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1、管理会计课件9、10,第五章 预测分析,第一节 预测分析概述 第二节 资金预测 第三节 销售预测 第四节 成本预测,第一节 预测分析概述,预测分析的意义 预测分析的特点 预测分析的程序 预测分析的基本内容 预测分析的基本方法,一、预测分析的意义,预测是指用科学的方法和原则预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。 管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。,二、预测分析的特点,（1）依据的科学性 （2）时间的相对性 （3）结论的可检验性 （4）方法的灵活性,三、预测分析的程序,确定预测目标,收集和整理资料,选择预测方法,分析判断
2、,检查验证,修正预测值,报告预测结论,四、预测分析的基本内容,（一）资金预测 （二）销售预测 （三）成本预测 （四）利润预测,五、预测分析的方法,预测分析方法,定量分析法,定性分析法,趋势分析法,因果预测分析法,算术平均法 移动平均法 趋势平均法 加权平均法 指数平滑法 回归分析法,本量利分析法回归分析法,判断分析法,调查分析法,第二节 资金预测,一、资金需要量的预测 1）移动平均法 2）销售百分比法 3）资金占用预测法 4）资金周转速度预测法 二、资金追加量的预测,2）销售百分比法是根据销售增长与资产增长之间的关系，预测未来资金需要量的方法。 销售百分比法的具体步骤： 1.分析资产负债表，确
3、定随销售量变动的项目 2.计算基期资产负债表上随销售量变动的各项目占基期销售收入的百分比1）资产占销售收入百分比=随销售量变化资产基期销售额=A/S0,2）负债占销售收入百分比=随销售量变化的负债基期销售额 =L/S0 3.确定随销售量增加需追加的资金单位销售额增加需增加的资金=A/ S0-L/ S0 4.确定企业内部形成的资金 5.确定预测期资金需要量,需要追加的外部资金筹措额（F)= F = （A/ S0 - L/ S0 ） S D RE+ M=（A - L） S/S0 D RE+ M=（A - L） S/S0 D PES1+ M 其中： A随销售收入变动而变动的资产项目L随销售收入变动而
4、变动的负债项目D预测期计提的折旧额S0基期的销售收入S预测期的销售增加额RE预测期留存收益增加数M预测期新增的零星开支,P：表示基期销售净利率 E：留存收益比率 S1：预测期的销售额,销售百分比预测法的应用,已知：某企业2009年12月31日简略式资产负债表如表所示。资产负债表 单位:万元,已知：2009年实现销售250 000万元，获净利润10 000万元并发放了5 000万元股利；2010年计划销售额将达到400 000万元，假定其他条件不变，仍按基期股利发放率支付股利，按折旧计划提取10 000万元折旧，其中40%用于当年更改支出；厂房设备能力已经饱和；有关零星资金需要量为5 000万元
5、。 要求:用销售百分比法预测2010年追加资金的需要量。,(2)A=5 000+47 500+50 000+75 000=177 500(万元)L=37 500(万元) (3)D=10 000(1-40%)=6 000(万元) ,(5)M=5000(万元) (6)204年追加资金的需要量为F= (177 500-37 500)60%-6 000-8 000+5 000=75 000(万元),第三节 销售预测,在企业经营预测中，销售预测是处于先导地位的。 销售预测的方法包括定量分析法和定性分析法。 定性分析法1） 市场调查法2） 判断法 定量分析法1） 趋势预测分析法2） 相关因素分析法,1.市
6、场调查法用于市场调查的方法主要有：全面调查，重点调查、典型调查和抽样调查等。,2.判断分析法用于判断分析的方法主要有:经验判断法、推销员合成法和专家意见法。,【例51】特尔菲法的应用,已知：某公司准备推出一种新产品，由于该新产品没有销售记录，公司准备聘请专家共7人，采用特尔菲法进行预测，连续三次预测结果如表51所示。,表51 特尔菲法专家意见汇总表 单位：件,公司在此基础上，按最后一次预测的结果，采用算术平均法确定最终的预测值是1705件。（2086+1686+1343)/3 = 1750,3.趋势预测分析法,根据企业历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用一定的数学方法进行加工
7、处理，按时间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此而推断其未来发展趋势的分析方法。,历史资料分析法,算术平均法 移动加权平均法 趋势平均法 指数平滑法,1）算术平均法假设前提是过去怎样，将来也会怎样发展，将来的发展是过去的延续。适用于销量比较稳定的产品预测。计算公式为：各期销售量之和 Qt 销售量预测数（Qn+1） = = 期数 n,2）移动加权平均法a）移动平均法 计算公式为(不考虑趋势值)：销售量预测数（Q）最后m期算术平均销售量最后移动期销售量之和 m 期,但通常认为这样计算的平均值只反映预测期前一期的销售水平，还应在此基础上，按趋势值进行修正。趋势值b的计算公式为：修正的移动平均法按
8、以下公式进行预测： 预测销售量最后m期的算术平均销量+趋势值,b)加权平均法,各历史时期的销售量呈现增减趋势时适用（为体现增减趋势，近期权数大，远期权数小）,权数为自然数,权数为饱和权数,移动加权平均法,计划期销售预测值= 各期销售量/销售额分别乘以其权数并相加 + 变动趋势值 各期权数之和,3）趋势平均法,4）平滑指数法,平滑指数a的取值范围一般是在0.30.7之间，平滑指数越大，则近期实际数对预测结果的影响越大；平滑指数越小，则近期实际数对预测结果的影响越小。,进行近期预测或销量波动较大时的预测，应采用较大的平滑指数；进行长期预测或销量波动较小时的预测，可采用较小的平滑指数。,4.相关因素
9、分析法（因果预测分析法）,第四节 成本预测,一、可比商品成本费用预测 1.定义可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。 2.基本方法 1）高低点法 2）回归分析法,二、不可比商品成本费用预测 1.定义不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较。 2.基本方法 1）技术测定法 2）类比分析法 3）目标成本法,（一）技术测定法比较科学，但工作量较大，对品种少、技术资料比较齐全的产品可以采用。（二）类比分析法采用与同类商品成本费用进行比较，结合自身条件，进行预测分析的一种方法。（三）目标成本法根据产品的价格构成来制定产品目标成本 价格成本+税金+利润成本价格税金利润,三、费用率的预测z=(1/x)*a+b四、费用率降低幅度的预测 1)变动费用增减对费用率的影响 2）固定费用增减对费用率的影响,
