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1、目 录 摘要 1 关键词 1 AbstractAbstract 1 KeyKey wordswords .1 引言 1 一、临沂市中小企业基本情况 2 （一）临沂市中小企业概况.2 （二）临沂市中小企业发展趋势.2 二、临沂市中小企业资金管理中存在的问题 2 （一）企业营运资金管理的内容.2 （二）临沂市中小企业营运资金管理现状及存在的问题.4 三、临沂市中小企业营运资金管理不善的成因分析 5 （一）现金周转率低下.6 （二）企业的产品结构与市场需求不匹配.6 （三）企业发展迅速.6 （四）流动资金分配不合理.6 （五）企业信贷资金支持所占比重过大及其信用环境问题.6 （六）企业管理者缺乏营运
2、资金及其结构的管理理念.7 四、改善临沂市中小企业营运资金管理的对策 7 （一）确认中小企业的外部环境.7 （二）改变中小企业经营观念, 强化中小企业内部管理.7 五、结论 .11 参考文献： .12 致谢： .12 菏泽学院本科生毕业设计(论文) 0 临沂市中小企业营运资金管理研究 财务管理专业学生 指导教师 摘要：营运资金在全部资金中占有相当大的比重，是财务管理的一项重要工作，根据有关调查，理财 人员日常管理的主要精力便是放在流动资产管理上。文章主要对临沂市中小企业营运资金管理进行 研究，通过企业营运资金存在的现状问题，进行成因分析，最后提出相应的解决对策。结合我国企业 实际发展状况及宏观
3、经济环境，切实提高中小企业营运资金管理，实现中小企业又好又快发展，实现 企业价值最大化。 关键词：营运资金 流动资产 问题 对策 Study on the Management of Working Capital in LinYi SMEs Student majoring in financial management Baoling Cui Tutor Yangzhen Zhang Abstract: Working capital accounted for a large proportion of all the money, is one of the main tasks in
4、 financial management. According to the survey, Finance Officers main effort is in the day-to-day management of mobile assets management. This paper is mainly to study the SME working capital management in LinYi city, through working capital problems, causes, and propose appropriate solutions. Physi
5、cal development status of Chinas enterprises and macro-economic environment, is improving SME working capital management, realization of small and medium enterprises to develop well and quickly, and achieve maximum business value. Key words: Working capital Current assets Problem Countermeasures 引言：
6、营运资金管理是一个衡量企业短期偿债能力的重要指标，是企业得以生存 的血液，因此营运资金管理是企业财务管理的重要组成部分，保证其正常运行有着重 要的意义，在高效运转经济体制下，每个企业日益认识到营运资金管理的好坏直接关 系到企业经营的成败。因没有良好的营运资金管理，使得企业资金暂时性周转不灵， 致使“黑色倒闭” 。因此一套科学的营运资金管理方案是企业财务管理的指示灯。在知 识经济时代，如何更有效的加强企业的资金管理，最大限度的发挥出资金的使用效益， 是现阶段我国企业普遍面临的资金使用效益低下的突出问题。这一问题如不能得到有 临沂市中小企业营运资金管理研究 1 效解决，我国企业将长期面临资金不足、
7、并成为困扰经济发展的根本制约因素。如何 把企业现有的资金用好、用活，解决好资金的筹集、使用和分配等问题，就显得十分 重要。因此， 对企业营运资金管理的任务刻不容缓。本论文主要就临沂市中小企业营 运资金管理现状进行研究。 一、临沂市中小企业基本情况 （一）临沂市中小企业概况 临沂市地处山东省东南部，是山东省面积最大及人口最多地级市。现在工业已 建立起门类较为齐全的综合体系,形成了以轻工、纺织、机械、化工、建材、冶金、煤 炭、食品、医药等为主工业体系（临沂目前是中国最大的胶合板生产基地） 。中小企业 已经成为临沂市经济发展中最具活力的组成部分。2010 年，实现生产总值2400亿元， 增长12.9
8、0%，全市共有中小企业2.29万户，从业人员511895人，民营经济增加值 1470.6 亿元，增长19.7%，占全市GDP 的比重75.1%；实缴税金109.9 亿元，增长13.8%， 占全市国地税收入的比重81.2%；民营企业出口额13.6 亿美元，增长17%；全市工商注 册个体工商户18.6万户、私营企业2.29万户；规模以上民营工业企业已达到2904 处， （资料来源：临沂统计年鉴2011年）是区域经济的重要支柱，在提高经济总量，缓解 就业压力方面发挥着重要作用。 中小企业税收是地方财政收入的主要来源。随着农业税收的取消，地方财政收入 增长主要依靠中小企业的发展。2010 年，全市中小
