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1、会计基础YY晚班第三周（二）,7、库存现金清查,库存现金清查中发现的待查明原因的库存现金短缺或溢余。相关账户：“待处理财产损溢”“其他应收/应付款”“营业外收入”“管理费用”,7.1库存现金盘盈,审批前： 借：库存现金贷：待处理财产损溢审批后： 借：待处理财产损溢贷：其他应付款 （应付而未付）营业外收入 （无法查明原因）,练习,库存现金清查中，发现库存现金实存数大于账面金额50元。 审批前：审批后： 属于应付给其他单位的款项原因不明，经批准转为“营业外收入”,7.2库存现金盘亏,审批前： 借：待处理财产损溢贷：库存现金审批后： 借：其他应收款 (应收而未收,责任人赔偿)管理费用 （无法查明原因
2、）贷：待处理财产损溢,练习,库存现金清查中，发现库存现金实存数小于账面金额，现金短缺50元。 审批前：审批后： 属于出纳员责任的，由出纳赔偿原因不明，经批准作为“管理费用”,第二节-银行存款,银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金。,银行结算账户的管理,Page 8,只有一个,实战演练,企业下列做法中，属于错误做法的是（ ） A、在注册地或住所地开立银行结算账户 B、在多家银行机构开立基本存款账户 C、用一般存款账户办理现金缴存 D、为还贷、还债需要，多头开立基本存款账户,银行结算方式,支票,汇兑,托收承付,商业汇票,委托收款,银行汇票,信用卡 信用证,银行本票,银行汇票 结算方式,银
3、行汇票 结算方式,注： 适用范围：异地结算方式适用于先收款后发货或钱货两清 适用对象：单位和个人,付款人,收款人,汇款银行,兑付银行,委托办理汇票,签发汇票,持票去银行支取现金或办理转账,支付现金或办理转账,清算票据,银行本票 结算方式,银行本票 结算方式,付款人,收款人,汇款银行,兑付银行,申请办理银行本票,签发银行本票,办理转账,票款入账,清算票款,持票购货,适用于：同一票据交换区域 对象：单位和个人,商业汇票 结算方式,商业汇票 结算方式,1、出票人有没有限制?,在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间需具有真实的交易关系或债权债务关系。,2、票据有没有期限限制?,双方约定,但最长不超过
4、6个月,商业汇票 结算方式,分类：商业承兑汇票和银行承兑汇票。 同城异地均可使用。,收款人,付款人,收款人开户银行,付款人开户银行,汇票到期办理委托收款,票款入账,汇票到期前送存款项,办理委托收款收取票款,收款人或付款人签发商业汇票,送交经承兑的商业汇票,划回款项,实战演练,下列各项关于商业汇票的说法正确的有( ) A、商业汇票的付款期限最长不超过9个月 B、商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内 C、商业汇票适用企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易 D、商业汇票只适用于同城使用,支票 结算方式,现金支票:只可提取现金,不可以办理转账,转账支票:只能用于转账,不能支取
5、现金,支票的提示付款期限为10天,支票 结算方式,付款人,收款人,付款人开户银行,收款人开户银行,转账划出款项,款项收妥入账,提出支票交换清算,提供商品或劳务,签发支票,划转款项,将支票交银行,支票 结算方式,由收款人提交银行,信汇,电汇,相同点,费用较低 速度较慢,费用较高 速度较快,两种方式结算程序相同,汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式,汇兑 结算方式,汇款人,收款人,付款人开户银行,收款人开户银行,委托汇款,办理取款,划转款项,通知收款或取款,汇兑 结算方式,设置 “银行存款” 账户,根据人民币和各种外币设置明细账户,银行存款的核算,+,-,收到,支出,银行存款实际结存数,企
6、业应设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行总分类核算和明细分类核算,企业应按照开户银行,存款种类等，分别设置 “银行存款日记账”.出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记,银行存款的核算,银行存款的清查,银行对账单,企业银行存款日记账,1、双方或一方记账有错误2、存在未达账项,编制银行存款余额调节表,银行存款的清查,未达账项是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。,未达账项有以下四种情况： （一方登记、一方未登记）1.单位已记银行存款增加，而开户银行尚未记账。 2.单位已记银行存款减少，而开户银行尚未记账。 3.开户银行已
7、记单位存款增加，而单位尚未记账。 4.开户银行已记单位存款减少，而单位尚未记账。,银行存款余额调节表,银行存款余额调节表,年 月 日 单位:元,项 目,金额,项 目,金额,银行对账单余额,企业银行存款日记账余额,调整后余额,调整后余额,银行存款的清查,53000,+3900,-1900,51300,+4100,-400,55000,55000,企已收，银未收,企已付，银未付,银已收，企未收,银已付，企未付,经过调整后,双方余额相等,说明双方记账相符,调节后余额是企业实际可以动用的存款数额,银行存款余额调节表只起对账作用,不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。,1,2,3,银行存款的清查,其
8、他货币资金,存出投资款,信用卡 存款,银行汇票存款,信用证 存款,银行本票存款,设置 “其他货币资金” 账户,其他货币资金的增加数 +,其他货币资金的减少数 ,其他货币资金的结存数,按照其他货币资金的种类设置明细科目,其他货币资金的核算,贷方,借方,其他货币资金,外埠存款的核算,外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。,银行存款,外埠存款,“其他货币资金”,其他货币资金的核算,银行汇票的核算,银行汇票存款是指企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项。,其他货币资金的核算,银行本票的核算,银行本票存款是指企业为取得银行本票,按照规定存入银行的款项。,其他货币资金的核算,存出投资款的核算,存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金.,其他货币资金的核算,注意：与交易性金融资产的结合,其他货币资金的核算,其他货币资金-明细,银行存款,存入,原材料等,使用,剩余款项转出,
