《企业会计准则通用分类标准保险业和证 券业扩展部分起草说明》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业会计准则通用分类标准保险业和证 券业扩展部分起草说明（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 企业会计准则通用分类标准保险业和证券 业扩展部分起草说明 此外，为保证按照通用分类标准编制的 XBRL 财务报告的数据质量， 我部基于 2015 版通用分类标准制定了相应的公式链接库，用于自动 校验 XBRL 格式财务报告。 一、与 2015 版通用分类标准的关系 征求意见稿是对 2015 年 3 月 24 日发布的 2015 版通用分类标准的补 充，主要补充了两个内容：一是在通用分类标准的架构中增设了两 个行业扩展部分，即保险业扩展部分和证券业扩展部分；二是为通 用分类标准的通用部分增设了公式链接库。对于原已发布的 2015 版 通用分类标准中的内容没有做任何修改。 （一）增设行业扩展部分
2、 2015 版通用分类标准由通用部分和各个行业扩展部分共同组成，本 次增设的保险业扩展部分和证券业扩展部分丰富了通用分类标准的 行业扩展部分。在内容上，通用部分反映的是企业会计准则对财务 报告列示和披露的基本要求；保险业扩展部分和证券业扩展部分是 在通用部分的基础上，结合保险业和证券业特色的披露内容，按照 行业财务报告的类别进行组织。在结构上，对于在通用部分中已定 义的财务报告概念和结构，保险业扩展部分和证券业扩展部分不再 重复定义元素和扩展链接角色，而是直接引用通用部分。 为妥善处理通用部分和行业扩展部分之间的关系，通用分类标准采 用了“松耦合”的架构设计模式，即通用部分和各行业扩展部分在
3、逻辑上保持内在统一，在文件结构上保持相对独立，便于对通用部 分和行业扩展部分相对独立地修改。本次更新后，通用分类标准将 在通用部分、石油和天然气行业扩展部分、银行业扩展部分的基础 上，补充保险业扩展部分和证券业扩展部分，本次更新后的架构设 计如图 1 所示：图 1：2015 版通用分类标准架构图 （二）增设公式链接库 公式链接库是依据国家标准化管理委员会发布的 GB/T25500- 2010可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范系列国家标准中 的公式和变量规范来定义的，旨在提升 2015 版通用分类标准自动校 验能力。与 2010 版通用分类标准的公式链接库相比，本版公式链接 库的变化主要体现
4、在两个方面：一是根据 2015 版通用分类标准内容 的变化调整了相应的公式；二是参考国际财务报告准则分类标准的 公式链接库，进一步丰富了通用分类标准通用部分的公式链接库校验的类型，并将不同的公式类型在物理文件层面上进行了拆分。关 于公式链接库的详细介绍，请参见“附件 3：企业会计准则通用分 类标准公式链接库起草说明”。 二、保险业和证券业扩展部分说明 保险业扩展部分和证券业扩展部分分类标准的逻辑设计和物理结构， 与通用分类标准已有的行业扩展部分保持一致，相关信息可参见 2015 版企业会计准则通用分类标准指南。两个行业扩展部分的 命名空间及命名空间前缀、扩展链接角色（ELR）的编码规则以及 文
5、件夹和文件结构说明如下： （一）命名空间及命名空间前缀 命名空间使用含通用分类标准版本日期的统一资源标识符（URI）， 指向财政部站二级域名“”。 表 1：命名空间与命名空间前缀 分类标准名称命名空间统一资源标识符命名空间前缀 保险业扩展部分 证券业扩展部分 （二）扩展链接角色（ELR）的编码 新增的两个行业扩展部分的扩展链接角色的编码规则与通用分类标 准其他行业扩展部分保持一致。扩展链接角色统一资源标识符的定 义遵循通用分类标准的定义模式，并体现了行业扩展部分的实际需 要，其定义方式为： _dd_role-编码 1/编码 2。 其中： “ 部分是在通用部分下的扩展； “英文字母”表示行
