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1、1,中 国 税 制,主讲教师：周 环， 复旦大学经济学院 Tel：65643138（O）,2,本课程核心部分,主体税种部分： 第三章 商品劳务税 第四章 所得税 基础理论部分,本课程的核心内容在于介绍我国现行的各个 税种,3,第一章 税收制度的基础理论,一、税收制度概述 （一）税收制度的内在规定性1、税收制度的含义2、税收本质的具体体现3、税收职能的实现保证,4,（二）税收制度的构成要素1、课税对象（1）课税对象的含义（2）课税对象的种类：商品或劳务、收入、财产、资源、人身（3）与课税对象有关的概念 税源：含义、关系、意义 税目：含义、关系、意义 计税依据：含义、类型,5,2、纳税人（1）纳税
2、人的含义（2）与纳税人有关的概念：负税人、税负转嫁、扣缴义务人、税务代理人3、税率（1）税率的含义（2）税率的主要类型 比例税率：含义、类型、优缺点 累进税率：含义、类型、全额与超额的比较 定额税率：含义、类型、优缺点,6,全额累进和超额累进的区别,7,4、纳税环节（1）纳税环节的含义（2）确定纳税环节的意义（3）确定纳税环节的原则5、纳税期限（1）纳税期限的含义（2）纳税期限的确定6、减税免税（1）减税免税的含义及作用（2）减税免税的内容：起征点、免征额、减免税的规定7、违章处理,8,二、税收分类 （一）按税收缴纳形式分类1、力役税 2、实物税 3、货币税 （二）按税收计征标准分类1、从价税
3、 2、从量税 （三）按税收管理和受益权限划分1、中央税 2、地方税 （四）按税收负担能否转嫁划分1、直接税 2、间接税 （五）按税收与价格的组成关系划分1、价内税 2、价外税,9,（六）按课税对象的不同性质划分1、流转税：含义及计税依据、 种类、 特征2、所得税：含义及应税所得、 种类、 特征3、资源税：含义及资源、 种类、 特征4、财产税：含义及财产、 种类、 特征5、行为税：含义及作用、 种类、 特征,10,三、税制体系 （一）税制体系的概念及影响设置因素1、税制体系的含义2、影响税制体系设置的主要因素 （二）不同类型的税收体系及主要特点1、以流转税为主体税种的税收体系2、以所得税为主体税
4、种的税制结构模式3、以资源税为主体税种的税收体系4、以低税结构为特征的“避税港”税收体系5、双主体税收体系,11,（三）我国现行税制体系1、复合式税制体系2、现有税种 5类20种 流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。 所得税类。包括企业所得税和个人所得税。 资源税类。包括资源税和城镇土地使用税。 财产税类。包括房产税、城市房地产税、车船税和船舶吨税。 行为税类。包括印花税、筵席税、车辆购置税、耕地占用税、土地增值税、城市维护建设税、契税和烟叶税。,12,四、我国税收管理体制,（一）税收管理体制的概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。按大类分为税收立法权和税收执法权两类,
5、（二）税收立法权的划分 税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权利。 目前我国中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权在中央 依法赋予地方适当的地方税收立法权,13,（三）税务机构设置 中央政府设立国家税务总局 省级省以下税务机构分为两个系统： 国家税务局 地方税务局 （四）税收征管范围划分我国的税收分别由财政、税务、海关等负责征收管理,14,（五）中央政府与地方政府税收收入划分 中央政府固定收入（消费税、车辆购置税、关税和海关代征的进口环节增值税） 地方政府固定收入（城镇土地使用税、耕地占用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税） 中央与地方政府共享收入（增值税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税）,15,16,第一章 完,谢谢,
