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1、公路行业财务管理学,概述,公路行业是国民经济产业部门的重要组成部分。 改革开放以来的三十一年，是我国公路建设事业发展最快的时期。我国国民经济快速发展对加快公路基础设施建设的迫切需要，以及国家给予公路交通基础设施建设的若干优惠扶持政策，极大地促进了我国公路交通事业、特别是收费公路事业的快速发展。 1997年7月开始的东南亚金融危机，以及2008年9月开始的国际金融危机虽然对我国国民经济发展产生了一定的不利影响，但也为我国公路基础设施建设带来了难得的发展机遇。面对金融危机不断扩大的影响，党中央、国务院决定采取积极的财政政策，把加快包括公路在内的基础设施建设作为扩大内需的重点，以确保国民经济持续、快
2、速与健康发展。1998年至2009年的十二年中，我国对公路基础设施的投资达到55000亿元人民币，使我国的公路基础设施在数量和质量方面都有了新的飞跃，对国民经济发展发挥了及其重要的促进作用。,公路事业的快速发展给我们提出了一个新的研究课题：我们应当如何通过加强对公路建设、公路养护和公路经营方面的财务管理工作以促使公路投资效益的不断提高，为国民经济的进一步发展做出新的、更大的贡献？ 公路交通行业的广大理论工作者为建立和不断完善公路行业财务管理理论付出了辛勤的劳动，也取得了可喜的研究成果，初步形成了公路行业财务管理的理论框架。但总的来看，公路行业财务管理理论研究还相对滞后；财务管理实践还具有一定程
3、度的盲目性和主观随意性。这意味着加大对公路行业财务管理理论研究的力度，尽早建立与社会主义市场经济体制相适应的公路行业财务管理理论体系，以利于对财务管理实践发挥重要的指导与规范作用，已成为当务之急。,本课程以中华人民共和国公路法、中华人民共和国公司法等国家现行法律，收费公路管理条例等行政法规和企业财务通则、事业单位财务规则、收费公路权益转让办法等部门规章，基本建设财务管理规定、高速公路公司财务管理办法等财务制度为依据，主要研究公路基本建设财务管理、公路经营企业财务管理以及公路事业单位财务管理的一般理论基础、制度规范和方法。,本门课程学习的目的和要求,本课程主要研究公路行业财务管理的理论与方法，包
4、括公路建设单位财务管理、公路经营企业财务管理和公路事业单位财务管理。 本课程一般在学习完财务管理学后开设。在财务管理学课程中，主要讲授现行国家分行业财务制度和其他国家有关财务管理的制度规定，并在此基础上，通过进一步学习，使学生能够较好地了解和基本掌握现代企业财务管理的基础理论和方法。本课程学习的主要目的是使得学生能够较好地了解和初步掌握具有公路行业特色的现代财务管理的理论与方法，为将来从事公路行业的财务管理工作奠定理论基础。,由于本门课程计划学时较少，学习内容有较为丰富，这就要求学生应当在认真听讲的同时，做好课前预习和课后复习的工作，同时注意阅读与公路行业财务管理有关的文献和资料，以利于掌握基
5、本概念，理解基本理论，学会运用财务管理的专门方法来从事公路行业财务管理的理论研究和实务工作。 希望关注国家财会制度以及公路行业财会改革的最新进展对财务管理的影响。 本门课程一般采取开卷考试方式。允许学生在考试时参考各种所需资料，在规定时间内独立完成答题工作。,课程主要参考教材,本课程教学主要使用周国光编著、人民交通出版社2005年1月出版的公路行业财务管理学（第二版）。 教材出版后国家有关法律、法规和政策变化对本课程学习有重要的影响，请注意参考有关教学辅导材料并及时收集有关最新资料。,我国公路建设事业的发展进程,公路的概念：在中华人民共和国境内，按照国家规定的公路工程技术标准修建，并经公路主管
