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1、税种与行业税局国税地税行业商贸、制造业、修理修配、广告业、代理业、设计服务、技术研发。房地产、酒店、服务业、工程安装、文化业。主税种增值税（3%、6%、11%、13%、17%），消费税营业税 3%、5%、20% 附加税文化事业建设费， 企业所得税城建税主税种 *7% 教育费附加主税种 *3% 地方教育附加主税种 *2% 印花税（购销合同） = 主营业务收入 +库存商品 *0.0003 或 印花税（购销合同）=主营业务收入 *0.0003 企业所得税，个人所得税税种核定：指由主管公司的税务专管员根据公司的实际经营特点和经营范围，正确核定企业应纳税种、税目。主要有营业税和增值税，企业所得税等。小规
2、模纳税人： 小规模纳税人是指年 销售额 在规定标准以下， 并且会计核算 不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算 不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。一般纳税人： 一般纳税人是指年应征 增值税销售额 （以下简称 年应税销售额 ，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人 标准的企业和企业性单位。 一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。营业税纳税人： 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人） ，应当依照本条例缴纳营业
3、税。营改增政策： 2011 年，经国务院 批准，财政部 、国家税务总局 联合下发营业税 改增值税试点方案。从 2012 年 1 月 1 日起，在上海 交通运输业 和部分 现代服务业 开展营业税改征增值税试点。 至此，货物劳 务税收制度的改革拉开序幕。自2012 年 8 月 1 日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10 省市，北京或 9 月启动。截止 2013 年 8 月1 日，“ 营改增 ” 范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12 月 4 日主持召开国务院常务会议，决定从2014 年 1 月 1 日起，将铁路 运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自
4、2014 年 6 月 1 日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。做账顺序与区别：顺序： 认单分单贴单做分录1.手工帐 :手工凭证 -结转利润 T 型账-科目汇总表账本 -出财务报 表2.电脑软件 :录入记账凭证 -结转利润审核记账出财务报表凭证分类： 原始凭证、记账凭证原始凭证： 收入、成本、费用、银行、其他发票类别：国税： 普通发票、专用发票 (三联) 地税： 通用机打发票（一联）凭证常见问题分录：1.借：银行存款100 借：财务费用 -利息收入-100 2.借：管理费用 -社保（单位） 其他应收款 -社保（个人）贷：库存现金 /银行存款3. 借：库存商品 |原材料应交税费 -应交增值
5、税（进项税额）| 待抵扣进项贷：库存现金 /银行存款 /应付账款借：应交税费 -应交增值税（进项税额）贷：待抵扣进项小规模纳税人1. 发票： 专用发票 （税局代开，对于一般纳税人开具，给一般纳税 人抵扣 3%进项税额）普通发票 （自己申请开具，对于公司、个人开具，但不给一般纳税人抵扣进项）2. 普通发票，金额单价含税 含税金额 /（1+3%）=不含税金额（主营业务收入）不含税金额 *3%= 应交增值税例：10000*0.03=300 10000/1.03=9708.74*0.03=291.26 分录：借：应收账款 /库存现金 /银行存款10000 贷：主营业务收入9708.74 应交税费 -应
6、交增值税291.26 计提地税：借：营业税金及附加贷：应交税费 -城建税7% 应交税费 -教育费附加3% 应交税费 -地方教育费附加2% 应交税费 -印花税主*0.0003 缴税：借：应交税费 -城建税应交税费 -教育费附加应交税费 -地方教育费附加应交税费 -印花税贷：库存现金 |银行存款增值税 291.26+地税=应缴总税额3. 免税政策 2013 年 10 月份开始，一个月内不含税金额（主营业务收入）低于 20000 元（包含 20000元）免缴增值税。2014 年 11 月 1 日开始一个月内不含税金额（主营业务收入）低于 30000元（包含 30000元）免缴增值税。分录：借：应收账
7、款/ 库存现金/ 银行存款10000 贷：主营业务收入9708.74 应交税费 -应交增值税291.26 借：应交税费 -应交增值税291.26 贷：营业外收入291.26 税费= 元增值税 291.26+地税= 元计算出国地税及写分录1. 税局代开发票不含税35000元。2. 自开普通发票 35000元含税金额。3. 自开普通发票 30900元。借：应收账款 /库存现金 /银行存36050 35000 贷：主营业务收入35000 33980.58 应交税费 -应交增1050 1019.42 计提地税：借：营业税金及附加136.5 132.52 贷：应交税费 -城建税73.5 71.36 应交
8、税费 -教育费附加31.5 30.58 应交税费 -地方教育费附加21 20.39 应交税费 -印花税10.5 10.19 借：应收账款/ 库存现金/ 银行存款30900 贷：主营业务收入30000 应交税费 -应交增值税900 借：应交税费 -应交增值税900 贷：营业外收入900 一般纳税人1. 小规模纳税人转为一般纳税人12 个月累计不含税开票金额：工业企业大于或等于50W 商业企业大于或等于80W 营改增行业大于或等于500W 税局强制转为一般纳税人2. 自己申请发票:专用发票（自己开具，对于一般纳税人开具， 抵扣 13%、 17%、6%、11%） 普通发票（自己申请开具，对于公司、个
