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1、陈传军2004年5月,如何开展常规稽核,内容提要 常规稽核的范围和内容 常规稽核的流程和实务 结束语,1、涉及的范围：人事及行政管理销售管理财务管理两核管理IT管理 常规稽核范围涵盖了业务、财务、人事、电脑等经营管理的各个方面。可以这样理解，凡是涉及经营和管理活动所有方面和内容，都是常规稽核的检查范围,常规稽核的范围和内容,2、主要内容（一）国家法律、法规和公司规章制度的执行情况；（二）财务收支计划的执行和会计核算情况；（三）内部控制制度的建立、健全和执行情况；（四）业务及其相关经济活动的管理和经济效益情况；（五）资产质量及风险管理情况；（六）资金、财产的安全管理与保值、增值情况；（七）各类经
2、济合同、协议的合法及履行情况；（八）公司及部门经理经济责任履行情况；（九）其他需要稽核事项。,常规稽核的六个阶段,一、稽核准备阶段 二、稽核实施阶段 三、稽核报告阶段 四、稽核处理、处罚阶段 五、后续稽核阶段 六、档案整理阶段,常规稽核的流程和实务,一、稽核准备阶段,1、成立稽核小组 2、查阅相关文件和资料 3、进行资料分析 4、制定和审定稽核方案 5、发出稽核通知书,准备阶段,（1）高级管理层的职责分工及授权、内部组织结构、所辖三级机构等 ； （2）企划部门提供的稽核期间主要考核指标； （3）管理制度汇编、岗位职责、年度工作计划及达成效果； （4）主要财务数据及分析； （5）内部稽核部门的稽
3、核报告； （6）外部监管部门的检查报告； （7）总公司其他部门的检查报告； （8）历史稽核情况，包括常规、专项、离任等； （9）监察部门受理的举报及处理情况。,1、查阅相关文件资料,准备阶段,在被稽核单位提供的资料和上述应收集的资料基本齐备以后，主审应召集稽核组成员对所掌握的被稽核单位的上述资料进行深入的分析，写出分析提纲，对被稽核单位管理状况作出初步判断，提出可能存在的问题和稽核重点。分析结果是制定稽核方案和确定稽核重点的重要依据。,2、资料分析,准备阶段,稽核方案应包括以下内容：制定稽核方案的依据；被稽核单位的名称和基本情况；拟稽核的范围、内容、目标、重点、实施步骤和时间控制要求；稽核组、
4、包括各分小组组成和人员分工；编制稽核方案的日期；审批人的意见、签名和日期。,3、稽核方案,准备阶段,（1）被稽核单位名称； （2）稽核的依据、范围、内容、方式、稽核期间和稽核开始时间； （3）稽核组主审和其他成员名单； （4）对被稽核单位配合稽核工作的要求； （5）签发日期； （6）稽核通知书应统一编制文号，盖章或领导签批； （7） 稽核通知书以传真或邮件形式发给被稽核单位。,4、稽核通知书,准备阶段,中国平安财产保险集团股份有限公司常规稽核工作通知书 *分公司：根据工作安排，总公司稽核监察部将组成稽核小组，对你机构进行常规稽核工作，稽核的主要期间为2002.01-2003.08，稽核的主要内
5、容为财务、人事、行政、销售、两核等方面的常规检查。稽核组由*、*等5人组成，稽核时间为2003.09.16-2003.09.30。望予以安排为盼。稽核监察部2003年09 月15日签发人 *附：所需资料清单,5、稽核通知书样式,准备阶段,请分公司各相关部门于现场稽核日前准备下列资料人事行政部：（ 1）、*年分公司工作计划、总结；（2）、收发文登记簿；（3）、印章使用登记簿；（4）、会议记录本；（5）、外部监管机构的处罚决定书或检查报告；（6）、全体员工花名册；（7）、自有车辆的车牌号、使用人、车型、购置日期等相关资料；（8）、其他。财务部：（1）、部门工作计划、总结；（2）、*年度会计报表（包
6、括各项明细表及电子版）；（3）、*年度账簿及相关凭证及电子版；（4）、银行存款对账单、调节表；（5）、财务管理制度（仅限于分公司内部管理制度）；（6）、固定资产清单（以部门、机构为单位）；（7）、应收、预收保费清单。,5、稽核通知书资料清单（产险）,准备阶段,产品管理部：（1）、部门工作计划、总结；（2）、分公司*年制定的两核政策；（3）、分公司*年的两核分析报告；(4)、对各支公司下放的两核权限；(5）、分公司两核管理制度（仅限于分公司内部管理制度）；（6）、通融赔付清单；（7)、相关承保、理赔卷宗（现场稽核过程中抽取）。市场部：(1)、部门工作计划、总结；(2)、代理协议、代理人台帐；(3