6、部门验收认定的城间、城乡间、乡间可供汽车行驶的公共道路。 公路按照行政管理级别划分国家干线公路、省级干线公路、县公路、乡公路和专用公路。 从2006年开始，我国将村公路纳入统计范畴。 公路按照技术等级划分包括高速公路、一级公路、二级公路、三级公路和四级公路。 到2009年底，我国公路网总里程达到386万公里；其中高速公路6.5万公里。 公路网建设规划：到2010年，公路总里程达到230万公里（不包括村公路），其中高速公路6.5万公里；到2020年，公路总里程达到300万公里，其中高速公路8.5万公里以上。 我国统计的公路，不包括城市道路。,我国公路建设事业的发展,我国高速公路建设事业的发展,本
7、课程所涉及的主要内容,公路基本建设财务管理 主要内容包括：公路基本建设筹资管理、公路基本建设投资管理、公路基本建设成本管理、公路建设财务决算等。 公路经营企业财务管理 主要内容：公路经营企业从事收费经营业务所导致的财务管理的特殊要求 公路事业单位财务管理 主要内容包括：事业单位财务管理的一般要求以及公路事业单位（包括公路养护与管理单位以及政府还贷公路管理单位）财务管理的特定要求。,第一篇 公路基本建设财务管理,公路基本建设单位财务的概念,公路基本建设单位 基本建设单位资金运动的特点 基本建设财务制度体系 1998年以前国家发布的有关基本建设财务管理的文件和规定 1998年2月23日财政部印发了
8、基本建设财务管理若干规定。 2002年9月27日财政部印发了基本建设财务管理规定。 基本建设财务与企业财务和事业单位财务之间的关系 目前，我国形成的是基本建设财务、企业财务和事业单位财务三者并驾齐驱、相互独立、又相互联系的基本格局。,公路基本建设程序,政府投资项目基本建设程序。 依据我国公路建设监督管理办法（交通部2006年第6号令）的规定，政府投资公路建设项目的实施，应当按照下列程序进行： （1）根据规划，编制项目建议书；（2）根据批准的项目建议书，进行工程可行性研究，编制可行性研究报告；（3） 根据批准的可行性研究报告，编制初步设计文件；（4）根据批准的初步设计文件，编制施工图设计文件；（
9、5）根据批准的施工图设计文件，组织项目招标；（6）根据国家有关规定，进行征地拆迁等施工前准备工作，并向交通主管部门申报施工许可；（7）根据批准的项目施工许可，组织项目实施；（8）项目完工后，编制竣工图表、工程决算和竣工财务决算，办理项目交、竣工验收和财产移交手续；（9）竣工验收合格后，组织项目后评价。,企业投资项目基本建设程序 企业投资公路建设项目的实施，应当按照下列程序进行： （1）根据规划，编制工程可行性研究报告；（2）组织投资人招标工作，依法确定投资人；（3）投资人编制项目申请报告，按规定报项目审批部门核准；（4）根据核准的项目申请报告，编制初步设计文件，其中涉及公共利益、公众安全、工程
10、建设强制性标准的内容应当按项目隶属关系报交通主管部门审查；（5）根据初步设计文件编制施工图设计文件；（6）根据批准的施工图设计文件组织项目招标；（7）根据国家有关规定，进行征地拆迁等施工前准备工作，并向交通主管部门申报施工许可；（8）根据批准的项目施工许可，组织项目实施；（9）项目完工后，编制竣工图表、工程决算和竣工财务决算，办理项目交、竣工验收；（10）竣工验收合格后，组织项目后评价。,我国基本建设财务管理体制 的改革与发展,重点学习了解以下内容： 改革开放以前（1978年底以前）我国基本建设财务管理在集权与分权问题上“两上两下”。其基本特征是：一集就好，一放就乱。 财政资金的有偿使用阶段（
11、涉及到“拨改贷”资金、基本建设基金制度、部门“统贷统还”制度）。 从1996年开始，在经营性项目实行项目资本金制度；非经营性项目实行基本建设拨款制度。经营性项目的资金来源为： 项目投资者投入的资本金； 项目法人取得的债务资金。,公路投融资体制的改革与发展,1958年以前：实行中央和地方政府分级建设与管理公路的体制。 1958年以后至1980年以前：实行地方政府负责建设与管理公路的体制。公路养路费是公路建设资金的主要来源。 1981年至1988年：开始进行公路投融资管理体制的改革。主要采取的做法有： 实行公路车辆通行费制度，利用国内外金融机构贷款修建高等级公路。 开证车辆购置附加费，作为国家干线
