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1、1,第七章 企业主要经济活动核算与成本计算,第一节 资金筹集与资金退出,首先介绍工业企业的资金运动过程：,资金筹集,货币资金 非货币资金,资金运用,供应过程 生产过程 销售过程,买材料 在产品 产成品 卖产品,储备资金 生产资金 成品资金 贷币资金,成果计算,利润或亏损,资金退出,对投资者分红 对债权人还本付息,2,一、资金筹集的核算： A：筹集资金的渠道：一是投资者投入资金；二是向债权人借入 的资金。 B：资金筹集的核算： （一）投入资金的核算： （二）借入资金的核算：,二、资金退出的核算： （一）退出渠道：减少企业资本；偿还债务本金与利息；向投资者分配利润；向国家交纳税金。,3,（二）核算
2、处理：银行存款,实收资本,减少企业资本,应付利润,分红,应交税金,交税,4,第二节 采购业务的核算,一、购进环节的主要经济业务：,（一）制造业：1主要经济业务：是组织材料采购2资产的计价：按历史成本计价 增加的材料（入库材料）的计价： 属外购：包括买价与与其直接有关的采购费用及税金。 属自制：包括在制造过程中发生的直接材料费用、直接人工费用、其他直接费用与应分摊的间接费用。减少的材料（出库材料）的计价：可采用加权平均法、先进 先出法、后进先出法、移动平均法、个别计价法等方法。3会计核算的业务内容：包括：材料的购进与入库；货款及采购费用的结算与支付；材料采购成本的计算与结转。,5,（二）商品流通
3、企业：1主要经济业务：是组织商品采购2资产的计价：入库：以进货原价（或国外进价与税金）作为商品的采购成 本。（购进商品的采购费用则作为期间费用）出库：计价方法与上面制造业相似，另有零售价法、毛利 率法等方法。3会计核算业务内容：包括：采购商品并验收入库；结算购货款并支付采购费用。,6,二、采购业务核算的账户设置：需设置核算采购成本与入库业务的账户；核算价款结算与采购费用的账户。,材料采购xx料,购料的买价 + - 结转入库 购料的采购费用 材料的实际 购料的税金 成本,原材料xx料,入库存材料的 - 出库材料的 实际成本 + 实际成本,余：在途材料 的实际成本,余：期末在库 材料实际成本,7,
4、应交税金xx税,实际交纳的 + 应交纳的 各种税金 各种税金,余：待抵扣的 余：应交而未交 增值税税额 的税金,商品采购xx供方,通过本企业结 - 验收入库商品 算货款的购入商 而结转的采购 品的进价成本 + 成本,余：在途商品的采购成本,库存商品x商品,购入或其他 - 企业售出或 原因而增加的 其他原因而减少 库存商品的进 的库存商品的进 价（或售价）+ 价（或售价）,余：期末结存 库存商品的进 价（或售价）,商品进销差价,销售（出库）的 增加（入库）的库存 库存商品应分担 的商品的售价与进 的进销差价 价间的差价,余：期末结存的 库存商品的进销 差价,8,应付账款x供方,偿付、抵付的 +
5、应付未付的 应付账款数 购货款及劳务供应款,余：尚未偿付、抵付的 应付账款数,应付票据x供方,到期偿付的商业汇票 + 购货签发承兑并款（面值或本息与） 支付供方的商业汇- 票的票面款,余：应付而未付到 期兑付的商业汇票款,预付账款x供方,预付的货款、补 - 收到所购商品冲 付的货款 + 转预付的货款、退回 多余的预付款,余：尚未收到物 品的预付款,9,三、采购业务核算的账务处理：有钱货两清；先预付款后到货；先赊货，后付款三种类型。,10,第三节 生产业务的核算,一、生产环节的主要经济业务：本环节的基本经济业务活动：是制造工业产品。,二、生产业务核算的账户设置： （一）核算产品制造成本的账户：,
6、生产成本x产品,生产过程中发生的各项 - 结转生产完工 生产费用。包括：直接 并已验收入库的 材料费、直接人工费、 产成品的实际生产 分配转入的间接费用 + 成本,余：期末在产品的 实际生产成本,制造费用x车间,当月发生的各项 - 月末汇总 间接费用 分配转入有关 + 产品的生产成本的制造费用,分配后期末无余额,11,（二）核算期间费用及摊销、预提费用的账户：,管理费用x费用,月中发生的各项 - 期末汇总转出的 管理费用数 + 管理费用数,结转后无余额,财务费用x费用,各项财务费用发 - 发生的冲减生数 + 财务费用的利息收入；汇兑收益；期末转销,转后无余额,待摊费用x费用,登记各项待摊费用
7、- 登记按待摊 发生支付或由其他 费用的承担期分 资产账户转入的数 期摊销的数额 额 +,余额：尚未摊销的 费用,预提费用x费用,已提取的预提费用 + 预提应由本期 实际支付的数额外 产品生产成本或 - 期间费用负担的 各项费用数额,余：已预提而尚未 支付的费用数额,12,（三）核算生产业务的其他相关账户：,应付工资、应付福利费、 累计折旧、 产成品、 其他应收款,三、生产环节的核算账务处理：,（一）材料费用的核算 （二）人工费用的核算 （三）折旧费用的核算 （四）外购动力费的核算 （五）待摊费用与无形资产的摊销核算 （六）其他相关费用的核算： （七）制造费用的月末分配结转 （八）产品完工入库
8、,13,四、产品成本的计算：,（一）成本计算的含义：是按照一定的成本对象，将生产经营过程中为之发生的成 本、费用加以归集分配，以确定该成本对象的总成本与单位 成本的一种计算方法。,（二）产品生产成本计算的含义：是按照一定种类的产品，将生产过程中为之发生的成本性 费用（直接费用与间接费用）加以归集分配，以确定该种产品的 总成本与单位成本的一种计算方法。,（三）成本计算的要求：1正确划分应计入产品成本与不应计入产品成本的费用界限。2正确划分各会计期成本的费用界限。 3正确划分不同成本对象的费用界限。4正确划分完工产品与在产品成本的界限。,（四）成本的归集与分配：成本的计算过程，实际上也是各项成本的
