汽车流通企业税收筹划课件

《汽车流通企业税收筹划课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《汽车流通企业税收筹划课件（314页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、税收筹划搞好筹划出利润,汽车流通企业 资本运作与税务规划系列课题之一,2,课程纲要,第一部分，如何筹划项目运作主体？ 第二部分，如何筹划投资方式？ 第三部分，企业日常运作的筹划重点 第四部分，关联交易的筹划 第五部分，如何利用企业重组进行筹划，处理特殊问题 第六部分，投资退出的筹划 第七部分，个人所得税的筹划 第八部分，老板的个人所得税，您不能忽略的重要环节 第九部分，税收筹划总结,企业为什么必须开展纳税筹划,1、税制原因； 2、金融原因； 3、会计制度的原因,税收的地位与作用,税收是国家财政收入的主要来源，是政府实现其职能的财力保障。税收是纳税人（企业、个人）为国家稳定、经济发展作出的贡献。

2、税收是纳税人的一项法定支出，它与生产经营的支出有本质差别。,企业缴纳的税种及占收入总额的比重,企业缴纳的税收，主要是流转税，占税收总额的70%左右， 消费者是流转税的实际负担人，企业只是流转税的名义纳税人。,不缴纳消费税的企业，成本、费用、利润、税金占收入总额的比例,缴纳消费税的一般企业，成本、费用、利润、税金占收入总额的比例,1、税制原因,税制体系设计问题税收歧视普遍存在； 以从价征税为主的计税方法受物价水平波动的影响，容易引致虚盈实亏 数值测试标准的存在，导致临界点； 选择性程序的存在，导致纳税不确定； 税收征管程序正义欠缺核定征收，行政不作为； 税收死欠与公司法、破产法的法际协调，清算一

3、清了之。,2、金融原因,铸币税的存在； 超级通过货膨胀对财富分配的影响、对企业利润的影响 金融深化,3、会计制度的原因,会计制度对产权和财富的影响作用机制； 收入费用观和资产负债观在收入确认计量方面的应用 会计准则可选择性； 会计制度本身在收益确认计量的不足； 会计制度与税法之间差异的协调提供了一定的筹划空间,第一部分，如何筹划项目运作主体,1.个人与企业作为项目运作主体，税负差异要搞清； 2.境内最佳投资架构的设计 3.以现有公司为基础，新项目公司按照分公司组织形式运作的税务管理及税负差异； 4.新项目公司按照新设子公司形式运作的税负差异； 5.内资与外资，两者还有税负差异吗？外资公司还有税

4、收优势吗？ 6.私募基金的组织形式对税收的影响；如何选择合适的私募基金作为战略投资者；,基于股东的税收链条,供应链,供应链是围绕核心企业，通过对信息流、物流、资金流的控制，从采购原材料开始，制成中间产品以及最终产品，最后由销售网络把产品送到消费者手中的将供应商、制造商、分销商、零售商、直到最终用户连成一个整体的功能网链结构模式。,供应链管理涉及的内容, 战略性供应商和用户合作伙伴关系管理 供应链产品需求预测和计划 供应链的设计（全球节点企业、资源、设备等的评价、选择和定位） 企业内部与企业之间物料供应与需求管理 基于供应链管理的产品设计与制造管理、生产集成化计划、跟踪和控制 基于供应链的用户服

5、务和物流（运输、库存、包装等）管理 企业间资金流管理（汇率、成本等问题） 基于Internet/Intranet的供应链交互信息管理等,供 应 链,需求链：和获取定单有关的所有活动。相关人员包括：顾客、买方代理人、销售人员供应链：一旦获得定单后所发生的所有活动。,扩充的供应链：由企业的供应商、企业本身以及其顾客组成的一条链，其中包括了从生成订单到顾客服务的一系列活动，这些活动会沿着供应链增加价值。它包括了需求链和供应链。,顾客,推式供应链与拉式供应链,随着企业以顾客为中心，供应链往往从推式变为拉式,顾客购物商品,制造商,供应链模型,流通环节,供应链中包含了四种流：物流、商流、资金流和信息流上图

