比例） 2、从租计征 房产的租金收入,（二）税率 1、从价计征：1.2% 2、从租计征：12% （三）公

5、式 1、 2、,五、税收优惠 （一）全部法定减免税 （二）其他减免税 1、2、3、4、6、7、9、10、11、12,某企业有原值2500万元的房产，2000年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地计算房屋余值的扣除比例为20%,则该企业应纳房产税多少,1、未参与联营部分房产应纳的房产税： 2500*(1-30%)*(1-20%)*1.2% 2、联营部分房产应纳的房产税：50*12%,3、赵某有两处房产，一处原值60万的房产供自己居住，另一处原值20万的房产于2004年7月1日出租给王某居住，每月租金收入1200元，赵某应纳房产税多少？,居住用

6、房免征房产税，出租用房按租金收入征税，出租后仍用于居住的，税率4%，而非12%。 应纳房产税=1200*4%*6,某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月，用于投资联营，只收取固定分红，不承担风险，已知当年取得分红50万元，当地政府规定的扣除比例20%，则该企业应纳房产税多少,该企业1-6月份，从价计征。7-12月份从租计征。 应纳房产税=1000*（1-20%）*1.2%*6/12 +50*12%,城镇土地使用税,一、概念及特点 （一）概念 （二）特点 1、静态财产税 2、征税对象为一定范围的国有土地 3、定额税率，按占用的土地面积征税,二、纳税人 了解 三、征税范围 了解 四、计税

7、依据 了解 五、税收优惠 重点掌握 （一）法定免税项目 19、14、15 （二）特殊减免 1、3、4、5、15,第十章车辆购置税和车船税,一、概念及特点 掌握二、纳税义务人 重点掌握三、征税对象和征税范围 了解,四、税率和计税依据 （一）税率 记忆并掌握其特殊性 （二）计税依据 重点掌握五、车购税的计税 重点掌握,第十一章印花税和 契税,练习题,单选 1、以下各项中，不按“产权转移书据”税目征收印花税的有 商品房销售合同 土地使用权转让合同 专利申请权转让合同 专利权转让合同,2、A单位委托一企业加工货物，合同载明原材料金额80万元由加工企业提供，A单位支付加工费40万元，则该企业应缴纳印花税

8、多少？,受托方提供原材料的分别按购销合同和加工承揽合同缴纳印花税。 800000*0.3+400000*0.5,3、甲企业将国有土地使用权有偿转让给乙企业，以下说法正确的是 甲企业缴纳土地增值税和契税 乙企业缴纳土地增值税和契税 甲企业缴纳土地增值税，乙企业缴纳契税 甲企业缴纳契税，乙企业缴纳土地增值税,4、以下应缴纳契税的有 以高级轿车换取房屋 购买高级轿车 取得国家无偿划拨的土地 等价交换土地使用权,5、居民甲有三套房产，将第一套80万元的房产与乙交换，并支付乙15万元。将第二套价值60万的房产折价给丙抵偿了50万元的债务。将第三套价值30万的房产投资本人的独资经营企业，契税税率3%，计算

9、甲应纳的契税。,6、,四、税目 1、交通运输业2、建筑业3金融保险业4邮电通信业5文化体育业6娱乐业。7服务业8转让无形资产9销售不动产。 五、税率 我国的营业税实行比例税率，针对税目的不同设置3%、5%、8%、5%-20%四档税率。 适用3%的税率项目：交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业。 适用5%的税率项目：金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 适用5%-20%的：娱乐业,六、计税依据 （一）全额营业额 营业额的确定，纳税人的营业额为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用，也就是提供应税劳务的营业额、转让无形资产、销售不动产的销售额。绝大多数营业额是全额营业额也就是收取的全部

10、价款和价外费用。 （二）差额营业额1、运输企业在境内载运旅客或货物出境时，在境外改由其他企业承运的； 2、旅游企业组团境外旅游的；,3、境内旅游企业组织旅游的以全部收费减去旅游者付给其他单位的食宿和交通费后的余额为营业额； 4、转包业务，总承包人将业务转包给他人的以总承包额减去转包额后的余额为营业额； 5、转贷业务等。 （三）特殊规定： 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：,当月同类业务的平均价格；最近时期同类业务的平均价格；税务机关的核定计税价格：计税价格=营业成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率） 七、应纳