12、公路和重要的省级干线公路建设资金的来源。 1989年至今：进一步扩大公路投融资管理体制改革工作。其基本特征是：实行收费经营制度。,1989年开始设立公路有限责任公司； 1992年开始组建公路股份有限公司； 1996年8月我国第一家公路股份有限公司上市 1996年11月我国第一家H股公路股份有限公司上市 2000年5月沪杭甬高速公路股份有限公司在伦敦证券交易所成功上市 20世纪90年代中期我国开始进行公路收费权转让融资的积极试点； 20世纪末我国开始进行BOT融资（包括BT融资）的积极尝试。 从21世纪初开始，我国进一步加大利用外商资金和国内民间资金建设公路的步伐。 我国农村公路建设融资的变革进
13、程有： 国家财政资金和成品油消费税分配形成的专项资金； 新中国成立以来推行民工建勤，民办公助制度 20世纪80年代以来推行以工代赈制度,公路基本建设财务管理 的任务和基本内容,主要依据： 国务院、财政部等发布的有关基本建设财务管理的文件规定（包括基本建设财务管理规定等）； 国务院交通运输主管部门制定的公路建设项目试运行期、项目竣工验收的有关管理办法； 交通部2009年12月修订发布了交通基本建设资金监督管理办法。 主要内容： 公路基本建设财务管理的任务 公路基本建设财务管理的基本内容,公路基本建设融资管理,一、公路建设资金来源分析 二、收费经营公路筹资管理 三、政府还贷公路筹资管理 四、不收费
14、公路筹资管理,我国近年来公路建设投资情况,20032008年交通固定资产投资分析,中央投资,中央财政预算内拨款 财政拨款是指纳入一般财政预算支出的拨款。 “十五”期间投入交通基础设施建设的中央预算内资金20多亿元。 长期建设国债资金 我国从1998年开始发行长期建设国债，用于包括公路在内的基础设施建设。“十五”期间投入交通建设的国债资金大约530亿元。 交通专项资金车辆购置税 我国从2001年开始实行车辆购置税制度，替代了以前的车辆购置附加费制度。“十五”期间投入公路建设的车购税资金大约2200亿元。 2009年我国征收车辆购置税1163.17亿元人民币，同比增长17.5%,地方交通规费,地方
15、交通规费包括纳入地方财政预算管理的公路养路费（行政事业性收费）、公路客货附加费（政府性基金）以及纳入地方财政专户管理的车辆通行费（预算外资金）。 按照规定，80%以上的公路养路费必须用于公路养护和改建；车辆通行费收入不得用于公路建设。 2009年实施成品油价格与税费改革后，取消了公路养路费和公路客货运附加费。新增的成品油消费税分配形成了用于公路建设的财政专项资金。,市场融资,目前公路建设主要的市场融资方式包括： 1、股份融资通过发行股票筹措公路建设资金 由于各种原因，从2004年4月至今，我国没有新的公路上市公司。2009年7月成渝高速成功发行5亿A股，筹措资金17.41亿元。 2、转让政府还
16、贷公路收费权融资（“TOT”融资）。目前转让收费权主要依据的是2008年8月20日发布的收费公路权益转让办法。 3、国外金融机构贷款包括世界银行贷款、亚洲开发银行贷款、日本协力国际银行等。 4、国内金融机构贷款政策性银行、商业银行等金融机构贷款。 目前我国公路建设所需资金，大约有70%需要靠银行贷款解决。到2008年底，仅政府还贷二级公路建设贷款余额就高达近6000亿元人民币。,5、通过发行企业债券、公司债券、可转换公司债券、资产支持证券、短期融资券等有价证券融资。 发行各类债券筹措的债务资金，是我国公路建设、特别是高速公路建设资金来源的重要补充。 6、采取“BOT”（Build-Operate-Transfer）方式筹措社会民间资金；或者采取BT方式吸引企业垫资建设路桥基础设施。 可以认为，要吸引非国有资本进入公路建设领域， “BOT”是主要可采取的方式。 除了非国有资本以外，还有必要利用“BOT”方式吸引交通行业外部的国有资本（例如广西吸引的华闻集团的资本）和其他地区交通行业的国有资本（例如重庆市吸引的中国交通建设股份有限公司的资金）。 由于在实务中出现了一些问题，目前交通行业在“BOT”融资问题上还存在较大的争议。,
