物流成本管理模块九 物流成本分析

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1、,物,流,成,本,管,理,模块九 物流成本分析,物流成本性态分析,和大家分享一件趣事：“老师，我控制成本了”有了控制成本的理念还不够，还要运用科学有效的 方法来进行有效控制，最终达到降低成本的目的,这位同学为什么如此兴奋的告诉我这件事情呢？,还记得吗？,学会控制成本,知识目标 了解物流成本分析的含义和程序； 掌握物流成本分析的内容及方法。 能力目标 具有运用一些技术方法对物流成本进行分析的初步 能力； 具有正确划分变动成本和固定成本、进行物流成本 性态分析的初步能力； 具有对物流成本进行本-量-利分析的初步能力。,物流成本分析含义,物流成本分析就是利用物流成本核算结果及其他有关资料，分析物流成

2、本水平与构成变动的情况，研究影响物流成本升降的各种因素及其变动原因，寻找降低物流成本的途径，挖掘降低成本的潜力，以取得更大的经济效益。,模块九 物流成本分析,明确分析目的。,确定分析对象。,希望我们的学生自己创业，自己当老板吗？那他起码要懂基本的财务会计和法律知识；,选择分析方法。,1,2,3,4,5,得出分析结论。,收集汇总数据。,模块九 物流成本分析,物流成本分析分析的程序,定性分析法,是指对物流成本变动性质的分析，主要揭示影响资金耗费各因素的性质、内在联系及其变动趋势。此种方法属描述性分析，具有主观性强、随意性强的缺点和不足。,定量分析法,是对物流成本变动数量（程度）的分析，主要确定物流

3、成本指标变动幅度及各因素对其影响程度。此种方法客观性较强，但由于一般要借助数学方法或数学模型，操作起来比较复杂。,定性分析与 定量分析的关系,模块九 物流成本分析,定性分析是定量分析的基础，定量分析是定性分析的深化。二者相辅相成，互为补充。,物流成本分析的程序,9.1 物流成本技术分析,模块九 物流成本分析,1.比较分析法,模块九 物流成本分析,比较分析法,是最基本的分析方法，是指通过实际数与基数的对比来揭示相互之间的差异，进而以便了解差异与不足的一种成本分析方法。只适用于同质指标的数量对比，比较时还要考虑到客观条件、技术经济条件等问题,用绝对数进行对比，从而寻找差异的一种方法。具体表现为：实

4、际指标与计划指标对比；本期实际与前期（如历史同期或历史最好水平）实际指标对比；本期实际指标与同行业先进指标对比。,用增长（降低）百分比或完成百分比来进行分析的一种方法。,绝对数比较,相对数比较,1.比较分析法,模块九 物流成本分析,常用的比较方法,2.比率分析法,模块九 物流成本分析,比率分析法,是将反映成本状况或与成本水平相关的因素联系起来，通过计算比率，反映他们之间的关系，借以评价企业财务状况和经营状况的一种成本分析方法。,2.比率分析法： （1）相关指标比率分析,模块九 物流成本分析,销售成本（物流）率,1,产值物流成本率,2,期间费用成本（物流）率,3,物流成本利润率,4,物流效用增长

5、率,5,2.比率分析法： （2）构成比率分析,模块九 物流成本分析,主要有,物流功能成本率,动态比率分析,物流成本率,3.因素分析法：因素分析法也叫连环替换法，是依据分析指标与其影响因素的关系，从 数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种计算方法。 其计算程序如下：,模块九 物流成本分析,确定分析指标有几个因素组成；,确定各个因素替代顺序然后按照这一顺序替代计算；,计算某一因素对一个经济指标的影响时假定只有这个因素变动而其他因素不变；,把这个指标与该因素替代前的指标相比较，确定该因素变动所造成的影响。,1,2,3,4,3.因素分析法：,模块九 物流成本分析,模块九 物流成本分析,【项

