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1、l本科毕业设计本科毕业设计(论文论文)题目：题目：中联水泥南阳分公司内部控制研究中联水泥南阳分公司内部控制研究院院 （系）：（系）： 经济管理学院经济管理学院专专 业：业： 会计学会计学班班 级：级： 学学 生：生： 学学 号：号： 指导教师：指导教师： l摘要摘要内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠 、协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、 措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系 。内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产
2、经营活动赖以顺利进行的基础。规范企业内部控制建设 ,对于改善我国企业的内部控制现状,保证会计信息的质量 ,完善公司治理和信息披露制度 ,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行具有十分重要的意义。本文采用实证研究法方式，从企业内部控制理论的发展出发，对国内公司内部控制现状进行比较，并重点结合工业企业管理对内部控制进行实证分析,继而提出规范企业内部控制的建议。旨在于引起社会、政府有关部门及企业对于规范内部控制建设的重要性和紧迫性的认识，并为企业加快建立健全内部控制体系提供可借鉴的参考。关键词：内部控制 控制环境 风险防范 内部审计l目 录目 录.31 绪论绪论及理论综述及理论综述41.1 绪
3、论绪论4 1.11 选题背景4 1.1.2 本文的研究结构和研究内容.5 1.1.3 本文的研究方法.5 1.2 内部控制综合概述内部控制综合概述6 1.2.1 内部控制的历史发展.6 1.3 内部控制的概述内部控制的概述.6 1.3.1 内部控制的含义.6 1.3.2 内部控制的目标.6 1.3.3 内部控制的要素.7 1.3.4 内部控制的主要内容.72、中联公司概况及存在的问题、中联公司概况及存在的问题72.1 公司简介公司简介.7 2.2 内部控制制度简介内部控制制度简介.7 2.3 公司内部控制体系评价公司内部控制体系评价.9 2.4 内部控制存在的问题及其分析内部控制存在的问题及其
4、分析.9 2.4.1 内部控制意识薄弱.9 2.4.2 公司治理结构不完善.10 2.4.3 缺乏一套完整的机制.10 2.4.4 在信息的生成、流动方面.11 2.4.5 控制活动执行不力.113、中联公司完善内部控制体系对策、中联公司完善内部控制体系对策.113.1 控制环境中的对策控制环境中的对策11 3.1.1 提高全员的内部控制意识11 3.1.2 完善公司治理结构.12 3.1.3 建立一套风险评估机制.14 3.2 信息与沟通分析信息与沟通分析.15 3.3 控制活动的对策控制活动的对策.15致谢致谢.17l1 绪论绪论及理论综述及理论综述1.1 绪论绪论企业内部控制包括诸多方面
5、内容, 是一个系统的管理工程。中小企业往往软、硬件条件不具备, 管理意识不到位, 控制制度不健全, 控制环境极差。因此, 这类企业只有建立健全切合实际的内部控制体系, 形成一个健全完整、运行灵活的控制系统, 才能保证经营目标的顺利实现。1.11 选题背景内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的顺利进行和企业经营管理水平的提高有着十分重要的作用。内部控制系统是企业正常运转的基础，企业的一切活动都不能游离与内部控制制度之外，加强内部控制是加强企业管理、防止控制弱化的迫切要求，分析企业内部控制存在的问题，建立科学、完善的企业内部控制系统，是完善现代企业制度，实现我国企业改革成功的
6、必然途径，按照美国 COSO 委员会提出并于 1994 年修改的内部控制一整体框架中对内部控制的描述，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为运行的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。这是目前世界上涵盖面最广、内容最丰富的关于内部控制的论述。参照这一概念，可以说，目前在我国，理论界和实务界对内部控制的认识还没有完全、及时更新。其中，许多人对内部控制的认识还停留在“内部控制制度”和“内部控制结构”阶段;还有很多人认为内部控制就是内部监督。实务界许多人士则认为，内部控制就是一堆堆的手册、文件和制度;也有企业认为内部控制就是内部成本控制、内部资
7、产安全性控制等。这些认识是相当片面的、落伍的，不但对于相关内部控制理论的深入研究是一大障碍，对建立和强化我国企业的内部控制，认识和解决目前存在的实际问题也不能起到很好的规范和指导作用。为此，本文试图就企业内部控制的理论和实践问题做一些尝试性的研究和探讨。l1.1.2 本文的研究结构和研究内容本文从内部控制制度的理论发展开始，阐述其含义及内容，进而剖析目前我国企业内部控制制度的缺陷，最终得出完善内部控制制度的措施，希望能给企业经营管理者带来一些启示。本文的研究内容如下:本文在第二章对内部控制兴起的背景做了简单的归纳，简单说明了加强内部控制的必要性，并简要分析了我国在当前内部控制研究方面的不足，明
8、确本文的选题思路。第三章对我国企业的内部控制现状做出了分析，并分析出存在的问题和成因，找出我国企业内部控制体系的缺陷所在，以期.能够采取措施完善企业内部控制体系。第四章根据案例的分析，进一步说明我国企业内部控制的存在的问题及解决的方法。找到存在的问题，其目的在于能够针对问题找到解决的方法，第五章本文主要对如何完善企业内部控制体系进行阐述，包括程序体系、方法体系、评价指标体系构建等。1.1.3 本文的研究方法(1)案例研究法：本文在对我国企业内部控制现状分析后，通过一个企业内部控制管理案例，来进一步说明我国企业内部控制体系的现状和存在的问题。(2)规范研究法：规范研究方法要回答的是“该做什么”的