9、企业共提供地方财政收入 51.75 亿 元，占到全市地方财政收入的 69%。中小企业已成为地方财政收入的主渠道。 （二）临沂市中小企业发展趋势 1中小企业已经成为临沂市经济发展的最主要支柱 临沂市中小企业自 08 年以来共有中小企业 1.29 万家，占各类企业总值的 95.38%，而三年后增长到 2.29 万家。规模以上工业各类型中小企业个数比较如下图: 表 1 临沂市中小企业个数 时间总数大型中型小型 072542584412043 082769644922213 093105512132841 104151312303890 资料来源：临沂统计年鉴 2008-2011 2中小企业向第三产业
10、转移 临沂市中小企业 08 年占第一产业的比重为 12.4%，以后逐年降低，到 2010 年已经 成为 3.5%。中小企业第三产业的比重逐年上升，这与临沂打造全国最大商品城的目标 一致。 二、临沂市中小企业资金管理中存在的问题 菏泽学院本科生毕业设计(论文) 2 （一）企业营运资金管理的内容 在当代企业管理中，营运资金管理已经成为企业不可或缺的重要管理内容。概括 的讲，营运资金管理实际上就是以经营活动现金流量控制为核心的一系列管理活动的 总称。具体内容包括货币资金管理、存货管理、短期借款管理、应收款与应付款管理 等内容。 1.货币资金管理 货币资金是企业中流动性最强、最活跃的部分，因此对它的管
11、理也是企业营运资 金管理的重要一环。企业在货币资金管理时，应注意的问题：（1）持有现金的动因， 包括交易动机、投机动机、预防动机；（2）现金管理的有关规定，例如：现金的适用 范围、库存现金限额；（3）现金收取过程管理。快速开具并邮寄发票、加速客户付款 单据的邮寄过程、缩短企业所收到的付款单据变现的时间；（4）现金支付过程管理， 利用现金浮游量，所谓浮游量是指公司账簿记录与银行账面余额的差额。因为从企业 开出发票、收票人收到支票并存入银行吧，至银行将款项划出企业账户需要一定时间， 在这段时间里企业虽已开出发票，却仍可动用银行活期存款账户上的这笔资金。当然， 企业要大量利用好现金浮游量，必须有加速
12、收款和延迟付款的能力，并精确地预测其 存款余额，控制好利用浮游量的时间，以免发生银行存款的透支；（5）现金余额水平。 三项成本即机会成本、管理成本、短缺成本，企业必须合理确定现金的持有量，以便 在满足企业经营活动所需现金的同时，尽量减少企业闲置现金的数量，降低持有成本， 提高收益率。 2.应收账款管理 应收账款是指企业对外赊销产品、材料、供应劳务等应向购货或接受劳务单位收 取的款项。当代经济条件下，商业信用的使用越趋增多，应收账款的金额就越趋增加， 成为流动资产中的重要项目。因此，应收账款管理的内容可归纳为：第一，确定应收 账款的作用增加销售和减少存货。第二，确定应收账款的成本机会成本、管理成
13、 本和坏账成本。第三，注重应收账款信用政策的运用，即运用应收账款的管理政策， 包括信用标准、信用条件、收账政策。第四，建立坏账准备金机制，在市场经济条件 下，坏账损失难免发生，为使各会计年度合理分摊坏账损失，减少企业风险，应当建 立合理的坏账准备金机制。按照现行的企业财务制度规定，企业可在年末按照应收账 款余额的千分之三到千分之五之间计提坏账准备金。 3.存货管理 存货是指企业生产经营过程中为销售或耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低 值易耗品、在产品、半成品、产成品、外购商品等。企业在进行存货管理的条件下， 先确认好以下二方面：（1）持有存货的原因。存货是企业流动资产中变现能力最差的 一项资
14、产，然而，现行条件下，企业必须持有一定数量的存货，以保证企业正常的生 产经营。 （2）存货的成本，即存货的取得成本、储存成本、短缺成本，用科学的存货 临沂市中小企业营运资金管理研究 3 管理方法使得这三项成本最低，确定最佳经济存货持有量。 4.自然融资 自然融资是企业在生产经营过程中自发形成的资金来源。主要包括应付票据、应 付账款、预收账款和应计费用等。它的优越性在于容易取得，可以利用企业的商业信 用即可取得，因为不需办理任何融资手续，几乎没有成本，对企业几乎没有什么限制。 但不足之处在于期限较短，企业筹资的主动性较小，同时一旦企业商业信用破坏，就 难以恢复，企业损失较大。 5.协议融资 除自
15、然融资外，企业还可以通过协议融资筹集资金。在考虑协议融资时，应注意 的内容，主要包括企业的货币市场信用、无担保贷款、借款成本、有担保贷款。 （二）临沂市中小企业营运资金管理现状及存在的问题 1.对企业资金管理认识和重视程度不足 由于财务管理在企业中定位模糊，大部分企业的财务管理与会计核算工作统一划 归为财务部职能，与会计工作混为一谈，认为资金管理就是出纳的事，是简单的现金 与银行存款收支管理。对企业财务管理的核心营运资金管理认识不足，导致企业营 运资金管理效率低下。企业高层与财务人员在现代财务管理理论方面比较欠缺，特别 是资金管理知识更新较慢，满足于现状，没有创新意识，造成资金管理职能的缺失。
16、 2.营运资金管理混乱，使用效率低下 主要表现有： （1）现金管理混乱 现金最突出的特点就是流动性强、获利能力低。然而，在大多数临沂市中小企业 都出现现金管理混乱的状况，现金短缺现象和现金过剩现象，企业缺乏必要的现金， 就难以保证即刻支付的需要，是企业产生损失，即发生现金短缺成本；而企业持有百 分之百的现金而不持有任何的短期有价证券，则会丧失投资收益的机会，产生相当可 观的机会成本。企业面临现金不足和现金过量两方面的威胁。 （2）临沂市中小企业筹资内忧外患 银行借款的资金成本往往高于短期融资债券和商业信用，而占多数比例的临沂市 中小企业的财务部门没有对短期借款的使用情况和数额进行核查和管理。资金取得困 难加上资金缺乏妥当的管理，构成了短期借款的内忧外患，很容易造成中小企业资金 周转困难，甚至财务危机。另外，企业短期资金来源不稳定，缺乏有序的安排，处于 一种随机的状态，容易陷入债务危机。 （3）流动资金周转缓慢，流动资产质量差，不良资产比重较大 经济危机之后，临沂市中小企业之间相互欠款的现象更加的严重，这样就会出现 坏账以及死账。再者加上由于其对于市场竞争激烈程度的认