6、目应用】,应用1 假设某流通加工企业分析指标的计划基期数和 实际发生数资料如表,材料费用总额=产品产量单位产品材料消耗定额材料单价 要求：运用因素分析法分析各因素变动对材料费用总额的影响。,通过上述计算可见，实际指标比计划指标超支38 800元，其中，由于产量增加100件，使实际成本超出计划成本30 000元，属于正常情况；由于每件材料消耗超出计划2千克，导致超支33 000元，属于不利差，需要继续分析超支原因，以明确责任；由于每千克材料价格降低1元，使实际成本低于计划成本，节约24 200元，属于有利差，但也要分析原因，是由于市场价格普遍下降，还是其他原因。,模块九 物流成本分析,【项目应用

7、】,模块九 物流成本分析,9.2 物流成本性态分析,模块九 物流成本分析,9.2.1 物流成本性态的划分,物流成本性态的划分,模块九 物流成本分析,9.2.1 物流成本性态的划分 1.固定成本 是指在相关范围内，即在一定期间和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动影响而保持固定不变的成本。固定成本按其支出数额是否受管理当局短期决策行为的影响，可将其进一步细分为酌量性固定成本和约束性固定成本。 酌量性固定成本是指通过管理当局通过短期决策行为可以改变其支出数额的成本项目，如企业的广告费、研究开发费、职工培训费等。 约束性固定成本是指不受管理当局短期决策行为影响的成本项目，如企业行政人员的工资

8、、固定资产折旧等。,模块九 物流成本分析,9.2.1 物流成本性态的划分 2.变动成本 变动成本是指在相关范围内，即在一定期间和一定业务量范围内，成本总额随相关业务量成正比例变动的成本。变动成本可根据其发生的原因进一步划分为技术性变动成本和酌量性变动成本两类。 技术性变动成本是指与产量有明确的技术或实物关系的变动成本。例如，运输车辆的耗油费主要由车辆本身及驾驶员的技术水平决定。 酌量性变动成本是指可以通过管理决策行动可以改变的变动成本。例如，驾驶员的计件计时工资定额、运输路线的选择对油耗的影响等，与企业管理者的素质和管理方式方法密切相关。,模块九 物流成本分析,9.2.1 物流成本性态的划分

9、3.混合成本 混合成本是介于固定成本和变动成本之间，既随业务量变动又不与其成正比例的那部分成本。其实在经济生活中，更多成本首先以这种形态出现在我们面前，它们兼有固定成本和变动成本两种特征，企业的总成本就是一个典型的混合成本。例如，设备维修费、仓储费、水电费、检验人员的薪酬等。 混合成本项目众多，通常根据其变动特性分为半固定混合成本、半变动混合成本、延期变动混合成本和曲线式混合成本四种类型。,模块九 物流成本分析,9.2.2 混合成本的分解 1.3.混合成本的分解方法混合成本的分解方法有多种，各有利弊，各种分解方法的比较见书上表9-3。,模块九 物流成本分析,9.2.2 混合成本的分解 2.总成

10、本公式及其成本性态模型 总成本 = 固定成本总额+变动成本总额 = 固定成本总额+（单位变动成本业务量） 即：yabx 式中：y为总成本；a为固定成本；b为单位变动成本；x为产销量。 总成本的成本性态模型如图9-5所示。,模块九 物流成本分析,9.2.2 混合成本的分解 2.总成本公式及其成本性态模型 以下主要介绍高低点法，该方法的具体分析步骤如下： 选择高低两点的坐标，找出最高点业务量以及相应的成本，从而确定高点坐标（x1,y1）,同样确定最低点坐标（x2,y2）； 计算b值，公式如下：计算a值，公式如下： a=最高点成本b最高点业务量y1-bx1或a=最低点成本b最低点业务量y2-bx2,

11、模块九 物流成本分析,【项目应用】,应用9-3 某运输企业，有10辆大货车，有15个固定的员工，主要费用 有汽车等固定资产折旧、租金、财产保险和不动产税、管理人员工资、 信息费和广告费等，每月固定开支及折旧共计50 000元，企业固定成 本情况如表9-4所示。试分析固定成本特性。固定成本计算表如下：应用分析：从上表可看出，在总成本不变的情况下，企业单位业务负担的固定 成本与业务量成反比关系，即运输业务量增加，每吨公里负担的固定成本下降； 业务量减少，每吨公里负担的固定成本上升。,模块九 物流成本分析,9.3 物流系统本量利分析,9.3.1 本量利分析公式及关系图,模块九 物流成本分析,本量利分