9、人开具，但不可以抵扣进项税）3. 增值税 =销项税额 -进项税额 -上期留抵含税金额 /1.17=不含税金额 *17%=销项或进项增值税分录：借：应收账款 /库存现金 /银行存款贷：主营业务收入应交税费 -应交增值税（销项税额）借：原材料 /库存商品应交税费 -应交增值税（进项税额）贷：应付账款 /库存现金 /银行存销项大于进项：计提增值税：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费 -未交增值税 计提地税：借：营业税金及附加贷：应交税费 -城建税应交税费 -教育费附加应交税费 -地方教育费附加应交税费 -印花税销项小于或等于进项（有开票）：分录：借：应收账款 /库存现金 /银行存
10、款贷：主营业务收入 应交税费 -应交增值税（销项税额）3 借：原材料 /库存商品应交税费 -应交增值税（进项税额）4 贷：应付账款 /库存现金 /银行存计提地税：借：营业税金及附加贷：应交税费 -城建税应交税费 -教育费附加应交税费 -地方教育费附加 应交税费 -印花税税负率：税负率 = 应交增值税/ 主营业务收入* 100% 例：1-5 月开票不含税 300000元，应交增值税为1000元，6 月份开票不含税500000元， 要补交多少增值税才能1-6 税负率为 2% 1-5 税负率： 1000 / 300000 *100%=0.3% 1-6 税负率： 2%= x / 300000+5000
11、00 *100% X=16000 16000-1000=15000（需补缴的增值税） 500000*17%=85000 （6 月销项税） 85000-15000=70000（6 月进项税） 70000 / 17%=411764.71 （进项不含税金额）411764.71+70000=481764.71（最终进项含税金额）题目：1.A 公司 1 月份开出含税金额发票108814.02元，进来进项 含税金额发票 110000元，那么 1 月的国地税应该缴多少？写出国地税的分录1. A 公司 2 月份开出含税金额发票324354.55元，进项 含税发票 303707.5元，问 2 月国地税为多少？写
12、出国地税的分录2. A 公司 1-2 月税负率为多少？ 3 月份含税开票为300000元，并要求 1-3 月税负率需要达到2% ，那么 3 月份需要多少的进项含税金额？1-2 税负率： 2827.67 / 370229.55 *100%=0.76 % 1-3 税负率： 2%=x / 370229.55+256410.26 X=12532.8 12532.8-2827.67=9705.13（需补缴的增值税） 256410.26*17%=43589.74 （3 月销项税） 43589.74-9705.13=33884.61（3 月进项税） 33884.61 / 17%=199321.26 （进项不
13、含税金额） 199321.26+33884.61=233205.87 （最终答案进项含税金额）1. 借：应收账款 /库存现金 /银行存款108814.02 贷：主营业务收入93003.44 应交税费 -应交增值税（销项税额）15810.58 借：原材料 /库存商品94017.09 应交税费 -应交增值税（进项税额）15982.91 贷：应付账款 /库存现金 /银行存款110000 借：营业税金及附加56.11 贷：应交税费 -印花税56.11 2. 借：应收账款 /库存现金 /银行存款324354.55 贷：主营业务收入277226.11 应交税费 -应交增值税（销项税额）47128.44 借
14、：原材料 /库存商品259579.06 应交税费 -应交增值税（进项税额）44128.44 贷：应付账款 /库存现金 /银行存款303707.5 销-进-上=47128.4-44128.4-172.3=2827.67 计提国税：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）2827.67 贷：应交税费 -未交增值税2827.67 计提地税：借：营业税金及附加500.36 贷：应交税费 -城建税197.94 应交税费 -教育费附加84.83 应交税费 -地方教育费附加56.55 应交税费 -印花税161.04 营业税纳税人： 3%、5%、20% （开票金额不含税）1.分录：借：应收账款贷：主营业务收
15、入计提地税：借：营业税金及附加贷：应交税费 -营业税应交税费 -城建税应交税费 -教育费附加应交税费 -地方教育费附加应交税费 -印花税2.一个月内不含税收入小于或等于30000元免税。 借：应收账款贷：主营业务收入营业税有 8 大税目税 目 如 下：一、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业二、金融保险业三、电信业四、文化体育业五、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK 歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺六、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业七、转让无形资产转让土地使用权八、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物题目：1.某新办公司主营业务销售电话机，注册资金100 万元
16、，其中张三投资70 万元、李四投资30 万元。利息收入560 元，公司本月购车一部30 万元，购进电话机1000 部，单价20 元（付支票）。本月销售50 部，销售价30 元；发三人工资3000 元（人均 1000 元）；去天津出差火车票1500 元；购进办公用品3500 元（付支票）。根据以上内容做分录；并结转本年利润。1、借：银行存款100 万贷： 实收资本股金 张三70 万李四30 万2、借：银行存款560 借：财务费用 -利息收入-560 3、借：固定资产30 万贷：银行存款30 万4、借： 库存商品20000 贷：银行存款20000 5、借： 主营业务成本1000 贷： 库存商品1000 6、借：银行存款1500 贷： 主营业务收入1500 7、借：管理费用-差旅费1500 -办公费3500 -工资3000 贷：银行存款8000 8、借： 本年利润6940 主营业务收入1500 贷：主营业务成本1000 管理费用差旅费 1500 办公费3500 工资3000 财务费用 -利息收入-560 企业所得税企业所得税汇算清缴报
