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1、Welcome!,第一章 税法总论,主要内容,第一节 税法的基本概念,本节主要内容：税收概述税法的概念税法的功能税法的地位及其与其他法律的关系,第一节 税法的基本概念,一、税收概述税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 （一）税收的内涵1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配。3.国家征税的目的是满足社会公共需要。,第一节 税法的基本概念,（二）税收的外延税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、
2、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。,第一节 税法的基本概念,【例题单选题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（ ）。A.税收的本质是一种分配关系B.税收分配是以国家为主体的分配，征税依据的是财产权利C.征税的目的是满足社会公共需要D.税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志【答案】B【解析】B选项：国家征税的依据是政治权利。,第一节 税法的基本概念,二、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护
3、正常的税收秩序，保证国家的财政收入。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。,第一节 税法的基本概念,【例题单选题】以下关于税法概念的相关理解不正确的是（ ）。A.税法是税收制度的法律表现形式B.税法是税收制度的核心内容C.税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法规D.税法属于综合性法规 【答案】C【解析】选项C：税收的无偿性和强制性的特点决定税法属义务性法规。,第一节 税法的基本概念,三、税法的功能1.税法是国家组织财政收入的法律保障。2.税法是国家宏观调控的法律手段。3.税法对维护经济秩序有重要的作用。4.税法能有效地保护纳税人的合法权益。5.税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保
4、证。,第一节 税法的基本概念,四、税法的地位及其与其他法律的关系1.税法与宪法的关系：税法依据宪法的原则制定。【例题单选题】下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法 律纳税的义务”的是（ ）。（2009年）A.中华人民共和国宪法B.中华人民共和国民法通则C.中华人民共和国个人所得税法D.中华人民共和国税收征收管理法【答案】A【解析】中华人民共和国宪法第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。,第一节 税法的基本概念,2.税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿；税法调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按
5、税法规定纳税。 3.税法与刑法的关系：调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。,第一节 税法的基本概念,【例题单选题】2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是（ ）。A.中华人民共和国宪法第56条B.中华人民共和国税收征收管理法第63条C.中华人民共和国刑法第201条D.中华人民共和国企业所得税法第42条 【答案】C【解析】从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了刑法修正案（七），修订后的刑法对第二百零一条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。用“逃避
6、缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的税收征收管理法中还没有做出相应修改。,第一节 税法的基本概念,4.税法与行政法的关系：税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征；但又与一般行政法有所不同税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。,第二节 税法基本理论,本节主要内容：税法的原则税收法律关系税法的构成要素,第二节 税法基本理论,一、税法的原则税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。,（一）税法基本原则,【例题单选题】税法基本原则中，要求税法的制定要
7、有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行的原则是（ ）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则【答案】C【解析】税收效率原则包含两个方面，一是指经济效 率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。,第二节 税法基本理论,（二）税法的适用原则,第二节 税法基本理论,【例题单选题】以下不符合税法优位原则的说法是（ ）。A.法律的效力高于行政立法的效力B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是
8、无效的【答案】B,第二节 税法基本理论,【例题多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。（2010年）A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力【答案】ABCD,二、税收法律关系,第二节 税法基本理论,【例题单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。（2010年）A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方
9、的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 【答案】C【解析】选项A：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B：在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利与义务不对等；选项D：税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的。,第二节 税法基本理论,三、税法的构成要素税法的构成要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。1.总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。2.纳税义
10、务人。又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人 。自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。法人是自然人的对称，我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。,第二节 税法基本理论,3.征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。 税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题
11、，是对课税对象的量的规定。4.税目。指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。5.税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。税率体现征税的深度。我国现行的税率主要有(1).比例税率 (2).超额累进税率 (3).定额税率 (4).超率累进税率。,【例题多选题】下列关于税法构成要素的表述中，不正确的有（ ）。A.并非所有税种都需要规定税目B.税目是对课税对象的量的规定C.税目体现征税的深度D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目 【答案】BCD,【例题多选题】中国现行税制中采用的累进税率有（ ）。（1998年）A.全额累进税率 B.超率累进税率
12、C.超额累进税率 D.超倍累进税率【答案】BC,第二节 税法基本理论,【例题计算题】给定一个累进税率表：,假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲500元、乙501元、丙3000元。,【特别提示】为了简化超额累进税率的计算，需要将“速算扣除数”设计在超额累进税率表中。所谓速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照超额累进计算的税额相减而得的差数，事先计算出来附在税率表中，随税率表一同颁布。速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额速算扣除数也可以用计算公式推算： 本级速算扣除额=上一级最高所得额（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数结合上述例题，我们也可知上述税率表
13、的速算扣除数第一级为0，第二级为50.1-25.1=25（元），或500（10%-5%）+0=25第三级为450-325=125（元），或2000（15%-10%）+25=125有了速算扣除数，再用超额累进税率计算税额时，可以简化计算:按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数本例丙应纳税=300015%-125=325（元）,超额累进税率表的形式,【例题计算题】李某2011年3月取得薪金3400元，如何采用超额累进税率计算个人所得税？（应纳税所得额500元以下的税率5%；超过500元不超过2000元的税率10%，速算扣除数为25）【答案】首先计算李某的应纳税所得额：薪金3
14、400元，应纳税所得额为3400-2000=1400（元）；然后可以用两种方法计算缴纳个人所得税。第一种方法是按照上表中超额累进税率定义的分解计算法：5005%+（1400-500）10%=25+90=115（元）。第二种方法是按照教材个人所得税一章规定的简易计算法：140010%-25（速算扣除数）=115（元）。,6.纳税环节。指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。7.纳税期限。指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。有三组概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。8.纳税地点。纳税人（包括代征、代扣
15、、代缴义务人）的具体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。9.减税免税。 指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。10.罚则。 指对违反税法的行为采取的处罚措施。印花税、征管法等章节都有违章处罚措施。11.附则。主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。,第三节 税收立法与税法的实施,1.税收立法2.税法的实施,一、税收立法 （一）税收立法概述税收立法不仅仅包括对税收法律、法规、规章的制定、公布、修改和补充，也包括对税收法律、法规、规章的废止。 【例题多选题】税收立法包括有权机关的下列活动（ ）。A.制定有关税收法律、法规、规章B.公布有关税收
16、法律、法规、规章C.修改有关税收法律、法规、规章D.废止有关税收法律、法规、规章【答案】ABCD,（二）我国税收的立法原则1.从实际出发的原则2.公平原则3.民主决策的原则4.原则性与灵活性相结合的原则5.法律的稳定性与废、改、立相结合的原则,（三）我国税收立法、税法调整1.税收立法机关我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同：（1）全国人大及常委会制定的税收法律。（2）全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。（3）国务院制定的税收行政法规。（4）地方人大及常委会制定的税收地方性法规。（5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章。（6）地方政府制定的税收地方规章。,【解释】具体归纳解释如下表：,应注意的问题：（1）在现行税法中，如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法以及1993年12月全国人大常委会通过的关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定都是税收法律。 （2）人大不止一次授权国务院立法。,
