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1、2018/9/14,1,建设工程项目成本管理,1Z202000施工成本分析,2018/9/14,2,1Z202040 施工成本分析,1Z202041 施工成本分析的依据 施工成本分析，就是根据会计核算、业务核算和统计核算提供的资料，对施工成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径；另一方面，通过成本分析，可从账簿、报表反映的成本现象中看清成本的实质，从而增强项目成本的透明度和可控性，为加强成本控制、实现项目成本目标创造条件。,2018/9/14,3,1Z202041 施工成本分析的依据,1会计核算会计核算主要是价值核算，是施工成本分析的重要依据。 资产、负债、所有者
2、权益、收入、费用和利润等会计六要素指标，主要是通过会计来核算。它是施工成本分析的重要依据。 2业务核算业务核算是各业务部门根据业务工作的需要而建立的核算制度，它包括原始记录和计算登记表。业务核算的范围比会计、统计核算要广，会计和统计核算一般是对已经发生的经济活动进行核算，而业务核算，不但可以对已经发生的，而且还可以对尚未发生或正在发生的经济活动进行核算，看是否可以做，是否有经济效果。业务核算的目的，在于迅速取得资料，在经济活动中及时采取措施进行调整。 3统计核算统计核算是利用会计核算资料和业务核算资料，把企业生产经营活动客观现状的大量数据，按统计方法加以系统整理，表明其规律性。它通过全面调查和
3、抽样调查等特有的方法，不仅能提供绝对数指标，还能提供相对数和平均数指标，可以计算当前的实际水平，确定变动速度，可以预测发展的趋势。,2018/9/14,4,1Z202040 施工成本分析,1Z202042 施工成本分析的方法,2018/9/14,5,1Z202040 施工成本分析,1Z202042 施工成本分析的方法 一、施工成本分析的基本方法 比较法又称“指标对比分析法” 概念：就是通过技术经济指标的对比，检查目标的完成情况，分析产生差异的原因，进而挖掘内部潜力的方法。 特点：通俗易懂、简单易行、便于掌握、应用广泛。 注意事项：在应用时必须注意各技术经济指标的可比性。 分类：将实际指标与目标
4、指标对比 、本期实际指标与上期实际指标对比 、与本行业平均水平及先进水平对比,2018/9/14,6,1Z202042 施工成本分析的方法,一、施工成本分析的基本方法 因素分析法又称连环置换法，可用来分析各种因素对成本的影响程度。在进行分析时，首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。 计算步骤 1确定分析对象，并计算出实际数与目标数的差异。 2确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排序(排序规则是：先实物量，后价值量；先绝对值，后相对值)。,2018/9/14,7,1Z202042 施工成本
5、分析的方法,一、施工成本分析的基本方法 计算步骤 3以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数。 4将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来。 5将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度。 6各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。,2018/9/14,8,1Z202040 施工成本分析,【例lZ202042】商品混凝土目标成本为443040元，实际成本为473697元，比目标成本增加30657元，资料如表lZ202042-1所示。分析成本增加的原因。商品混凝士目标成本与实际成本对比表
6、表lZ202042-1,2018/9/14,9,1分析对象是商品混凝土的成本，实际成本与目标成本的差额为30657元，该指标是由产量、单价、损耗率三个因素组成的，其排序见表1Z202042-1。 2以目标数443040元(=6007101.04)为分析替代的基础。第一次替代产量因素，以630替代600： 630 7101.04=465192元；第二次替代单价因素，以730替代710，并保留上次替代后的值：6307301.04=478296元；第三次替代损耗率因素，以l.03替代l.04，并保留上两次替代后的值：6307301.03=473697元。,1Z202040 施工成本分析,2018/9
