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1、非财务人员的财务管理,目录,一、财务报表的阅读和分析 二、基于财务报表信息改善管理业绩 三、建立完善的成本控制体系,整体财务管理观,财务管理要把握的一个中心两个基本点以创造利润为中心，以现金流量和成本控制为两个基本点，因此必须建立两个机制：1、净现金产生机制 - 解决企业可生存问题；2、成本控制机制 - 解决企业可持续发展问题。,净现金产生机制,在确定净现金产生模式的基础上，建立现金日常管理制度，通过现金流量表的预算和核算，控制各种现金管理不善方面的问题(如超支、坏帐、挪用、低周转率等)。净现金产生机制包括以下三个方面：1、现金流入、流出模式；2、现金日常管理制度和流程；3、现金流量表的预算和
2、核算。现金管理的主要方面： 融资(权益性、债权性):增加现金流入 应收帐款管理:减少现金占用 应付帐款管理:使现金的合理流出 存货管理:提高现金周转 资本运作(并购):增加现金流入 租赁、固定资产清理:优化现金管理 合理避税:减少现金支出,成本控制机制,HR,CSS 成本体系,SCM,CRM,ISO,JIT,KPI,KPI,KPI,KPI,KPI,KPI:关键绩效指标,ERM,SM,KPI,KPI,质量,客户关系,供应链,生产运营,安全,人力资源,风险,EP,KPI,环境保护,财务管理的三大决策,与一个中心两个基本点相关的三大财务管理决策 经营决策 融资决策 投资决策,财务管理决策一：经营决策
3、,经营利润,成本,销售收入,产品成本,应收帐款,现金收入,质量成本,效率成本,资金占用成本,人力资源成本,销售客户成本,风险成本,环保成本,安全成本,税务成本,成本管理,现金流入管理,要点：现金收入的增加，成本的减少,（现金流出管理）,财务管理决策二：融资决策,资金来源,负债,股东投入股本,长期负债,流动负债,现金流入管理,要点：股东投入股本与负债构成的财务杠杆,主营业务现金利润,财务管理决策三：投资决策,资本运营,外部投资,内部投资,固定资产投资,无形资产投资,股权投资,债券投资,基金投资,外汇投资,期货投资,现金流出管理,要点：投资回报率,一、财务报表的阅读和分析,1.1 财务报表的阅读基
4、础 1.2 三大财务报表的阅读 1.3 三大财务报表分析案例,1.1 财务报表的阅读基础,1.1.1 三个财务报表的作用 1.1.2 会计恒等式 1.1.3 会计标准的作用,1.1.1 三个财务报表的作用,资产负债表:反映在某一天公司的资产、负债和股东权益的状况，其中资产是指公司掌握的经济资源，负债是指公司对内和对外的债务，股东权益是指股东投入的股本和过去利润的累积; 损益表(利润表):反映某个期间内公司的收入、成本和费用、税收以及利润的状况； 现金流量表:反映某个期间内公司现金收支状况。,1.1.2 会计恒等式,资产 = 负债 + 股东权益,资金来源,资金去向,1.1.3 会计标准的作用,三
5、大财务报表项目的定义 财务记帐的规定 成本核算方式的规定 财务报表制作的规定,1.2 三大财务报表的阅读,1.2.1 资产负债表 1.2.2 利润表 1.2.3 现金流量表,1.2.1 资产负债表,1.2.1.1 资产负债表的基本内容 1.2.1.2 资产负债表项目的解释 1.2.1.3 趣味题：一个驼鸟农场的资产问题,1.2.1.1 资产负债表的基本内容,存货管理状况 应收帐款管理状况 固定资产管理状况 债务管理状况 对外投资状况 无形资产投入状况,1.2.1.2 资产负债表项目的解释(1),1.2.1.2 资产负债表项目的解释(2),资产 1.货币资金：包括现金和银行存款等； 2.短期投资
6、：用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其目的是谋取比存款利息更高的收益； 3.应收帐款：指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应向客户收取的款项； 4.坏帐准备：企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失又称备抵坏帐； 5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目 6.存货：指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产品、产成品、库存商品等； 7.待摊费用：指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保险费等； 8.长期投资：用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;,1.2.1.
