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1、会计基础与实务,湖南科技职业学院2011年9月,主 讲:孔 焱,使用教材： 财务会计/康世硕主编11版.上海：西北工业大学出版社，2010.5,我国的会计学体系,会计学,基础会计（会计学原理）,财务会计,专业会计,税务会计,会计史学,基础会计（会计学原理）,管理会计,财务管理,重点内容：熟悉会计核算的基本程序熟悉会计业务操作规则熟悉会计业务法律规范及会计岗位,方 法：理论讲解 实操演示,任务二 总账明细账的设置,授课要求,计划时数：6课时,项目一：会计基本业务流程,模块一 ：会计业务基本流程,原始凭证,原始凭证 汇总表,交易或事项,会计核算工作程序图,一、会计核算基本程序,入 库 单,单 位：
2、,年 月 日,第 号,负责人：,经手人：,一 存根,领料单领料单位： 凭证编号：用 途： 年 月 日 发料仓库：,原始凭证,原始凭证 汇总表,交易或事项,填制和审核 会计凭证,会计核算工作程序图,一、会计核算基本程序,记 账 凭 证,VOUCHER,日期:2004年12月12日,Y M D,第 30 号,NO.,摘 要,DESCRIPION,总账科目,GEN.LED.A/C,明细科目,SUB.LED.A/C,借方金额,DEBIT AMT.,贷方金额,CREDIT AMT.,记账:,P.R.,亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分,亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分,附单据牙 1 张
3、 ATTACHMENTS,核 准: APPROVED,复 准: CHECKED,记 账: ENTERED,出 纳: CHSHIER,制 单: PREPARED,合 计 TOTAL,原始凭证,原始凭证 汇总表,交易或事项,填制和审核 会计凭证,会计核算工作程序图,设置账户、复式记账,一、会计核算基本程序,记 账 凭 证,VOUCHER,日期:2004年12月12日,Y M D,第 30 号,NO.,摘 要,DESCRIPION,总账科目,GEN.LED.A/C,明细科目,SUB.LED.A/C,借方金额,DEBIT AMT.,贷方金额,CREDIT AMT.,记账:,P.R.,亿 千 百 十 万
4、 千 百 十 元 角 分,亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分,附单据牙 1 张 ATTACHMENTS,核 准: APPROVED,复 准: CHECKED,记 账: ENTERED,出 纳: CHSHIER,制 单: PREPARED,购买支票,购买支票,管理费用,银行存款,办公费,合 计 TOTAL,3 0 0 0,3 0 0 0, 3 0 0 0, 3 0 0 0,原始凭证,原始凭证 汇总表,交易或事项,填制和审核 会计凭证,登记账簿,会计核算工作程序图,设置账户、复式记账,一、会计核算基本程序,现 金 日 记 账,CASH JOURNAL,第 页,摘 要,DESCRIPION,
5、对应科目,MATE ACCUNT,借方 DEBIT,余额 BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方 CREDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,2003年,YEAR,月,MIH,日,DATE,银 行 存 款 日 记 账,CASH JOURNAL,第 页,摘 要,DESCRIPION,对应科目,MATE ACCUNT,借方 DEBIT,余额 BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方 CREDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,20
6、03年,YEAR,月,MIH,日,DATE,开户银行,账 号,明 细 分 类 账,SUBSIDIARY LEDGER,第 页,摘 要,DESCRIPION,借方 DEBIT,余额 BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方 CREDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,2003年,YEAR,月,MIH,日,DATE,总账科目,明细科目,借或贷,明细分类账,SUBSIDIARY LEDGER,第 页,摘 要,DESCRIPION,收入（借方）,余额 BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十
7、元 角 分,贷方 CREDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,2003年,YEAR,月,MIH,日,DATE,单位,规格,库存商品,品名,数量,QUANTITY,单价,UNIPRICE,金额 AMT,数量,QUANTITY,单价,金额 AMT,UNIPRICE,数量,QUANTITY,单价,金额 AMT,UNIPRICE,总 分 类 账,SUBSIDIARY LEDGER,第 页,摘 要,DESCRIPION,借方 DEBIT,余额 BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方 CREDIT,十 万 千 百 十 元
