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1、项目七 编制财务会计报告,认识 财务会计 报告体系,编制 资产负债表,编制 利润表,编 制 财 务 会 计 报 告,财务会计报告的概念与作用 会计信息质量要求 会计报表的编制要求,资产负债表的结构和内容 资产负债表的概念 资产负债表的编制方法,利润表的结构和内容 利润表的概念 利润表的编制方法,任 务 内 容,学 习 目 标,任 务 引 入,由于东岳服饰公司最近财务状况紧张，计划从泰安市商业银行贷款，银行要求东岳服饰公司提供相关的财务资料，而且明确要求需提供相关的财务会计报告。假设你是东岳服饰公司的财务人员，你该如何编制财务会计报告？财务会计报告又包含哪些内容？,任务一 编制资产负债表,任务一
2、 编制资产负债表 一、认识资产负债表 二、编制资产负债表,资产负债表,单位名称：山东东岳服饰有限公司 2014 年1月 31 日 单位：元,表首,表体,左右账户式,资 产,期末余额,年初余额,负债及所有者权益,期末余额,年初余额,流动资产:,流动负债:,货币资金,74288,短期借款,76000,交易性金融资产,12200,交易性金融负债,应收票据,应付票据,应收账款,41900,应付账款,54350,预付账款,17000,预收账款,10000,应收利息,应付职工薪酬,27550,应收股利,应交税费,8290,其他应收款,300,应付股利,12100,存货,223022,其他应付款,3780,
3、一年内到期的非流动资产,一年内到期的非流动负债,其他流动资产,1000,应付利息,1400,流动资产合计,369710,流动负债合计,193470,非流动资产：,非流动负债：,可供出售金融资产,长期借款,50000,持有至到期投资,应付债券,长期应收款,长期应付款,长期股权投资,60000,专项应付款,投资性房地产,预计负债,固定资产,318500,递延所得税负债,在建工程,其他非流动负债,工程物资,非流动负债合计,50000,固定资产清理,负债合计,243470,无形资产,15000,所有者权益：,商誉,实收资本(或股本),491500,长期待摊费用,资本公积,递延所得税资产,盈余公积,25
4、000,其他非流动资产,未分配利润,3240,非流动资产合计,393500,所有者权益合计,519740,资产总计,763210,负债和所有者权益总计,763210,一、认识资产负债表,一、认识资产负债表,（一）资产负债表的结构,资产负债表有账户式和报告式两种格式，我国资产负债表采用账户式。账户式资产负债表分为左右两方，左方为资产项目，右方为负债及所有者权益项目。,资产负债所有者权益,编制资产负债表的理论依据是：,一、认识资产负债表,资产负债表由表首、正表和附注三部分组成。1.表首表首是报表的基本标志，列有报表名称、编制单位、报表编号、编报日期、记账本位币及计量单位等项目。由于资产负债表是反映
5、期末资金的静态报表，所以编报的日期应填写报告期最后一天的日期。,（二）资产负债表的基本内容,一、认识资产负债表,2.正表 正表是资产负债表的主体和核心，主要反映资产、负债、所有者权益三个方面的内容。 （1）资产按其流动性分类分项列示，包括流动资产和非流动资产。流动性大的资产即流动资产排在前面，流动性小的资产即非流动资产排在后面。 （2）负债及所有者权益，一般按求偿权先后顺序排列，流动负债排在前面，长期负债排在中间，所有者权益排在最后，所有者权益项目按照实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。,（一）资产负债表的结构,（二）资产负债表的基本内容,一、认识资产负债表,3
6、.附注附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注是财务会计报告的重要组成部分，列在会计报表的下端。,（一）资产负债表的结构,（二）资产负债表的基本内容,（三）资产负债表的含义和作用1.资产负债表的含义,一、认识资产负债表,2.资产负债表的作用,可以反映企业某一日期的资产总额及其构成，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况； 可以反映企业某一日期的负债总额及其构成，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； 可以反映企业所有者权益的情况，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度； 可
7、以提供进行财务分析的基本资料，据以判断企业的变现能力、偿债能力和资金的周转能力，从而有助于会计报表的使用者作出经济决策。,一、认识 资产负债表,知识链接： 会计信息质量要求,会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供的会计信息质量的基本要求，是会计信息所应具备的基本特征。,一、可靠性 又称客观性，是指企业会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果，做到内容真实完整、数字准确及资料可靠。二、相关性是指企业会计信息与信息使用者的经济决策相关联。即，会计核算信息必须符合宏观经济的需要，满足各有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。,知识
8、链接： 会计信息质量要求,知识链接：会计信息质量要求,三、可理解性 指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于信息的使用者理解和使用。提供会计信息的目的在于使用，要有效地使用，就要让其了解会计信息的内涵，弄懂会计信息的内容，让会计信息易于理解。,知识链接; 会计信息质量要求,四、可比性 可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。包括同一企业不同时期纵向可比和不同企业相同会计期间横向可比。纵向可比指同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更时，应当在附注中说明有关会计政策变更的原因及其对财务和经营成果的影响。横向可比指不同企业同一会计期间发生的相
9、同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告要求提供有关会计信息。,五、实质重于形式实质重于形式是指经济实质重于具体表现形式，包括法律形式。 实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。即：根据交易或事项的实质和经济现实来进行判断。（例如融资租入固定资产按租入企业资产进行会计核算）,知识链接: 会计信息质量要求,六、重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。企业会计信息的省略或者错报会影响使用
10、者据此做出经济决策的，该信息就具有重要性。根据所处的环境和实际情况，从项目的性质和金额大小来判断其重要性。,知识链接： 会计信息质量要求,七、谨慎性谨慎性又称稳健性，是指企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。即：进行会计核算时，对于属于估计性质的事项，一定要注意稳妥、谨慎从事，留有余地。需要注意的是，谨慎性并不意味着企业可以任意设置各种秘密准备，否则，就属于滥用谨慎性，视同重大会计差错。,知识链接：会计信息质量要求,八、及时性是指企业对于已经发生的交易或事项应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。以便会计信息的及时利用。1.
