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1、 会 计 学 基础 ,主讲教师：林 莉 ,会计基础教案,*第四章 会计凭证 一、凭证的概念、意义和种类 二、原始凭证 三、记账凭证 四、会计凭证的传递和保管,会计基础教案,会 原 A、按来源 1、外来：都是一次凭证，如发票、车票 计 始 2、自制 B、按内容 一次：收料单、领料单等 凭 凭 累计：限额领料单 证 证 汇总：有“汇总”两字或差旅费报销单 记账编制：制造费用分配表 产品成本计算表 C、按格式 1、通用：增值税专用发票、商业零售发票等 2、专用：单位自制 ，仅在一定范围内使用 记 现收 账 1、 按内容 专用 有 关 收款凭证 银收 凭 是否与银行存款或现金 付款凭证 现付 证 银付
2、 无 关 转账凭证 通用 （ 其格式与转相同） 专用 收款、付款凭证 2、 按填制方式 复式 转账凭证 通用 单式 （银行系统采用）,会计基础教案,凭证名称与编号,填制日期,交易双方单位名称,交易内容或事项,交易数量与金额,经办人签名,会计基础教案,日期,凭证编号,经济业务摘要,会计科目名称,所附原始 凭证张数,金额,填制人签名,会计主管与 审核人签名,会计基础教案,*记账凭证,专用记账凭证包括收、付、转 分录出现“现金”或“银行存款”科目的属于收款或者付款凭证 收款凭证借方永远只能出现“现金”和“银行存款”两个科目 付款凭证贷方永远只能出现“现金”和“银行存款”两个科目 *分录中没有出现“现
3、金”或“银行存款”科目的为转账凭证,会计基础教案,1、2009年3月10日销售产品价值50000，增值税率17%，货款已经收到。填制相应会计凭证,（银收1） 借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税金应交增值税（销） 8500,会计基础教案,收 款 凭 证,借方科目：银行存款 2009年3月10日 银收字第1号附件X张 摘 要 贷 方 科 目 记账 金 额 一级科目 明细科目 销售产品 主营业务收入 ￥ 50000应交税金 应交增值税（销） ￥ 8500 合 计 ￥ 58500 会计主管： 记账： 出纳： 复核： 填制：XXX,会计基础教案,2、2009年12月16日购入
4、材料80000。17%的增值税，用现金支票支付。货物未到。,（银付） 借：在途物资 80000 应交税金应交增值税（进）13600 贷：银行存款 93600,会计基础教案,付 款 凭 证,贷方科目：银行存款 2009 年12月16日 银付字第1号 附件X张 摘 要 借 方 科 目 记账 金 额 一级科目 明细科目 购入材料 在途物资 ￥ 80000 应交税金 应交增值税（进） ￥ 13600 合 计 ￥ 93600 会计主管 记账： 出纳 复核： 填制：XXX,会计基础教案,3、2009年10月31日，生产用设备折旧14000，厂部设备折旧6000,会计基础教案,（转） 借：制造费用 1400
5、0 管理费用 6000 贷：累计折旧 20000,转 账 凭 证,2009年10月31日 转字 第1号 附件X张 摘 要 会 计 科 目 记账 借方金额 贷方金额 一级科目 明细科目计提折旧 制造费用 ￥ 14000 管理费用 ￥ 6000 累计折旧 ￥ 20000 合计 ￥ 20000 ￥ 20000 会计主管： 记账： 出纳： 复核： 填制：XXX,会计基础教案,*需要注意： 一笔经济业务同时涉及现金和银行存款科目时，只填制付款凭证 （1） 提现 （只填制银付） 借：现金 贷：银行存款 （2） 存款（只填制现付） 借：银行存款 贷：现金,会计基础教案,*会计凭证的保管,记账凭证的保管要点： 1.整理装订。每月记账完毕，要将本月的记账凭证按编号顺序整理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后加上封面封底，装订成册，以防散失。 某些原始凭证数量过多，体积过大，可以另行装订或单独保管，但应在记账凭证中注明，以备查考。 2.归档存查。装订成册的会计凭证，在年度终了应指定专人负责保管一年,期满后送交会计档案室或企业单位综合档案室归档。如需查阅，应按一定的手续制度进行，一般不得出借。 3.会计凭证的保管期限。一般15年。,