6、中，箭头表示材料/产品的实物流动，箭头表示资金的流动，箭头表示信息的双向交流。,供应链模型,物流：主要指物质实体（商品或服务）的流动过程，包括运输、存储、配送、装卸、保管、物流信息管理等。,商流：主要指商品在购、销之间进行交易和商品所有权转移的运动过程，包括商品交易的一系列活动。,资金流：主要指资金的转移过程，包括付帐、转帐等。,信息流：既包括商品信息的提供、促销行销、技术支持、售后服务等内容，也包括诸如询价单、报价单、付款通知单、转帐通知单等商业贸易单证，还包括交易方的支付能力、支付信誉等。,影响最佳供应链结构的因素,生产地原产地 进入目标区域市场的运输策略 经营规模 产品类型 销售渠道 客

7、户地理分布 产品进入市场需要的提前期 税金成本,购买 生产 完工入库税收 税收税收 税收,原材料,生产成本,库存商品,批发商,供应商,零售商,消费者,基于供应链的税收链条,汽车流通企业在供应链的地位和价值,弱势地位 谈判和议价能力较弱 将承担上游税负转嫁,汽车流通企业在供应链的地位和价值,价值创造的节点和方式 商品车销售（门店销售、网络销售、机构或人员代理销售） 商品车租赁 商品车的维修保养（日常维修、保险理赔、保养） 装具与改装（改装属于特行监管） 俱乐部服务 代理服务（一、二手车、代办，代购、代销，应是无所不可以代理） 资金融通服务 展览或会议,汽车流通企业在供应链的地位和价值,价值创造的

8、节点和方式 客户需求信息分析、研究和出售研究报告 市场自律监管组织，举办行业自律机构 企业管理咨询或专业策划研究机构（托管部分企业） 广告策划，业务宣传推广 4S专业店的设计施工或维修 场地出租或物流服务外包 谋求垄断区域市场，买空卖空，获取投机收益 谋求兼并收购重组，获取重组收益 企业IPO上市,获取五级价值增值,税收与供应链的关系,税收成本是影响供应链成本与效率的重要因素之一； 不同税种分布在供应链的各个环节； 税收成本承链式分布，一个供应链环节税收成本的降低，必然导致供应链其他环节税收成本升高； 税收利益应系统公平分配，独占税收利益严重影响合作伙伴关系的协调； 国家税制的设计应从提高供应

9、链效率和效益角度，增强税制设计的系统性和效率性，避免单环节设计税种。 税收筹划应坚持链式筹划原则，以增强筹划的系统性和可操作性。,1.个人与企业作为项目运作主体，税负差异要搞清,项目运作不能仅限定在4S店传统功能定位 个人所得税与企业所得税的经济性重复征税的存在 组织形式套利是一个永久议题 个人独资企业和合伙企业只缴纳最高35%的边际税率； 有限公司需要缴纳公司层面的企业所得税和股东层面个人所得税，适用45%的税率 股东需要经过资金的借贷，提前将利润分回，避免风险； 个人独资企业、合伙企业、我国境内自然人取得债权性投资利息所得在国内仅适用20%的个人所得税、 5.45%的营业税及附加（其中5%

10、的营业税、7%的城建税、2%的教育费附加）,个人借款利息的抵税效应分析,假设A单位支付股东李某1单位的借款利息费用，李某根据营业税暂行条例第十四条第一款第一项的规定：纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。于收取利息时向其居住地税务机关申请代开了金融保险业发票，该利息费用可以全额税前扣除。 A单位可以税前扣除的金额是=1, 抵顶企业所得税=125%=0.25； 股东李某的税后实际所得是=1（120%5.45%）=0.7455 两层合计所得=0.25+0.7455=0.9955 实际税收支出=1-0.9955=0.0045 实际税负率=0.00451=0.0045，