12、析,本量利分析是对成本-业务量-利润之间相互关系进行分析的简称，也称为CVP分析，是指在成本按性态划分的的基础上，以数学化模型与图形来揭示固定成本、变动成本、业务量、单价、营业额和利润等变量之间的内在规律性联系。它在企业预测、决策、计划和控制等多方面广泛的应用。,9.3.1 本量利分析公式及关系图,模块九 物流成本分析,企业利润计算公式： 利润营业收入-总成本(1) 将营业收入和总成本进行分解如下： 营业收入单价业务量 总成本变动成本总额固定成本总额 变动成本总额单位变动成本业务量 则公式（1）可变形为：利润单价业务量单位变动成本 业务量-固定成本总额 利润（单价-单位变动成本）业务量-固定成

13、本总额(2),9.3.1 本量利分析公式及关系图,模块九 物流成本分析,上述公式（2）变形为：而需要确定实现目标利润条件下的业务量和营业收入，则上述公式可以演变为：,9.3.1 本量利分析公式及关系图,模块九 物流成本分析,本-量-利分析图,成本与营业收入,9.3.1 本量利分析公式及关系图 下面的公式更常用且方便：要考虑所得税的因素上式变为：,模块九 物流成本分析,9.3.2 相关因素变动对决策指标的影响 1.价格变动当价格变动时，对企业保本点、保利点和利润的影响是最直接和最明显的。在一定的成本水平和营业业务量既定的条件下，单价上涨时，降低保本点、保利点，利润总额增加；单价下降时，情况则刚好

14、相反，会引起保本点、保利点向反方向变动，单价的变动可通过改变营业收入而从同方向影响利润。价格变化时，本-量-利分析结果如图所示。,模块九 物流成本分析,9.3.2 相关因素变动对决策指标的影响 1.价格变动当价格变动时，对企业保本点、保利点和利润的影响是最直接和最明显的。在一定的成本水平和营业业务量既定的条件下，单价上涨时，降低保本点、保利点，利润总额增加；单价下降时，情况则刚好相反，会引起保本点、保利点向反方向变动，单价的变动可通过改变营业收入而从同方向影响利润。价格变化时，本-量-利分析结果如图所示。,模块九 物流成本分析,9.3.2 相关因素变动对决策指标的影响 1.价格变动,模块九 物

15、流成本分析,价格变化时本-量-利分析图,9.3.2 相关因素变动对决策指标的影响 2.单位变动成本变动时：在营业业务量既定的条件下，单位变动成本单独变动时对利润的影响表现为，单位变动成本上升时，保本点和保利点提高，利润总额减少；单位变动成本下降时，保本点和保利点下降，利润总额增加，即单位变动成本单独变动时，会导致保本点和保利点同方向变动，利润反方向变动。单位变动成本变化时，本-量-利分析结果如图所示.,模块九 物流成本分析,9.3.2 相关因素变动对决策指标的影响 2.单位变动成本变动时：,模块九 物流成本分析,变动成本变化时本-量-利分析图,9.3.2 相关因素变动对决策指标的影响 3.固定

16、成本变动在其他条件不变的情况下，固定成本减少，则保本点和保利点下降，使利润上升；反之则保本点和保利点上升，利润下降。固定成本的变动直接影响成本的起点，对利润影响是直接的。固定成本变化时，本-量-利分析结果如图所示。,模块九 物流成本分析,固定成本变化时本-量-利分析图,9.3.2 相关因素变动对决策指标的影响 3.固定成本变动,模块九 物流成本分析,9.3.2 相关因素变动对决策指标的影响 4.产品结构变动 物流企业一般服务项目多，价格体系复杂，在价格、单位变动成本及固定成本都不变的情况下，由于各种服务的获利能力不同，当企业服务产品结构发生变化时，也会影响企业保本点和保利点的变动，它取决于以各项服务在营业收入中所占比例为权数时加权平均边际贡献率的变化情况。 在本-量-利分析的实际应用中，应该结合企业实际需求以及物流成本核算基础工作的完成情况来考虑，离开了物流成本的核算，本-量-利分析就成为了一句空话。而结合具体项目、具体客户、具体订单进行本-量-利分析可以使该项工作发挥更大的效用。,