9、归集与分配过程。成本的归集：是指通过一定的会计制度以有序的方式进行成 本数据的收集或汇总。成本的分配：是指将归集的间接费用分配给成本对象的过程。 也叫间接费用的分摊或分派。,（五）产品生产成本计算的一般程序：1、确定成本计算对象。 2、按成本项目归集与分配生产费用。3、计算产品生产成本：,15,五、材料采购成本的计算： （一）含义：是按照一定种类的材料，将供应过程发生的成本性 费用（买价与采购费用）加以归集分配，以确定该材料的总成本 与单位成本的一种计算法。 （二）计算方法：1买价：可直接计入各种材料的采购成本中。2采购费用：单独发生的，或能分清负担对象的，直接计入各材料采购成本中；共同性发生
10、的不能分清各对象的负担额的，按一定的分配标准比例分配后计入各种材料的采购成本中。,六、产品（商品）销售成本的计算： （一）含义：是按照一定种类的产品（商品），将销售过程中所 售出的那部分产品（商品）的销售成本加以计算归集，以确定 销售总成本与单位成本的一种算法。 （二）计算方法：常用加权平均法等方法。,16,第四节 销售业务的核算,一、商品销售收入的核算：,（一）确认： 是指将某个项目作为一项资产、负债、收入、费用等正式地入 账。并列入企业财务报表的过程。企业销售商品时，应同时符 合以下条件，才能确认为商品销售收入。1企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给买方。 2企业未保留与所有权相联系
11、的继续管理权，也未对已售出的 商品实施控制。3与交易相关的经济利益能够流入企业。 4。与交易相关的收入与成本能够可靠地计量。,17,（二）计量： 计量的含义：是指为了在资产负债表上与利润表上确认与列报 财务报表各要素而确定其金额的过程。 计量标准：商品销售收入的金额应根据企业与购货方签订的合 同或协议金额确定；无合同或协议的，应按购销双方都能接受的 价格确定，不考虑各种预计可能发生的现金折扣。,（三）核算方法： 1核算账户设置：,（损益类）主营业务收入,期末汇总转入 + 企业本期主营业务 “本年利润” 活动实现的收入数 账户的数额 - 额,结转后无余额,（资产类）应收账款x购货方,赊销商品而应
12、收购 - 收回购方欠款 货方的货款 +,余：应收而未收的 货款,18,（资产类）应收票据x购货方,通过商业汇票结 - 商业汇票到期 算方式赊销商品 收回的欠款 的货款 +,余：未到期的汇 票款,（负债类） 预收账款x购货方,销售货物冲销预收 + 预先收取购方 款 - 订货款,余：购方应补付 余：已收款而未 的货款 销货物的款项,2。核算账务处理： 根据发货与收款的时间不同分：现销：发货、收款同日发生；赊销：先发货，后收款；预销：先收款，后发货。,19,二、商品销售成本的核算： （一）商品销售成本的含义：是指已售出商品（产品）的制造成本。,（二）计算：1 等于销售数量乘以商品（产品）的单位制造成
13、本。2。单位制造成本的计算可选用加权平均法、先进先出法、 后进先出法、移动平均法、个别计价法等方法，商企还有毛利 率法与零售价法等方法。,（三）核算账户设置：产成品 、商品（产品）销售成本、 库存商品 、 商品进销价,20,三、商品销售费用（营业费用）的核算：,（一）营业费用的含义：是指企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品 过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费与广 告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点， 售后服务各网点等）的职工工资及福利费、类似工资性质的费 用、业务费等经营费用。,21,（二）核算处理：,银行存款,应付工资,应付福利费,包装物,营业
14、费用,发生费用,转销费用,转后无余额,22,四、主营业务税金及附加的核算：,（一）主营业务税金及附加的含义： 是指企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费服 务部 、城市维护建设税、资源税、土地增值税与教育费附加等。,（二）主营业务税金及附加的计算： 如城市维护建设税与教育费附加的计算： 应交的城建税 = 实际应交纳的增值税、消费税、营业税的合计 适用税率 应交的教育费附加 =实际应交纳的增值税、消费税、营业税的合计 3%,（三）核算处理：,应交税金城护税,其他应交款教育费附加,主营业务税金及附加,23,第五节 利润的核算,一、利润形成的核算：,（一）利润的含义：它是企业在一定的经营期间内所形成的经营成果，即收支 相抵后的差额。,（二）利润总额的组成： 税后净利润 = 利润总额 所得税 利润总额 = 营业利润 投资净收益 营业外收支净额 + 补贴收入 营业利润 = 主营业务利润 其他业务利润 财务费用 管理费用 营业费用 主营业务利润 = 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加,（三）相关概念名词解释：1其他业务收入：是指企业除产品销售等主营业务收入以外的收入。如材料销售收入、包装物销售收入、包装物出租收入、固定资产出租收入、提供运输劳务收入、转让无形资产使用权收入等。,