11、即0.45%的税负率； 而分红是20%,2、最佳投资架构的设计,投资架构的贡献 投资的来源地享受税收协定优惠，规避分回股息红利、利息、特许权使用费等所得的所得税 投资者解决受益人问题 投资的层次税收抵免，海外受控子公司的避免 持有投资期间关联交易的安排 投资退出的便利,28,投资架构分类表,29,不同投资架构的税负差异显著,1、境内自然人直接投资注册成立项目运作企业，名义税率公司层面25%，公司向股东分红层面20%。有效名义税负率45%； 2、境内自然人如果持有境内上市公司股票，再由上市公司操作项目，公司层面税负25%，股东层面从上市公司取得股息、红利减征50%；，有效名义税负率降为35%；

12、3、境内自然人，直接通过合伙型私募，拆借或委托贷款提供项目资金，不做股权投资，只涉及营业税（5.45%）和个人所得税35%或20%;如果与银行合作，设计成储蓄存款利息，则可免个税。,30,不同投资架构的税负差异显著,4、境外自然人直接投资境内项目运作企业，名义税率公司层面25%，公司向股东分红层面免征个人所得税。有效名义税负率25%； 5、境外法人直接投资境内项目运作企业，名义税率公司层面25%，公司向境外分红时根据双边税收协定规定，低至5%，一般为10%的预提所得税，回到家再征收公司层税收，但可以办理税收抵免；向个人分红，又涉及个人层面的所得税问题。有效名义税负率较高；建议设在香港，仅实行所

13、得来源地管辖。,境外投资地主体公司所在地,瑞士 卢森堡 荷兰 爱尔兰 新加坡 香港 内容见附件,31,3、以分公司为主体的税务管理差异,与总分机构汇总纳税有关的税收政策 1、企业所得税法第五十条居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 2、企业所得税法实施条例第一百二十五条 企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。 3、国税发200828号 4、财预200810号 5、国税函2009221号,32,3、以分公司为主体的税务管理差异,采用分公司组织形式，可以利用总部经济的好处，谋求财政奖励的好处

14、； 采用总分公司组织形式，可以实现总分公司之间的盈亏相抵，总公司可以利用分公司开业初期的亏损抵顶总公司的盈利，降低阶段税负，实现递延纳税的好处； 跨省经营的应严格按照“统一计算，分级管理、就地预交，年度汇算、财政调库”的办法按照“5050”比例在总分支机构之间分缴； 注意二级和三级分支结构的划定：功能法和征管程序法,4、以新设子公司形式运作的税负差异,我国不允许母子公司合并纳税； 子公司作为独立的法人，属地纳税，容易获取经营所在地或注册地政府的支持、经营所在地金融机构融资便利; 母公司取得的子公司分回的股息红利等权益性投资收益，如果为居民企业之间的直接投资，且连续持有投资期限在12月以上可以免

15、税； 母子公司更多的是通过关联交易方式，将集团利润转移到低税地； 思考题：汽车流通企业哪些后端产业链，可以执行西部开发税收优惠？（讨论）,5、外资公司还有税收优势吗？,财税【1994】20号：外籍个人从外商投资企业（包括外方投资比例小于注册资本25%的外商 投资企业）取得的股利或利润，暂免征收个人所得税。 如果从香港投资国内企业，分回的红利香港不征个人所得税。 国际避税主要通过外资公司，在全球寻找低税地或自由港谋求海外上市,6、私募基金的组织形式对税收的影响,私募基金的组织形式：公司制、信托制和合伙制 三种方式对股东投资收益的影响： 公司制和合伙制影响见投资架构 合伙制：财税2008159号

16、税收分析： 私募股权投资主体的税收： 股息红利、利息和股权转让所得（公司制和合伙制不同） 私募股权投资管理人的税收： 管理费、服务费收入；按比例分成的股息、红利收入；利息和股权转让收入 私募股权投资主体的投资人 当代的国内避税港,财税2008159号,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税 合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润） 合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人 合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。,