7、/14,10,3计算差额： 第一次替代与目标数的差额=465192-443040=22152元；第二次替代与第一次替代的差额=478296-465192=13104元；第三次替代与第二次替代的差额=473697-478296=-4599元。 4产量增加使成本增加了22152元，单价提高使成本增加了13104元，而损耗率下降使成本减少了4599元。 5各因素的影响程度之和=22152+13104-4599=30657元，与实际成本与目标成本的总差额相等。,1Z202040 施工成本分析,2018/9/14,11,1Z202040 施工成本分析,为了使用方便，企业也可以通过运用因素分析表来求出各因
8、素变动对实际成本的影响程度，其具体形式见表1Z202042-2。 商品混凝土成本变动因素分析表 表1Z202042-2,2018/9/14,12,1Z202042 施工成本分析的方法,一、施工成本分析的基本方法 差额计算法 因素分析法的简化形式,2018/9/14,13,1Z202042 施工成本分析的方法,一、施工成本分析的基本方法 比率法 概念：用两个以上的指标的比例进行分析的方法。 特点：先把对比分析的数值变成相对数，再观察其相互之间的关系 。 分类： 相关比率法：将两个性质不同而又相关的指标加以对比，求出比率，并以此来考察经营成果的好坏。 构成比率法：又称比重分析法或结构对比分析法。
9、动态比率法：将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，以分析该项指标的发展方向和发展速度，通常采用基期指数和环比指数两种方法。,2018/9/14,14,1Z202042 施工成本分析的方法,二、综合成本的分析方法 (一)分部分项工程成本分析 施工项目成本分析的基础。 对象为已完成分部分项工程。 分析的方法是进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算”对比，分别计算实际偏差和目标偏差，分析偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本寻求节约途径。 分析的资料来源是：预算成本来自投标报价成本，目标成本来自施工预算，实际成本来自施工任务单的实际工程量、实耗人工和限额领料单的实耗材料。,2018/9/1
10、4,15,1Z202042 施工成本分析的方法,2018/9/14,16,1Z202042 施工成本分析的方法,二、综合成本的分析方法 (二)月(季)度成本分析 施工项目定期的、经常性的中间成本分析。 依据是当月(季)的成本报表。 分析的方法 1通过实际成本与预算成本的对比，分析当月(季)的成本降低水平；通过累计实际成本与累计预算成本的对比，分析累计的成本降低水平，预测实现项目成本目标的前景。 2通过实际成本与目标成本的对比，分析目标成本的落实情况以及目标管理中的问题和不足，进而采取措施，加强成本管理，保证成本目标的落实。,2018/9/14,17,1Z202042 施工成本分析的方法,二、综
11、合成本的分析方法 分析的方法 3通过对各成本项目的成本分析，可以了解成本总量的构成比例和成本管理的薄弱环节。 4通过主要技术经济指标的实际与目标对比，分析产量、工期、质量、“三材”节约率、机械利用率等对成本的影响。 5通过对技术组织措施执行效果的分析，寻求更加有效的节约途径。 6分析其他有利条件和不利条件对成本的影响。,2018/9/14,18,1Z202042 施工成本分析的方法,二、综合成本的分析方法 (三)年度成本分析 年度成本分析的依据是年度成本报表。年度成本分析的内容，除了月(季)度成本分析的六个方面以外，重点是针对下一年度的施工进展情况规划切实可行的成本管理措施，以保证施工项目成本
12、目标的实现。 (四)竣工成本的综合分析 单位工程竣工成本分析，应包括以下三方面内容： 1竣工成本分析； 2主要资源节超对比分析； 3主要技术节约措施及经济效果分析。,2018/9/14,19,【作业】某工程项目施工合同于2008年12月签订，约定的合同工期为20个月，2009年1月开始正式施工，施工单位按合同工期要求编制了混凝土结构工程施工进度时标网络计划，并经专业监理工程师审核批准。该项目的各项工作均按最早开始时间安排，且各工作每月所完成的工程量相等。各工作的计划工程量和实际工程量如表所示。工作D、E、F的实际工作持续时间与计划工作持续时间相同。,2018/9/14,20,合同约定，混凝土结
13、构工程综合单价为1000元m3，按月结算。结算价按项目所在地混凝土结构工程价格指数进行调整，项目实施期间各月的混凝土结构工程价格指数如表所示。,2018/9/14,21,问题： 1请参照【例1Z202025】按施工进度编制资金预算计划(即计算每月和累计计划工作预算费用) 。 2请参照【例1Z202033-1】分别采用横道图法、表格法和曲线法分析各月的进度偏差与费用偏差。（横道图需列式计算费用偏差CV和进度偏差SV ） 3计算结果汇总填入表中。,2018/9/14,22,1Z202030 施工成本控制,【解】,1用横道图法分析费用及进度偏差，如表所示。,2018/9/14,23,1Z202030 施工成本控制,2用表格法分析费用及进度偏差，如表所示。,
