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1、2018/9/7,第四章,工业企业主要经营过程的核算-借贷记账法的运用,2018/9/7,4.1 产品制造业的主要经济业务 4.2 资金筹集业务的核算 4.3 生产准备业务的核算 4.4 产品生产业务的核算 4.5 产品销售业务的核算 4.6 财务成果业务的核算,本章内容提示,2018/9/7,第一节 产品制造主要经济业务,企业为要完成经营目标，就需要从各种渠道筹集一定量的资本金。投资者投资是资本金的主要来源，以资本金作基础，向债权人筹集借贷资本，是企业筹集的另一种来源。这些资金投入企业的经营后，经常会变换其占用形态，发生各种经济业务。供应、生产、销售是工业企业的三个阶段。,2018/9/7,
2、采购生产材料购置生产设备,供应过程工业企业的第一阶段,发生的采购费用,验收材料,结算材料货款,2018/9/7,直接材料直接人工制造费用,生产过程工业企业的第二阶段,车间为管理和组织生产所发生的各种费用。,生产工人的工资及其计提的职工福利费用。,生产过程是制造产品的过程。在这过程中，企业会发生各种耗费。,企业会发出采购的材料，材料储备资金变成生产资金，固定资产随着其损耗的程度，以折旧的形式，逐渐地转化为生产资金。,2018/9/7,在销售过程中，企业销售产品，收回货款。一方面，企业产品的生产成本等形成了产品的销售成本；另一方面，取得了产品销售收入，企业的生产成本得到了补偿。企业将各种收入减去各
3、种成本或费用即为企业的利润。利润总额按规定上交所得税后即为企业的净利润。,销售过程工业企业的第三阶段,2018/9/7,第二节 资金筹集业务的核算,账户的设置,主要业务的会计分录,2018/9/7,一、账户的设置,货币资金是企业资金运动的起点和终点，是企业经营的先决条件。为了核算企业筹资过程中，发生的各种经济业务 企业应设置下列账户。,现金 银行存款 其他应收款 短期借款 长期借款 实收资本,2018/9/7,1、“现金”账户：是用来核算企业库存现金的增减变化情况。,收入现金（增加）,支出现金（减少）,库存现金的余额,借方 现金 贷方,2018/9/7,2、“银行存款”账户：核算企业存放在银行
4、的各种存款。借方 银行存款 贷方,收到款存入银行,银行存款余额,使用的存款,2018/9/7,3、“其他应收款”账户：核算企业各种除销售产品以外的各种应收或暂付款(包括材料销售、代购代销、包装物出租等收入）。,应收或暂付款的增加,应收或暂付款的减少,尚未收回的款项,可按不同的债务人设置明细账,借方 其他应收款 贷方,2018/9/7,4、短（长）期借款账户：核算企业借入的期限在一年以内（上）的各种借款。,归还借款,向银行借入款,尚未归还借款,借方 短(长)期借款 贷方,2018/9/7,5、“实收资本”账户：核算企业实际收到的投资者投入的资本。,收到投资者投入的现金、实物等,投资人收回投资 （
5、退回投资）,实际收到投资者的投入资本,按不同的投资者设明细账,借方 实收资本 贷方,2018/9/7,二、筹资过程主要经济业务的会计分录借： 银行存款 500 000贷：实收资本 甲 500 000借：银行存款 100 000贷: 长期借款 100 000,2018/9/7,借：银行存款 40 000贷: 短期借款 40 000借：现金 3 000贷：银行存款 3 000 借：其他应收款 王清 1 000贷：现金 1 000,2018/9/7,借 ：长期借款 10 000贷：银行存款 10 000借:管理费用 1 200贷：其他应收款王清 1 000 现 金 200,2018/9/7,借：管理
6、费用 900现 金 100 贷：其他应收款王清 1 000借：原材料 10 000贷：实收资本 10 000,2018/9/7,第三节 生产准备业务的核算,固定资产购置业务的核算材料采购业务的核算,2018/9/7,一、固定资产购置业务的核算,账户的设置主要业务的会计分录,2018/9/7,一、固定资产购置业务的核算 （一）账户设置 1、固定资产：核算企业固定资产原价(取得时的实际成本）的增减变化及其结存情况。,增加固定资产的原价,减少固定资产的原价,结存固定资产的原价,借方 固定资产 贷方,2018/9/7,工程完工结转成本,一、固定资产购置业务的核算 （一）账户设置 2、在建工程：核算企业
7、进行的各种工程的实际支出。,发生的各种工程支出,尚未完工工程的实际成本,借方 在建工程 贷方,2018/9/7,(二)固定资产业务的主要会计分录借：固定资产 24 000贷：银行存款 24 000 借：在建工程 12 000贷：银行存款 12 000,2018/9/7,借：在建工程 3 000贷：原材料 2 000应付工资 1 000借：固定资产 15 000贷：在建工程 15 000,2018/9/7,二、材料采购业务的核算,材料采购成本的计算账户的设置主要业务的会计分录,2018/9/7,企业购入材料的采购成本一般由买价和采购费用组成。买价:是指企业采购材料时，按发票价格支付的货款。在我国