7、2 资产负债表项目的解释(3),5.长期借款：指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款； 6.应付债券：指企业为筹措长期资金而发行的企业债务； 7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。所有者权益 1.实收资本：即资本金； 2.资本公积：即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本； 3.盈余公积：指企业依法从利润中累计计提的保留盈余； 4.未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。,1.2.1.3 资产负债表分析,反映相关的财务管理问题： 资本结构的合理性问题：资产负债率 = ? 短期还债能力问题：流动资产流动负债 ? 经营风险问题:存货和应收帐款的控制效
8、果如何? 资产运营效率问题:总资产周转率,应收帐款周转率,流动资产周转率,存货周转率 = ? 资产分布的合理性问题:对内投资和对外投资问题? 股东权益问题: 从哪些方面来增加股东权益？,1.2.2 利润表(损益表),1.2.2.1 利润表的基本内容 1.2.2.2 利润表项目的解释 1.2.2.3 利润表分析,1.2.2.1 利润表的基本内容,收入方面 成本费用方面 税收方面 利润方面,1.2.2.2 利润表项目的解释(1),1.2.2.2 利润表项目的解释(2),1. 主营业务收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入与成本； 2. 主营业务税金：指企业主要经营业务应负担的营业
9、税、消费税、城市维护建设税等； 3. 营业费用：指企业在销售商品等过程中发生的费用； 4. 管理费用：指企业发生的行政管理费用； 5. 财务费用：指企业的贷款利息及银行手续费用等； 6. 投资收益：指企业对外投资所获得的回报； 7. 营业外收入：指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形资产收益，罚款净收入等； 8. 营业外支出：如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备，罚款支出，捐赠支出，非常损失等；,1.2.2.3 利润表分析,反映相关的财务管理问题： 企业盈利能力问题：销售收入-成本和费用 = 利
10、润0？ 销售收入的真实性：现金收入或者应收帐款 ？ 成本费用的控制能力：主营业务成本与期间费用 ? 利润增长的稳定性：与去年相比利润增长率 = ？ 股东收益：每股税前利润 = ？,1.2.3 现金流量表,1.2.3.1 现金流量表的基本内容 1.2.3.2 现金流量表项目的解释 1.2.3.3 现金流量表分析,1.2.3.1 现金流量表的基本内容,经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 净现金增加额,1.2.3.2 现金流量表项目的解释,1.2.3.3 现金流量表分析,反映相关的财务管理问题： 取得和运用现金的能力：净现金额0？ 现金流产生的合理性：经营、投资和
11、筹资活动的现金流；,1.3 趣味题：一个驼鸟养殖场的资产问题,有一个会计师第一次到一个鸵鸟养殖场去查帐，他发现养殖场的资产负债表上的存货为鸵鸟，而同时固定资产也是鸵鸟，他大惑不解，以为这个资产负债表做错了。你是如何看的？,1.3 财务报表的分析案例,见长虹康佳的财务报表分析案例,二、基于财务报表信息改善管理业绩,2.1 以现金流量表为切入点的改善 2.2 财务报表所不能透视的管理问题,2.1 以现金流量表为切入点的改善,2.1.1 资金周转危机的原因分析 2.1.2 从现金流量表中反映资金周转危机 2.1.3 增加现金收入的主要途径 2.1.4 控制现金占用的主要手段,“现金为王” (Cash