8、 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,2003年,YEAR,月,MIH,日,DATE,总账科目,借或贷,原始凭证,原始凭证 汇总表,交易或事项,填制和审核 会计凭证,登记账簿,会计核算工作程序图,设置账户、复式记账,成本计算,一、会计核算基本程序,原始凭证,原始凭证 汇总表,交易或事项,填制和审核 会计凭证,登记账簿,会计核算工作程序图,设置账户、复式记账,财产清查,成本计算,一、会计核算基本程序,原始凭证,原始凭证 汇总表,交易或事项,填制和审核 会计凭证,登记账簿,会计核算工作程序图,编制财务 会计报告,设置账户、复式记账,财产清查,成本计算,一、会计核算基本程序,一、设置和登记
9、会计账簿的意义,任务二、 设置会计账簿,二、会计账簿的种类,账簿的种类,按账簿形式分类,按账页格式分类,按账簿用途分类,总账,明细账,日记账,辅助账,普通日记账,特种日记账,按账簿用途分类,账簿的种类,按账页格式分类,按账簿形式分类,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,按账簿用途分类,账簿的种类,按账簿形式分类,按账页格式分类,平行式账簿,三栏式账簿,数量金额式,多栏式账簿,会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。,说明：,会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。, 会计法规定，各单位发生的各项经济业务事项应当在依
10、法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定，私设会计账簿登记、核算。,说明：,银行存款日记账和现金日记账可以分别设置，使用“三栏式”账页，也可以按照银行存款、库存现金分别设置专栏，使用“多栏式”账页,手工登记的日记账采用订本式账簿，计算机打印的日记账采用活页式账簿,说明：,一）会计账簿的启用规则,二、 会计账簿,单位名称,本账簿,名称,册次,页数,使用起 讫日期,第 册,第 号至第 号共计 页,自至,年 月 日,起止,单位负责人,主管会计,记 账,姓 名,姓 名,姓 名,盖 章,盖 章,盖 章,经管人员交接记录,职别,姓 名,接 管,交 出,备注,公章,年,年,
11、月,月,日,日,盖章,盖章,经管账簿人员一览表,账 户 目 录,二 会计账簿,二）记账规则,登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并在账簿“过账”栏内注明账簿的页数或作出“”符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对。,账簿中书写的文字和数字上面要留适当的空距，不要写满格，一般应占格高的二分之一 。,登记账簿要用钢笔和蓝黑墨水或规定使用的圆珠笔书写。不得使用不合规定的圆珠笔或铅笔登账。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。,各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页、缺号。如不慎发生此种情况，应在空行或空页用红色墨水对角划线注销，并注明“作废”字样。并由记账人员签名或盖章。对各
12、种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防舞弊。,“金额”栏的数字应账页上标明的位数对准。凡是需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或货”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或货”栏内写“平”字，在余额栏内写“0”。,“生产成本”明细分类账,产品品种或类别：A产品,每一账页登记完毕结转下页时，应在账页最后一行加计本页发生额及余额，同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。,账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。,任务二、 会计账簿,三）账簿的更换与保管规则,总账
13、、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。,年初，将旧账簿中各账户的余额直接记入新账簿中有关账户新账页的第一行“余额”栏内。同时，在“摘要”栏内加盖“上年结转”戳记。,借,274 000,上年结转,总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。,将旧账页最后一行数字下的空格，划一条斜红线注销，并且在旧账页最后一行“摘要”栏内加盖“结转下年”戳记。,结转下年,总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。,在新旧账户之间转记余额，可不必填制凭证。,在年度内，订本账记满更换新账时，办理与年初更换新账簿相似的手续。,会计账簿是企业重要的经济档案和历史资料，必须妥善保管，不得任意丢失和销毁。,年末结束后，会计人员应在活页账簿前面加放“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”装订成册，并加上封面，统一编号后，与各种订本账一并归档。,各种账簿应按年度分类归档，编制目录，妥善保管。既保证在需要时能迅速查阅，又保证各种账簿的安全和完整。,各种账簿的保管年限和销毁的审批程序，应按会计制度的规定严格执行。,也称总分类账。是按总分类账户开设的、用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括核算资料的账簿。,