8、，按增值税的纳税情况可将纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人两种。小规模纳税人采用普通发票；而一般纳税人采用增值税专用发票。注意：价格为不含税价，例：增值发票上注明价款为10000元，增值税按17的税率计算为1700元，价税合计或称为含税价为11700元，材料的买价为10000元。,（一）材料采购成本的计算,2018/9/7,采购费用:是指企业在所支付的各种费用，它包括外地运杂费、运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用等。为简化核算手续，实际工作中对本应计入采购成本中的市内运杂费用，采购人员的差旅费等，不计入材料的采购成本，而是计入管理费用。材料采购成本的计算，就是将企业采购材料所支付的买价和
9、采购费用，按照购入材料的品种、类别加以归集，计算其采购总成本和单位成本计算时，凡是能分得清是为采购哪种材料所支付的费用，应直接计入该种材料的采购成本；凡是分不清是为采购哪种材料所支付的费用，应采用合理的分配标准进行分配。,2018/9/7,2018/9/7,（二） 账户设置,物资采购 原材料 应付票据 应付账款 应交税金 预付账款,2018/9/7,1、“材料采购”账户：核算购入材料的采购成本。,发生的各种采购成本,验收入库材料的实际成本,在途材料的采购成本,按材料的品种设明细账,借方 材料采购 贷方,2018/9/7,2、“原材料”账户：核算企业库存材料的实际成本。,验收入库材料的实际成本,
10、发出材料的实际成本,库存材料的实际成本,按材料的品种设明细账,借方 原材料 贷方,2018/9/7,3、“应付票据”账户：核算企业因购买材料等而开出并承兑的商业汇票。,开出并承兑商业汇票款,支付票款或到期结转,尚未到期或尚未支付的票款,按供应单位设明细账,借方 应付票据 贷方,2018/9/7,4、“应付账款”账户：核算企业因采购材料或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。,发生应付款项,支付款项,应付而未付款项,按供应单位设明细账,借方 应付账款 贷方,2018/9/7,5、“应交税金”账户：核算企业按规定应交纳的各种税金。,发生应交的各种税金,实际交纳税金,应交未交的税金,按税金的种类设明细
11、账，如应交增值税,借方 应交税金 贷方,2018/9/7,6、“预付账款”账户：核算企业按供货合同规定预付给供应单位的款项。,预付货款,收到所购货物时转销,预付或多付款项,应付的款项,按供货单位设明细账,借方 预付账款 贷方,2018/9/7,借：物资采购A材料 29 040B材料 55 560应交税金应交增值税 13 940 贷：银行存款 98 540,（三）供应过程中主要的会计分录,2018/9/7,借：物资采购丙材料 11 600应交税金应交增值税 1 904贷：应付账款-裕丰公司 13 504借：原材料- A材料 29 040- B材料 55 560-丙材料 11 600贷：物资采购-
12、 A材料 29 040 - B材料 55 560 -丙材料 11 600,2018/9/7,借：物资采购- B材料 9 000应交税金-应交增值税 1 530贷：应付票据 10 530借：应付账款裕丰公司 13 504贷：银行存款 13 504,2018/9/7,借：应付票据 13 530贷：银行存款 13 530借：预付账款-光明工厂 26 400贷：银行存款 26 400,2018/9/7,借：物资采购-丁材料 28200应交税金-应交增值税 4709贷：预付账款-光明工厂 26400银行存款 6509 同时： 借；原材料-丁材料 28200贷：物资采购-丁材料 28200,2018/9/
13、7,第四节 产品生产业务的核算,产品生产成本的计算账户的设置主要业务的会计分录,2018/9/7,产品生产成本的计算就是将企业生产过程中为制造产品所发生的各种费用，按照所生产产品的品种(成本计算对象)进行分配和归集，计算各种产品的总成本和单位成本。计算产品生产成本，可为入库产成品提供了计价依据。工业企业的产品成本一般有以下三个成本项目组成。1、原材料：也称直接材料。它是指直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的各种辅助材料、燃料、动力等费用。,一、产品生产成本的计算（产品成本的组成内容）,2018/9/7,2、工资及福利费也称直接人工：它是指直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资的规定比例（14%）提取的职工福利费。3、制造费用：它是指车间为管理和组织生产所发生的各种间接费用，包括车间管理人员的工资及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费等。,2018/9/7,二、账户设置,生产成本 制造费用 库存商品 管理费用 待摊费用,预提费用 应付工资 应付福利费 累计折旧,