6、业扩展部分的命名空间前缀，保险业扩展部 分的命名空间前缀为“isa”，证券业扩展部分的命名空间前缀为 “scs”； “yyyy_mm_dd”表示通用分类标准的版本日期； “编码 1”沿用通用部分相关披露在列报链接库中的扩展链接角 色的 6 位编码；如果通用部分没有相关披露，则为该扩展链接角色 重新定义一个 6 位编码，其中第一位数字的编码方式遵循通用部分 的定义方式；第二、三位表示该扩展链接角色所属行业，目前 92 表 示保险业，93 表示证券业；第四、五位为顺序编号；合并报表第六 位为 0，个别报表第六位为 5。“编码 2”表示该扩展链接角色在行 业扩展部分的 6 位独立编码。第一、二位表示
7、该扩展链接角色所属 行业，目前 92 表示保险业，93 表示证券业；后四位由行业部分按照一定顺序进行定义。例如，在保险业扩展部分中扩展链接角色 “附注应收保费”以“921006”表示，其中前两位“92”表示 保险业，第三、四位“10”表示该附注属于保险业报告中的第十大 类披露内容，最后两位“06”表示该附注在第十大类披露内容中的 顺序编号。 例如：保险业扩展部分“财务报表附注应收保费”的扩展链接 角色的统一资源标识符为： （三）文件夹和文件结构说明 保险业扩展部分和证券业扩展部分的文件夹结构与其他行业扩展部 分的结构类似，所有文件被置于一个根文件夹内，根文件夹下包含 引用的国际财务报告准则分
8、类标准子文件夹和通用分类标准子文件 夹。通用分类标准文件夹下包含本次新增的保险业扩展部分和证券 业扩展部分的文件夹及相应的入口模式文件，如图 2 所示： 图 2：文件夹和文件结构 1根目录是通用分类标准文件的根文件夹，以通用分类标准版本日 期命名。本版通用分类标准版本日期为 2015 年 3 月 31 日。 2full_ifrs_yyyymmdd 是存放通用分类标准引用的国际财务报告准 则分类标准文件的文件夹。 3full_ifrs-cor_yyyy-mm-dd.xsd 是国际财务报告准则分类标准文件 中定义国际财务报告准则元素的核心模式文件，通用分类标准引用 的国际财务报告准则分类标准元素存
9、放在该文件中。 4. 有关通用分类标准通用部分、银行业扩展部分、石油和天然气行 业扩展部分的文件及文件夹结构说明，请参见 2015 年 3 月发布的 企业会计准则通用分类标准指南；有关通用部分公式链接库的 文件及文件夹结构说明，请参见本次发布的通用分类标准公式链 接库起草说明。 5isa 是存放通用分类标准保险业扩展部分的文件夹： （1）isa_core_yyyy-mm-dd.xsd 是保险业扩展部分的核心模式文件， 保险业扩展部分定义的 820 个元素都存放在该文件中。 （2）linkbases 是存放反映保险业特有的财务报告披露内容的文件夹：rol_ isa_yyyy-mm-dd.xsd
10、是定义反映保险业特有的财务报 告内容的所有扩展链接角色的模式文件； pre|cal|def_isa_yyyy-mm-dd.xml 是定义反映保险业特有的 财务报告共性内容的列报、计算和定义链接库的文件； gla_isa_yyyy-mm-dd-cn|en.xml 是定义保险业扩展部分的 扩展链接角色中英文标签的链接库文件。（3）labels 是存放保险业扩展部分标签链接库的文件夹： lab_isa _yyyy-mm-dd-cn.xml 是中文标签链接库文件； lab_isa _yyyy-mm-dd-en.xml 是英文标签链接库文件。 6. scs 是存放通用分类标准证券业扩展部分的文件夹： （