11、税额的计算 应纳营业税=营业额*营业税税率 八、税收优惠 下列情况免征营业税。 1、残疾人本人为社会提供的服务。 2、个人转让著作权的收入免征营业税；转让商标权、专利权收入纳税。 3、医院、诊所及其它医疗机构提供的医疗服务 4、将土地使用权转让给农民用于农业生产的。 5、托儿所、幼儿园、养老院和残疾人服务机构提供的服务。 6、学校和其他教育机构提供的教育劳务等 7、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆举办文化活动的门票收入。,补充新规定：自2005年6月1日起： 1.对个人购买住房不足2年转手交易的，销售时按其取得的售房收入全额征收营业税； 2.个人购买普通住房超过2年（含2年）转手交易的，

12、销售时免征营业税 3.对个人购买非普通住房超过2年（含2年）转手交易的，销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。,原来的营业税的规定是个人购买并居住超过一年的普通住宅销售的免征营业税；个人购买并居住不足一年的普通住宅，销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计税。概括营业税学习重点： 一个境内；两类纳税主体；三种征税范围；营业额的确定；税收优惠；,增值税和营业税的关系： 我国现行的增值税和营业税制度是一种互补关系。增值税和营业税都是对商品征税，而商品在广义上则可分为货物和劳务，又可分为有形资产和无形资产、动产和不动产。在现行制度中，增值税侧重于以有形动产为征税对象，而营业税则侧

13、重于以劳务、无形资产、不动产为征税对象。这样，两种税的征收不相重复，形成了一种互补的关系。 对于纳税人其从事的某项业务而言，要么缴纳增值税要么缴纳营业税，两者必居其一 。对于从事经营的纳税人而言，由于其从事的业务种类的多样性而负有多种纳税义务。,问答题：试分析增值税、消费税和营业税三种的衔接与配合。 单选题： 1下列哪些经济活动应缴纳营业税？ A甲以其所有的专利权投资入股 B某知名企业转让其商标权 C某商场出售家具并上门安装 D甲以其所有的专利权投资入股后转让其所持有的股权,2下列各项中，应作为营业税计税依据的是 建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包 融资租赁的计税依据为向承租方收取的全部价款

14、和价外费用 旅行社组团在境内收取的全部旅游费用 娱乐业向顾客收取的烟酒、饮料水果、糕点在内的全部费用,3、下列经营活动应当征收营业税的有 保险公司取得的追偿款 转让企业产权取得的收入 金融机构的出纳长款收入 转让高速公路收费权取得的收入,多选题 下列项目应缴纳营业税的有 企业将资金借贷给他人使用的 单位将不动产赠与他人的 单位将土地使用权转让给农业生产者从事农业生产的 某体育明星参加体操比赛取得的出场费,下列各项中，应计入营业税计税依据的有 建筑工程所使用的建筑材料 通信工程所使用的电缆、电线等价款 修缮工程所耗用的原材料及其他物资价款 清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原料价款,计算题

15、,某建筑公司自建一栋建筑物后销售，建筑成本300万元，成本利润率20%，销售额400万元，其应纳的营业税多少？,某民政部门批准的非营利性博物馆发生以下收入， 1、收取物价局标准的会员费2万元 2、出租房屋办展览取得租金收入20万元 3、举办讲座取得收入3万元 4、经营打字社取得打字收入5万元 5、代销福利彩票取得手续费收入1万元 6、博物馆去的门票收入0.5万元 计算博物馆应纳的文化业营业税，服务业营业税,甲建筑工程公司（具备主管部门批准的建筑业施工资质）发生以下经营业务： 1、承包一项工程，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，合同明确工程总造价3000万元，其中建筑业劳务费1000万元，建筑

16、公司自产货物500万元，建设方采购建筑材料1500万元。 2、甲公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑公司（该公司只提供劳务） 3、甲公司向C转让闲置办公用房一栋，取得转让收入1300万元，原购置价700万元。 4、甲公司所设招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅取得收入55万元。,1、甲公司总承包工程应纳营业税？ 2、甲公司转让楼房应纳营业税？ 3、甲公司招待所收入应纳营业税？ 4、甲公司应代扣代缴营业税？,1、（3000-500-200）*3%=69万元 2、（1300-700）*5%=30万元 3、30*5%+55*20%=12.5万元 4、200*3%=6万元 注：建设方采购的原材料应包含在建筑业营业税的计税依据中,某建筑公司具备相应建筑业施工资质，发生经营业务如下： 1、总承包一项工程，承包合同记载总 承包额9000万元，其中建筑劳务费3000 万元，建筑装饰材料6000万元。又将 总承包额的三分之一转包给某安装公 司（具备安装资质）转包合同记载劳 务费1000万元，建筑装饰材料2000万元。 2、工程所用建筑装饰材料6000万元 中，4000万由建筑公司自产货物提 供，2000万元由安装公司自产货物提供。,