12、 is king),2.1.1 资金周转危机的原因分析,销售收入下跌 存货积压 应收帐款及坏帐的增加 固定资产投资过大 成本费用支出失控 融资计划未能实现 对外投资未能取得预期的回报 债务出现危机 汇率损失,2.1.2 从现金流量表中反映资金周转危机(1),“经营活动产生的现金流量”项目反映:1) “销售产品和提供劳务收到现金”逐年减少;2) “销售产品和提供劳务收到现金”小于“购买商品和接受劳务支付的现金”；3)“现金流量净额”为负数。,2.1.2 从现金流量表中反映资金周转危机(2),“投资活动产生的现金流量”项目反映:1) “分得股利或利润所收到的现金”未达到预 期计划;2) “购建固定
13、资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金” 超出预算；3) “投资活动产生的现金流量净额”为负数。,2.1.2 从现金流量表中反映资金周转危机(3),“筹资活动产生的现金流量”项目反映:1) “借款所收到的现金”逐年增加而“偿还债务所支付的现金”逐年减少；2) “分配股利或利润所支付的现金”逐年减少；3) “筹资活动产生的现金流量净额”为负数。,2.1.3 增加现金收入的主要途径,从销售收入中增加现金：增加资金周转率 从新增股金中增加现金：资本收益 从贷款中增加现金：借鸡生蛋、按时还款 从对外投资中增加现金：选择现金流好的企业进行投资,2.1.4 控制现金占用的主要手段,降低应收帐款：规定应收
14、帐款周期 降低库存积压：落实责任, 计算存货跌价并定期清理 控制设备投资规模：1) 进行投资项目的可行性和回收期分析；2) 防止产能过剩。 对集团公司而言，减少现金在集团内部的流动 严格审批预付款 严格审批和控制对外并购或投资项目 减少现金红利的分配,2.2 财务报表所不能透视的管理问题,资金在成本费用上消耗的合理性，有没有浪费的问题产生； 在质量、效率、风险、安全、环保、人力资源、作业等方面的成本管理绩效；,三、建立完善的成本控制体系,3.1 成本控制的基础 3.2 精准成本核算 3.3 全面成本分析与控制 3.4 多因多果的全面预算管理,三大热身问题,1、企业成本控制对象是什么？ 2、在企
15、业总成本里面： 哪些是该花的成本？ 哪些是不该花的成本？ 3、在不该花的成本里面： 哪些是质量损失成本？ 哪些是效率损失成本？ 哪些是资金占用成本？ 哪些是风险损失成本？ 哪些是安全损失成本？,因管理上的错误而造成的人为浪费或损失：质量损失成本效率损失成本风险损失成本 安全损失成本环境破坏成本资金占用成本非增值作业成本（过程）其他浪费,什么是管理不善成本？,产品缺陷 - 质量损失成本 过量生产 - 资金占用成本 过量库存 - 资金占用成本 等待时间 - 效率损失成本 无效运输 - 效率损失成本 低效工序 - 效率损失成本 错误动作 - 效率损失成本或质量损失成本,说明： - 表示对应产生的成本
16、,丰田汽车公司定义的七大浪费,人员的高流动率- 人力资源成本 安全事故- 安全损失成本 碳排放- 环境损失成本 管理上不协调-效率损失成本 投资失误或盲目扩张- 风险损失成本 产能剩余或浪费- 效率损失成本 新产品设计不符合市场要求- 风险损失成本 存货跌价损失- 风险损失成本 应收帐款- 资金占用成本 应收帐款坏帐- 风险损失成本,其它管理不善成本,产品制造成本的基本构成,产品制造成本,产品纯生产成本,质量成本,效率成本,资金占用成本,管理不善成本,直接材料费用,直接人工费用,制造费用,投入的角度,产出的角度,WMC公司整体成本的构成,3.1 成本控制的基础,3.1.1 基本概念 3.1.2 客观的多因多果成本产生过程 3.1.3 企业价值链成本的构成状况,3.1 基本概念,3.1.1 成本和费用的定义 3.1.2 客观的多因多果成本产生过程 3.1.3 产品成本的两种定义 3.1.4 质量成本的构成 3.1.5 效率成本的构成 3.1.6 资金占用成本的构成,