7、)、应收保费管理办法；(4）、退费、手续费管理办法；（5）、内部管理制度；（6）、公司业务清单。收保费清单。,5、稽核通知书资料清单（产险）续,准备阶段,二、稽核实施阶段,1、召开见面会 2、调阅资料 3、进行内部控制测试 4、执行检查程序,实施阶段,5、编制工作底稿 6、异常情况处理 7、稽核小结 8、会议沟通,1、见面会,（1）参会人员：机构班子成员及各部门负责人，会议由主审主持。 （2）会议目的：一是由稽核组主审说明稽核的目的、内容、安排以及对被稽核单位的要求；二是由机构负责人介绍被稽核单位的整体运作情况、存在的主要问题和风险，以及管理层的经营思想；三是藉此了解和评估高级管理层对本单位业
8、务、经营状况的熟悉程度，并作为对其管理能力和管理水平进行检查的基础和评价的一部分；四是介绍稽核组成员。 （3）稽核组主审要控制会谈的内容和时间，确保会谈不偏离本次稽核的中心内容。,实施阶段,2、调阅资料,稽核操作中，稽核组应根据拟检查的内容，确定需调阅的原始凭证、会计帐簿、管理报表和有关文件，根据稽核方案和检查需要逐次调阅。,实施阶段,3、内部控制测试,（1）符合性测试，即考察被稽核单位是否制定有相关的制度和规定，制度是否与集团、专业公司、相关管理部门相一致；各级管理人员及员工是否清楚各自的职责及本岗位的制度和规定。符合性测试方法包括：详细审阅有关资料，并与被稽核单位的实际状况相比较；向各级管
9、理层和业务人员进行业务范围和规章制度方面的调查；实地查看。 （2）根据符合性测试的结果，对被稽核单位内部控制制度设置和执行情况作出评价，并确定实质性测试的范围和重点。 （3）实质性测试，即对内部控制的制度和机制是否充分有效进行测试。,实施阶段,3、内部控制测试续,（4）实质性测试的内容包括：现有的规章制度是否完善；规章制度是否充分有效；对例外的情况是否进行审查，作出的处理是否恰当。 （5）实质性测试方法包括：听取主要业务管理人员和骨干对内部控制的意见；根据业务分工和工作流程进行实地测试，查看内控是否存在漏洞。 （6）根据实质性测试的结果，对被稽核单位内部控制的状况是否有效作出评价。,实施阶段,
10、这个过程很重要。根据符合性测试和实质性测试结果，有可能要对稽核方案进行调整，重新确定新的稽核方向和稽核重点。,实施阶段,4、执行检查程序,包括具体的稽核内容、步骤和可选择的稽核技术、方法。在实施稽核时，主审应根据被稽核单位的规模、业务范围和业务的复杂程度，选择相应的检查程序。以下介绍一些基本程序：（1）审查被稽核单位的内审报告和外部审计报告，并考察其整改情况。（2）检查：根据稽核方案，按各项稽核目标采用各种稽核方法分别对有关财务、业务资料进行审查。稽核方法包括抽样、核对、审阅、计算、比较分析、帐户分析、绘制流程图、实地观察、询问调查等 。稽核抽样原则上应采用随机抽样，抽样比例由稽核组根据工作量
11、和具体情况决定。,实施阶段,4、执行检查程序续,（3）取证：对稽核中发现的问题和需要查实的情况，应通过查阅有关文件和资料，实地查看，或向有关单位和个人进行调查等，并取得证明材料，记入稽核工作底稿。 （4）稽核人员收集证明材料，应当注意：进行调查时，稽核人员不得少于两人。对需要调查取证的问题，要取得足够的证据。证明材料应当有提供者的签名或者盖章；未取得提供者签名或盖章的，应当说明原因。稽核结束时，应当统一汇总证明材料，编制调查取证材料清单，并由编制人员签名，统一管理。 （5）分析：对检查中认定的事实及有关资料进行整理核对，进行比较、分析，以确定查证的问题。,实施阶段,4、执行检查程序续,（6）评