11、要求及时收集会计信息2.要求及时处理会计信息3.要求及时传递会计信息,知识链接：会计信息质量要求,资产负债表,单位名称：山东东岳服饰有限公司 2014 年1月 31 日 单位：元,资 产,期末余额,年初余额,负债及所有者权益,期末余额,年初余额,流动资产:,流动负债:,货币资金,74288,短期借款,76000,交易性金融资产,12200,交易性金融负债,应收票据,应付票据,应收账款,41900,应付账款,54350,预付账款,17000,预收账款,10000,应收利息,应付职工薪酬,27550,应收股利,应交税费,8290,其他应收款,300,应付股利,12100,存货,223022,其他应
12、付款,3780,一年内到期的非流动资产,一年内到期的非流动负债,其他流动资产,1000,应付利息,1400,流动资产合计,369710,流动负债合计,193470,非流动资产：,非流动负债：,可供出售金融资产,长期借款,50000,持有至到期投资,应付债券,长期应收款,长期应付款,长期股权投资,60000,专项应付款,投资性房地产,预计负债,固定资产,318500,递延所得税负债,在建工程,其他非流动负债,工程物资,非流动负债合计,50000,固定资产清理,负债合计,243470,无形资产,15000,所有者权益：,商誉,实收资本(或股本),491500,长期待摊费用,资本公积,递延所得税资产
13、,盈余公积,25000,其他非流动资产,未分配利润,3240,非流动资产合计,393500,所有者权益合计,519740,资产总计,763210,负债和所有者权益总计,763210,表首应根据各项目填列单位名称、日期和货币单位,年初数应根据上年度报表的年未数填列。,期末数应根据相关总账和明细账的期末余额填列。,二 、编制资产负债表,财务报表的编制，基本都是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理来实现的。为了提供比较信息，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。（一）“年初余额”栏的数字填列资产负债表的“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所
14、列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。,二、编制资产负债表,（二）“期末余额”栏的数字填列,二、编制资产负债表,1.根据有关总账账户的期末余额直接填列：资产负债表中大部分项目的“期末余额”可以根据有关总账账户的期末余额直接填列，如 “交易性金融资产” 、“固定资产清理”、“工程物资” “短期借款”、 “应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、 “实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。,二、编制资产负债表,2.根据总账科目余额计算填列 “货币资金”项目 = 库存现金 + 银行存
15、款 + 其他货币资金 “存货”项目 = 材料采购（在途物资）+ 原材料 + 库存商品+ 生产成本+ 其他存货科目- 存货跌价准备 “未分配利润”项目平时= 本年利润 + 利润分配（未弥补亏损） “未分配利润”项目年末= 利润分配,3.根据明细账户期末余额分析计算填列“应收账款”项目=应收账款”明细科目的借方余额+“预收账款”明细科目的借方余额 -“坏账准备（应收账款）”“预付账款”项目= “预付账款” 明细科目的借方余额+“应付账款”明细科目的借 方余额-“坏账准备（预付账款）”“应付账款”项目=应付账款” 明细科目的贷方余额+“预付账款”明细科目的贷方余额“预收账款”项目=“预收账款” 明细科目的贷方余额+“应收账款”明细科目的贷方余额,二、编制资产负债表,二、编制资产负债表,4.总账科目和明细科目的余额分析计算填列“长期借款”项目 = “长期借款” 总账科目的期末余额 - “长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分5.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列“固定资产”项目=“固定资产”账户的期末余额-“累计折旧” -“固定资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。,