9、问题，本文不但要分析我国企业内部控制体系存在的问题及成因，还要论述如何采取完善措施来完善我国的企业内部控制体系，所以本文需要采取规范研究法。(3)定性与定量分析相结合在理论阐述和分析的基础上，对内部控制评价诸要素评价建立指标体系，进行定量的分析和评价。l1.2 内部控制综合概述内部控制综合概述1.2.1 内部控制的历史发展内部控制理论经历了四个发展阶段， （1）内部牵制阶段，20 世纪初，随着股份公司规模日益扩大，所有权与经营权进一步分离，实践中逐步出现了一些组织、调节、制约和监督生产经营活动的方法，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。
10、（2）内部控制制度阶段，20 世纪 40 年代至 70 年代，内部控制的发展进入内部控制制度阶段。这一阶段内部控制开始有了内部会计控制和内部管理控制的划分，主要通过形成和推行一整套内部控制制度(方法和程序)来实施控制。内部控制的目标除了保护组织财产的安全之外，还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定的管理方针。 （3）内部控制结构阶段、80 年代以后，西方会计审计界研究的重点逐步从一般涵义向具体内容深化。1988 年美国注册会计师协会发布审计准则公告第 55 号(SAS55)，从 1990 年 1 月起取代 1972 年发布的审计准则公告第工号 。公告首次以“内部控制结构”代替“内部
11、控制” ，指出“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。 ” （4）内部控制整合阶段、1992 年 9 月，美国反虚假财务报告委员会的主办组织委员会(COSO)发布了一份报告内部控制:整合框架 ，提出了内部控制的三项目标和五大要素，标志着内部控制进入一个新的发展阶段。 （5）风险控制理论阶段。1.3 内部控制的概述1.3.1 内部控制的含义是根据基本规范的界定，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。这一概念明确了内部控制的实施者，树立了全面、全员、全过程控制的理念。1.3.2 内部控制的目标l合理保证企业经营管理合
12、法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。1.3.3 内部控制的要素构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。1.3.4 内部控制的主要内容是，控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督，并具体阐述了内部控制的各个要素，任何企业的控制存在于一定的控制环境之中。2、中联公司概况及存在的问题、中联公司概况及存在的问题2.1 公司简介公司简介中国联合水泥有限责任公司南阳分公司是中国建材集团水泥业务平台中国联合水泥有限责任公司旗下的核心企
13、业，年产高品质水泥 400万吨，是河南省水泥行业首家通过 IS09001 质量管理、IS014001 环境管理和 GB/T 28001 职业健康安全管理体系认证和产品质量认证的企业。同时筹建多座水泥粉磨站，围绕水泥主页做文章，使企业年产值就达到1000-1500 万吨，航天水泥区域市场份额达到 60%，确立区域市场主导地位，重新整合中原水泥市场，强力打造河南水泥第一品牌，完成中国联合水泥集团进军中原的发展战略。2.2 内部控制制度简介内部控制制度简介中联公司的内部控制制度由总公司制定，包括内控环境、风险管理、信息传递、内部会计制度、业务流程描述及其他子公司制定的控制制度。控制环境方面包括董事会
14、、监事会及高管人员的组成和职责、公司的组织结构等。其中董事会由 7 人组成，其中董事长和副董事长各一名，独l立董事一名(原某政府上级领导)，其余四名为董事兼总裁;具有召开股东会议，执行股东决议，决定公司的经营方针和投资方案，制定财务预算方案、利润分配方案，决定公司管理机构的设置和管理制度的制定等职权。监事会由 5 人组成，其中职工代表 2 名、股东代表一名、党委及监查部门主管各一名;具有对董事、高管人员执行公司职务行为的监督作用，提议召开股东大会，对违反公司章程或股东会决议的董事、高管人员的罢免权力等职权，经理层由 1 名总裁、4 名副总裁组成;具有主持公司的日常经营管理工作，拟定内部机构设置
15、方案和管理制度，人事任免权力等职权。中联公司的组织结构设置采取直线职能制，在总公司及各分公司下均设置相应的部门，实行负责人统一指挥与职能部门指导相结合的方式，职能部门无权直接下达命令或进行指挥，由各级负责人实行逐级负责。经营决策权集中在总公司的最高领导层，各种年度计划及预算的确定、投资项目的决策以及产品价格的确定、人事的任免、资金的使用等都有总公司决定，下属子公司只拥有一定的业务决策权限和具体的执行权限。风险管理方面，公司重大项目的投资决策和重要的管理决策，都由董事会投票表决等方式进行的;对于生产过程中的安全风险，由专人负责，并制定了风险应对方案及对相关责任人的奖惩办法;对于经营中的货款管理，
16、就采用了信用管理方式预防坏账风险。对于融资和资金管理的风险进行了描述。信息传递方面，公司的内部信息主要包括财务政策信息，其他规章制度信息、经营类信息、标准化信息等。财务部门负责制定公司统一的财物、会计、资产、资金等方面的管理制度和工作规范，制定各种财务支出范围和支出标准，制定公司的会计制度和成本核算方法，设计财务表体系，编制财务报表并向公司的管理层，财政税务等政府部门提供财务信息。人事部门负责制定薪资福利政策、差旅政策、车辆管理等，所有的这些规章政策或者信息都是以书面文件的方式从上到下传递，各种反馈意见也是逐级传递的。l控制制度方面，包括内部会计控制制度及各子公司制定的其他制度。内部会计控制包括对不相容职务的划分、不同岗位职责的描述及票据的审批稽核。在财务部门下设内审部门，对公司的业务进行审计监督。2.3 公司内部控制体系评价公司内部控制体系评价公司按照现代企业制度的要求和与国际规范接轨的原则，依托被国际上广泛认可的 COSO 框架，和其他同行的经验借鉴下，为内部控制的建
