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1、论风险导向审计与医院内部论风险导向审计与医院内部 摘要：随着国家医疗制度的改革，医院面临市场变化和与民营 医疗企业竞争的压力，因此加强医院内部审计工作显得更为重要。 提出当前医院内部审计存在的主要问题，分析风险导向审计与医 院内部控制相结合的必要性，对促进当前医院健康快速发展有着 重要的现实意义。 关键词：内部审计；问题；风险导向；必要性 随着国家医疗制度的改革，医院面临市场变化和与民营医疗 企业竞争的压力，传统的医院内部审计已无法适应现行的医院管 理需要，而风险导向内部审计能极大提高医院内部审计的工作效 率和工作质量，从而促进医院健康快速发展。 一、当前医院内部审计存在的主要问题 1.内部审
2、计机构的设置独立性及权威性不强 内部审计是一项涉及面广、政策性强、涉及有关方面核心利益 的工作，需要医院高层的领导和大力支持，然而，实际情况是部 分医院设立内部审计机构是按照法规的规定，而非出于自身经营 管理的需要，机构的设置也不尽合理，比如有的医院将内部审计 机构设在财务会计部门或纪检监察部门。个别医院领导对内审工 作的思想认识不到位，认为医院设置的内审机构只是医院等级评 审的需要，而不是加强医院经济管理，提高医院经济效益的需要， 因此，平时对内审机构重视关心不够。这种设置方式，导致内部 审计机构独立性和权威性不高，客观性和公正性不强，内部审计 的职能难以得到充分发挥。 2.内部审计模式不能
3、满足新形势的要求 医院内部审计在对医院财务收支的真实性、合法性、效益性进 行审计监督的同时，没有参与医院外部风险和内部风险的管理， 无法对内部控制进行更深进全面的评价，提出有决策参考价值的 建议。传统的医院内部审计已远远满足不了环境发展对医院治理 提出的更高要求。 3.内部审计人员整体素质不高 内部审计人员要懂审计、财务知识，还应掌握市场学、管理学、 预算决算、药剂等方面的知识。但一些医院内审人员不仅在数量 上与我国医疗卫生事业的发展不协调，而且多是从财会部门转来， 或从其他部门调来，一般没有经过专业培训，缺乏审计的专业知 识，面对当今内审对象的复杂和业务内容的拓展，很多内审人员 不能适应新形
4、式的需要。 二、实行风险导向审计的必要性 所谓风险导向审计是指内审人员在审计过程自始至终都以医院 经营风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优 先次序，依据风险确定审计范围与重点，对医院的风险治理、内 部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助 医院治理风险，实现医院价值增值的独立、客观的鉴证和咨询活 动。实行风险导向审计的必要性体现在降低内部审计各种风险、 大大提高审计工作效率，以解决当前医院内部审计存在的问题。 1.能进一步提高内部审计的独立性 风险导向内部审计正是从医院面临风险的角度来评判内部控制 制度，对各项治理方案进行评估，从影响目标实现的各种风险因 素出发
5、，就内部控制设计是否健全提出科学化的建议。由此内部 审计受到人为因素的影响减少，内部审计的独立性得到进一步提 高。 2.能更好地控制审计风险 由于风险导向审计是根据风险的大小进行审计计划的安排，制 定审计方案都主要关注较高风险领域，因此能有效地控制审计风 险，大大提高审计效率。 3.能进一步提高高层的决策能力 传统的内部审计仅是根据检查历史业务记录和内部控制执行情 况来提出建议， 但如今，医院高层更需要了解医院运行过程中可 能碰到的风险，而风险导向审计更加关注医院面临的风险和医院 未来的发展及医院为降低风险所进行的一系列治理活动。在风险 环境中观察业务过程，提出控制风险的建议，从而保障医院高层
6、 的决策。 4.能进一步提高医院各部门的协作能力 内部审计作为医院内部的职能部门，是医院风险管理的有效组 成部分，引导医院的其他部门在进行各自的职能活动时高度重视 风险，并将其纳入到医院的整体风险管理范围之内，使风险管理 成为高风险环境下医院业务活动的中心任务。内部审计要对医院 的各种风险进行分析和控制，并提出改进建议，及时采取措施， 降低风险，将风险控制在一个合理的水平，保护医院资产的安全 与增值，使医院健康的发展。 5.能有效完善内审机构建设，提高内审人员的综合素质 风险导向审计需要对医院的内外部风险进行评估，还要对审计 进行评估，不仅需要审计知识，财务会计知识，还需要治理知识， 数理统计知识等多方面的知识，这就对内部审计的职员素质提出 了更高的要求。 综上所述，面对新形势下医院内部审计存在的问题，只有引入 风险导向审计模式，充分发挥风险导向审计在医院内部控制体系 中的作用，才能不断提高医院内部审计的工作效率和工作质量， 从而促进医院健康快速发展。 参考文献： 1李爽.论风险导向审计的实际应用j.中国审计,2002(1). 2陈汉文.审计学m.沈阳:辽宁人民出版社,2003. 3张彦.内部审计m.上海:上海财经大学出版社,2003.