12、价：对查出的事实进行综合和判断，并根据稽核依据对稽核出来的问题进行定性，对稽核内容作出稽核结论。 （7）对稽核事项的评价，应当坚持实事求是、客观公正的原则。对稽核过程中未涉及的具体事项、证据不足、评价依据或标准不明确的事项不作结论性评价。 （8）通过第一次检查、取证、分析和评价，如果还有未解决的问题或仍有疑点，则需再次进行检查、取证、分析和评价，直至达到稽核目标为止。,实施阶段,5、工作底稿,（1） 工作底稿应包括：被稽核单位的名称；稽核项目名称以及实施时间；稽核过程记录，包括稽核查证的主要事实及其来源，计算和分析稽核人员的姓名及编制日期；复核者的姓名及复核日期；索引号及页次。使用中国平安保险
13、集团股份有限公司稽核部专用工作底稿,实施阶段,6、工作底稿续,（2）工作底稿应附取证材料，取证材料包括凭证、报表、问卷、备忘录、说明材料、被稽核单位的文件等对稽核事实和结论提供支持的材料。 （3）在每一单项稽核，包括会谈、实地观察、查帐等结束以后，应将需要认定事项的主要事实，填入工作底稿。 （4）对凭证、报表等有关资料进行计算、分析、比较以后，应将认定事项的依据和结果填入工作底稿。 （5）稽核人员应当对所编制的稽核工作底稿的真实性负责；主审应当对稽核工作底稿进行必要的检查，对稽核人员的工作质量和任务完成情况进行指导和监督。 （6）编制工作底稿应当做到内容完整、真实，重点突出；工作底稿应简洁、清
14、晰，符合文档规范，便于统一装订。 （7）工作底稿应由稽核人员和复核人签字。,实施阶段,6、异常情况,（1）稽核人员在现场发现重大异常情况，应及时报告主审，严禁私自处置和超权限、越汇报线汇报； （2）主审进行初步核实和判断，认为线索清楚，有采取进一步稽核手段的必要，须及时请示上级主管； （3）取得上级同意后，方可采取必要的稽核手段； （4）以上手段指除正常的询问、观察、查阅等以外，包括但不限于外部调查和取证。,实施阶段,7、稽核小结,（1）形成工作小结：稽核组成员应当将稽核实施阶段查实的各种问题和事实分类整理，初步认定问题的性质，形成各检查项目的分项目小结，提交主审。 （2）稽核组形成总体稽核现
15、场结论：主审组织稽核组对各成员提交的发现问题和认定材料进行讨论，进行综合分析、判断，形成稽核现场结论。稽核现场结论中所列的每一项事实，都必须有详细、充分的数据或文字资料支持，主要包括“稽核工作底稿”、“内控问卷”、“取证材料”、“会谈记录”等。稽核现场结论应在现场作业结束时完成。,实施阶段,8、现场沟通,稽核小结形成后，稽核组应当与被稽核单位举行总结会谈。 （1）总结会谈由稽核组主审主持，由被稽核单位的主要负责人及有关部门负责人参加。 （2）主审宣读稽核小结，请被稽核单位就有关事实的真实性、准确性及稽核结论提出意见，进行必要的讨论。必要时也可事先将稽核小结印发被稽核单位。 （3）被稽核单位对稽
16、核小结中认定的问题提出意见，如对问题有异议时，稽核组应当进行核对，确有差错时应进行更正。 （4）如果被稽核单位在总结会谈时不予应有的配合，总结会谈无效，或者因客观原因无法举行总结会谈，稽核组可将稽核小结书面印发被稽核单位，由被稽核单位在稽核组规定的时间内签署并反馈意见。,实施阶段,报告阶段,三、稽核报告阶段,1、内部流转 2、形成正式报告 3、规范报告格式 4、E办公系统上报,（1）报告草稿：现场稽核工作结束后，稽核组应由主审或主审指定人员根据现场交流的结果，以“稽核小结”为基础提交稽核报告草稿，全面反映稽核查出的问题，并作出客观、公正的评价。草稿完成后由主审主持，全体稽核组成员参与讨论定稿； （2）内部审核：报告草稿应提交本部门室主任审核。室主任审核完成后提交部门领导审核； （3）发“内部稽核意见征求书”：内部初审完成后，稽核组应再次以书面的形式向被稽核单位征求意见。意见征求书样式如下：,1、内部流转,报告阶段,中国平安财产保险股份有限公司 常规稽核征求意见书平保产稽常征字（2004）*号分公司：我部对*分公司的常规稽核现场稽核阶段已结束，本次稽核是针对稽核期间分公司的经营管理情况而进行的，请分公司相关部门对稽核报告中反映的问题核实后签署意见并于三天内书面反馈我部，逾期则视为同意上述事实。如有异议，可附其说明材料。稽核监察部2004年 月 日附：意见或说明（不够可附加）,
