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1、浏阳市经开区 浏阳市科技局 浏阳市国税局 浏阳市地税局研发费用优惠政策宣讲会主 讲：王 剑,浏阳市国税局 浏阳市地税局2016年度企业所得税汇算清缴培训主讲：王 剑,前 言,年报修改,一、查账征收企业年报修改：国家税务总局公告2016年第3号,企业基础信息表（A000000）1、“107从事国家非限制和禁止行业”修改为“107从事国家限制或禁止行业”。填报说明修改为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择是，其他选择否”。2、“103所属行业明细代码”填报说明中，判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为06*至4690，小型微利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业。,固定资产加速
2、折旧、扣除明细表（A105081）：替换，表间关系相应调整所得减免优惠明细表（A107020）：第33行填报说明删除“全球独占许可”抵扣应纳税所得额明细表（A107030）：替换，表间关系相应调整减免所得税优惠明细表（A107040）：替换，表间关系相应调整,职工薪酬纳税调整明细表（A105050）,捐赠支出纳税调整明细表（A105070）,特殊行业准备金纳税调整明细表（A105120）,这三张申报表,A107014 研发费用加计扣除优惠明细表“明细表”的“研发项目明细”可以不再填报；“明细表”“合计”行的第14列“计入本年研发费用加计扣除额”等于“归集表”的序号9“九、当期费用化支出可加计扣
3、除总额”97号公告附件：6.研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表 “明细表”的 “合计”行的第18列“无形资产本年加计摊销额”等于“归集表”的序号10.1“其中：准予加计扣除的摊销额”； 4.“明细表”的“合计”行的第19列“本年研发费用加计扣除额合计”等于“合计”行的第14列加上第18列。,2016年度征管状况,所得税3281户 入库 68560万元 查账 2685户 入库67901万元：盈利户667户 收入所得均为零申报 1052 应纳税额1000万以上：11户61180万元核定 征收：596户 入库 659万元：零申报 166户,2015年度汇算清缴存在问题,1、 营业收入与成本不配
4、比风险、资产损失未申报、利润表与申报表的利润总 额填报不一致、 减免税项目分摊间费用风险。2、资产总额单位填错（以万元为单位）、从事国家限制或禁止行业填错、是否 属于小型微利企业（预缴申报时）。,2015汇算清缴存在问题,3、收入风险：视同销售收入成本配比风险、免税收入、减计收入、加计扣除4、税收优惠：高新技术企业、叠加享受、所得减免项目、申报税额抵免优惠、不征税收入、可加计扣除研发支出中费用化金额占比。5、调整表风险：公允价值变动收益、捐赠支出、罚没支出、赞助支出、资产减值损失、业务招待费。,备战2016汇算清缴：这6项新出台政策要留意,1、研发费用加计扣除范围扩大；2、高新技术企业认定条件
5、放宽；3、公益股权捐赠扣除办法明确；4、预付卡按实际支出税前扣除；5、股权激励行权可以递延纳税；6、存款保险保费可以税前扣除；,Part 1,收入确认,一、企业移送资产的所得税处理 国家税务总局公告2016年第80号,企业发生国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。,国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）第二条如下：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交
6、际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。,国家税务总局公告2016年第80号的另有规定，包括以下情形等：企业发生财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知（财税2014109号）第三条规定的股权、资产划转行为的，应按照财税2014109号文件规定进行税务处理。,财税2014109号第三条：对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划
7、转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：（1）划出方企业和划入方企业均不确认所得。（ 2）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。 （3 ）划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。,二、内地投资者通过深港通投资香港联交所上市股票 财税2016127号,（一）转让上市股票取得的差价所得对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。（二）投资上市股票取得的股息红利所得内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股
8、息红利所得，依法免征企业所得税。,2015年2月28日，中国证券监督管理委员会、财政部公告20154号公布行政和解金管理暂行办法：行政和解金，是指中国证券监督管理委员会在监管执法过程中，与涉嫌违法的公民、法人或者其他组织（简称行政相对人）就涉嫌违法行为的处理达成行政和解协议，行政相对人按照行政和解协议约定交纳的资金。 行政相对人因其涉嫌违法行为对投资者造成损失，投资者申请使用该行政相对人根据行政和解协议所交纳行政和解金补偿损失的，适用本办法。,三、行政和解金的所得税处理 财税2016100 号,三、行政和解金的所得税处理 财税2016100 号,（一）中国证券投资者保护基金公司代收备付的行政和
9、解金不属于投保基金公司的收入，不征收企业所得税。投保基金公司取得行政和解金时应使用财政票据。 （二）对企业投资者从中国证券投资者保护基金公司取得的行政和解金，应计入企业当期收入，依法征收企业所得税。 （三）行政相对人交纳的行政和解金，不得在所得税税前扣除。,2009年2月，曹德旺准备捐出家族持有的福耀玻璃股份中的60%，即35.49亿元等值股票来成立河仁慈善基金会。 然而没多久，他就碰到了税收尴尬，国家税务总局认为，虽然他捐股是非营利行为，但按照现行法律，在计算了各种免税抵扣后，这笔股权的受让仍将产生超过5亿元的企业所得税。 明明是捐赠，却要另外缴纳巨额税金，让人无法理解，但却是不折不扣的事实