11、1）scs_core_yyyy-mm-dd.xsd 是证券业扩展部分的核心模式文件， 证券业扩展部分定义的 284 个元素都存放在该文件中。 （2）linkbases 是存放反映证券业特有的财务报告披露内容的文件夹：rol_ scs_yyyy-mm-dd.xsd 是定义反映证券业特有的财务报 告内容的所有扩展链接角色的模式文件； pre|cal|def_scs_yyyy-mm-dd.xml 是定义反映证券业特有的 财务报告共性内容的列报、计算和定义链接库的文件； gla_scs_yyyy-mm-dd-cn|en.xml 是定义证券业扩展部分的 扩展链接角色中英文标签的链接库文件。 （3）lab
12、els 是存放证券业扩展部分标签链接库的文件夹： lab_scs _yyyy-mm-dd-cn.xml 是中文标签链接库文件； lab_scs _yyyy-mm-dd-en.xml 是英文标签链接库文件。 7. isa_entry_point_yyyy-mm-dd.xsd 是保险业扩展部分的入口模式文 件，使用者可以通过该文件访问保险业扩展部分。 8. scs_entry_point_yyyy-mm-dd.xsd 是证券业扩展部分的入口模式文 件，使用者可以通过该文件访问证券业扩展部分。 三、公式链接库说明 2015 版企业会计准则通用分类标准公式链接库（以下简称“2015 版 公式链接库”）
13、在 2010 版企业会计准则通用分类标准公式链接库 （以下简称“2010 版公式链接库”）基础上，参照 2014 版国际财 务报告准则分类标准的公式链接库，按照国家标准化管理委员会发 布的 GB/T25500-2010可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范 系列国家标准中的公式和变量规范进行定义。通用分类标准使用者 对填报的事实值使用 2015 版公式链接库进行校验，保证 XBRL 格 式财务报告的数据质量。 （一）公式链接库概述 2015 版公式链接库是基于通用分类标准的通用部分开发的，主要为 处理复杂的数据计算校验关系，从而弥补计算链接库在计算校验功 能上的不足。与 2010 版公式链接库
14、不同的是，2015 版公式链接库 在内容及物理文件层面进行了调整，主要体现在两个方面：一是根 据 2015 版通用分类标准内容的变化调整了相应的公式；二是参考国 际财务报告准则分类标准的公式链接库，进一步丰富了通用分类标 准通用部分的公式链接库校验的类型，并将不同的公式类型在物理文件层面上进行了拆分。 公式链接库作为通用分类标准的一个独立模块，在发布之后并不会 影响使用者使用通用分类标准编制 XBRL 格式财务报告，但使用者 可以通过公式链接库中定义的公式关系进一步了解通用分类标准元 素之间的关系，同时也可以使用公式链接库对基于通用分类标准通 用部分或其扩展分类标准创建的事实值进行校验，从而进
15、一步提高 XBRL 格式财务报告的数据质量。 （二）公式链接库的架构 1.公式链接库的逻辑设计 在制定公式链接库时，按照校验的类型引入了逻辑分组的概念。 2015 版公式链接库共有 7 个逻辑分组，分别为： （1）按轴加总校验 该逻辑分组中的公式可以实现“轴下的域成员加总 = 父域成员”的 校验。以示例说明了“按轴加总校验”的校验方式。在通用分类标 准通用部分中存货的披露形式如图 1 所示：图 1 “附注-存货”通用分类标准通用部分元素清单片段 这部分披露内容存在“按轴加总校验”公式：父域成员元素（存货 member） = 各个域成员元素的事实值加总（在途物资member + 原材料member + 在产品member + 库存商品member + 周转材 料member + 发出商品member + 委托加工物资member + 消耗 性生物资产member + 其他存货member）。如果企业披露的事实 值能够满足上述公式，则公式校验通过；如果各个域成员元素的事 实值加总后与父域成员元素不相等，则校验未通过。 （2）跨期间校验 该逻辑分组中的公式可以实现“期初余额
