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1、 企业内部控制制度体系探讨 论文摘要：对如何加强企业内部控制制度体系进行了详细阐述。 论文关键词：企业;内部控制;制度;体系;背景 1 企业内部控制制度体系 1.1 内部控制制度 所谓内部控制制度就是指某单位在本单位内部因分工而产生的相 互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措 施和程序，并即时以规范化、系统化、制度化，由此所形成的一整 套严密的控制机制，也称为内部控制系统。 1.2 企业内部控制标准体系主要包括基本规范、具体规范和应用 指引 基本规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体 要求，是制定具体规范和应用指南的基本依据，在内控标准体系中 起统驭作用。我国
2、的内部控制基本规范基本确定了企业内部控制的 5 个目标 5 个原则 5 个要素，总计 50 个项目，由 5 个部门发布。 具体规范是根据基本规范，对企业办理具体业务与事项从内部控 制角度作出的具体规定。 应用指引是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明， 主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的 指引。为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务 所内部控制审计行为，根据国家有关法律法规和企业内部控制基 本规范（财会20087 号），财政部会同证监会、审计署、银 监会、保监会制定了企业内部控制应用指引第 1 号 组织架构等 18 项应用指引。 2 企业内部控制
3、制度体系的制定背景 安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生，严重冲击了美国 乃至国际资本市场的正常秩序，内部控制存在缺陷是导致企业经营 失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此， 许多国家通过立法强化企业内部控制，如美国的萨班斯 奥克利法案等，内部控制日益成为企业进入资本 市场的入门证和通行证，我国境外上市企业纷纷花巨资聘请海外机 构设计内部控制制度，以适应上市地的监管要求。 为了引导企业进一步加强内部控制，1999 年修订的会计法， 第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随 即连续制定发布了内部会计控制规范基本规范 等 7 项内部会计控制规范。 2004
4、年底和 2005 年 6 月，国务院领导同志连续两次就强化企业 内部控制问题作出重要批示，其中，2005 年 6 月，在财政部、国资 委和证监会联合上报的关于借鉴萨班斯法案完善我国上市公 司内部控制制度的报告上作出批示，同意由财政部牵头，联合证 监会及国资委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引。 基本规范和 17 项具体规范的起草工作，大致分为五个阶段： 一是资料收集和理论研究阶段，主要是 2004 年底至 2005 年 6 月。 二是起草初步框架阶段，主要是 2005 年 7 月至 2006 年 6 月。在 这一阶段，组织了多次小型座谈会，就拟订内部控制基本框架听取 了有关监管部门和
5、专家学者的意见，并初步勾勒出了企业内部控制 基本规范的原则框架。财政部大力推进企业内部控制制度建设得到 了世界银行的重视和支持，经协商，世界银行同意将内控项目纳入 技术援助项目并给予一定资助。 三是全面起草阶段，主要是 2006 年 7 月至 9 月。2006 年 7 月 15 日，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起 成立企业内部控制标准委员会，许多监管部门、大型企业、行业组 织、中介机构、科研院所的领导和专家学者积极参与，为构建我国 企业内部控制标准体系提供了组织和机制保障；与此同时，按照科 学民主决策精神，公开选聘了 86 名咨询专家，组织开展了一系列内 部控制科研课题
6、，为构建我国内控标准体系提供技术支撑和理论支 持。 企业内部控制标准委员会 2006 年 8 月底、9 月初，兵分三路，深 入天津、上海、江苏、浙江、福建、广东等地的近 30 家上市公司、 大型企业、会计师事务所和上海、深圳两家证券交易所，从不同角 度、不同侧面进行调查研究、广泛征求意见，在此基础上，草拟完 成了基本规范和 17 项具体控制规范。 四是初审修改阶段，主要是 2006 年 10 月 8 日至 11 月初。在这一 阶段，连续召开两次座谈会、审稿会，邀请中石油、中石化、中国 电信、中远集团、五矿集团、中航一集团、中国机械工业集团、江 苏省电力公司、南京大学、东北财经大学和国际咨询公司
7、的专家学 者（多数为委员和咨询专家）对起草的各项控制规范进行了初审把 关，并根据专家们的意见进行了修改完善。 五是内部征求意见阶段，主要是 2006 年 11 月至 12 月。在这一阶 段，将各项控制规范呈送委员会委员、咨询专家以及部分会计师事 务所有关专家内部征求意见。专家们对目前的框架体系、指导思想、 目标定位等持肯定态度，同时也提出了不少富有建设性的意见，充 分说明了各方面对我国内部控制建设的关注。 企业内部控制规范在起草过程中合理借鉴了以美国科索 （COSO，美国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会的英文缩 写）报告为代表的国外内部控制框架，并根据我 国国情进行了较大调整和改进。例如，
8、在形式上借鉴了科索 （COSO）报告 5 要素框架，同时在内容上体现了风险管理 8 要素 框架的实质。 2008 年 6 月 28 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会 联合发布了我国第一部：企业内部控制基本规范（以下简称基 本规范）。基本规范坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，确立了我 国企业建立和实施内部控制的基础框架，并取得了重大突破。基本 规范自 2009 年 7 月 1 日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的 其他大中型企业执行。执行基本规范的上市公司，应当对本公司内 部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请 具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进
9、行审计。 2010 年 4 月 26 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会 又合发布了企业内部控制配套指引。该配套指引包括 18 项企 业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部 控制审计指引，连同此前发布的企业内部控制基本规范，标 志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控 制规范体系基本建成。企业内控基本规范和配套指引被称为中国的 萨班斯法案和科索报告，这是继我国企业会计准则、审计准则体系 建成并有效实施之后的又一项重大系统工程，也是财政、审计、证 券监管、银行监管、保险监管和国有资产监管部门贯彻落实科学发 展观、服务经济发展方式转变的重大举措。我国成为继美国
10、和日本 之后第三个要求对本国企业实施全面内控审计的国家。 为确保企业内控规范体系平稳顺利实施，证监会将把内控建设纳 入上市公司日常监管。财政部等五部门制定了实施时间表：自 2011 年 1 月 1 日起首先在境内外同时上市的公司施行，自 2012 年 1 月 1 日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施 行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓 励非上市大中型企业提前执行。执行企业内控规范体系的企业，必 须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报 告，同时聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告 内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。注册会计师发现在内 部控制审计过程中注意到的企业非财务报告内部控制重大缺陷，应 当提示投资者、债权人和其他利益相关者关注。 深入贯彻实施企业内部控制规范，必将有利于进一步夯实宏观经 济形势回升向好的微观基础，有利于推动我国企业经济发展方式转 变，有利于促进企业全方位参与国际经济竞争，有利于维护经济金 融稳定和社会公众合法权益。 MicrosoftInternetExplorer402DocumentNotSpecified7.8Normal0 相关论文查阅：大学生论文、工商财务论文、经济论文、教育论 文热门毕业论文