10、 原因就在于当时关于税收的相关规定将股权捐赠视同销售收入。,四、公益股权捐赠视同转让股权的所得税处理 财税201645号,慈善法规定，企业捐赠额超过当年所得税扣除限额部分可以结转以后3年内扣除。慈善法2016年9月1日实施以后，意味着就是超出了，也可以在3年内逐步扣除。,四、公益股权捐赠视同转让股权的所得税处理 财税201645号,四、公益性捐赠税前扣除的所得税处理,（一） 中华人民共和国主席令第六十四号20170214第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议决定对中华人民共和国企业所得税法第九条进行修订，修订后条款为：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计
11、算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。,四、公益股权捐赠视同转让股权的所得税处理 财税201645号,（一）企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。前款所称的股权，是指企业持有的其他企业的股权、上市公司股票等。,（二）本通知所称公益性社会团体，是指注册在中华人民共和国境内，以发展公益事业为宗旨、且不以营利为目的，并经确定为具有接受捐赠税前扣除资格的基金会、慈善组织等公益性社会团体。（三）本通知所称股权捐赠行为，是指企业向中华人民共和国境内公益性社会团体实施的股权捐赠行
12、为。企业向中华人民共和国境外的社会组织或团体实施的股权捐赠行为不适用本通知规定。,四、公益性捐赠税前扣除的所得税处理,（二）公益股权捐赠税前扣除的所得税处理 财税201645号企业实施股权捐赠后，以其股权历史成本为依据确定捐赠额，并依此按照企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除。公益性社会团体接受股权捐赠后，应按照捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。,四、公益性捐赠税前扣除的所得税处理,（三） 2015年度公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单 财政部 国家税务总局 民政部公告2016年第155号根据中华人民共和国企业所得税法及中华人民共和国企业所得税法实施条例的有关规定，按照财政部 国家税务
13、总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知(财税2015141号)有关要求，现将2015年度符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单公告如下：神华公益基金会、爱佑慈善基金会等200户。,注意事项,1、捐赠对象和事项必须符合税法的相关规定。通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门、公益事业。 2、必须取得合法有效的扣除凭证。相应级次的财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据加盖接受捐赠单位印章的非税收入一般缴款书收据联。 3、及时准确地提交税前扣除申报资料，注意特殊事项的规定。企业应当在规定的时间内申报税前扣除金额，提供受赠单位的资格证明、合法有效的扣
14、除凭证以及主管税务机关要求提供的其他资料。,1、假设某企业2016年会计利润总额为300万元，向湖南慈善基金会捐赠了其子公司10%的股权，该股权公允价值120万元，成本100万元，企业已将成本金额计入营业外支出。假定不存在其他纳税调整事项，该企业实际捐赠支出为100万元，捐赠的扣除限额为30012%=36（万元），需要调增应纳税所得额为100-36=64（万元），视同销售收入100万元，视同销售成本100万元，因此，该企业2016年应纳企业所得税为（300+64）25%=91（万元）。2、如果其他条件不变，但该企业不是向公益性社会团体捐赠，而是通过浏阳市政府教育局向某小学捐赠，则该企业视同销售
15、收入为120万元，视同销售成本100万元，对应纳税所得额的影响为120-100=20（万元），因此，该企业2016年应纳企业所得税为（300+20+64）25%=96（万元）。,四、公益性捐赠税前扣除的所得税处理,Part 2,税前扣除,一、银行业金融机构存款保险保费税前扣除 财税2016106号,（一）银行业金融机构依据存款保险条例的有关规定、按照不超过万分之一点六的存款保险费率，计算交纳的存款保险保费，准予在企业所得税税前扣除。（二）准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费计算公式如下：准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费=保费基数存款保险费率。保费基数以中国人民银行核定的数额为准。,（三
16、）准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费，不包括存款保险保费滞纳金。（四）银行业金融机构是指存款保险条例规定在我国境内设立的商业银行、农村合作银行、农村信用合作社等吸收存款的银行业金融机构。（五）本通知自2015年5月1日起执行。,三、人身意外保险费支出的所得税处理 国家税务总局公告2016年第80号,企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。,三、预付卡按实际支出税前扣除；,2016年8月18日，国家税务总局发出关于营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第53号）规定： （一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。 （三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。,
