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1、财经法规与会计职业道德,目 录 一、会计法律制度 二、结算法律制度 三、税收法律制度 四、 财政法律制度 五、会计职业道德,第一章 会计法律制度,第一节 会计法律制度的构成 一、会计法律制度的概念 会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范 二、会计法律制度的构成法律：会计法 注册会计师法 全国人大及常委 会计法律属于会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。行政法规：企业财务会计报告条例、总会计师条例 国务院会计部门规章： 财政部门 （会计核算、会计监督、会计机构与人员、会计管理工作） 地方性会计法规： 地方人大及常委会,第一章 会计法律制度,
2、第二节 会计工作管理体制 一：会计工作的行政管理 （一）会计工作行政管理体制 总原则：统一领导、分级管理（政府主导型管理体制） 统一领导：国务院财政部门主管全国会计工作 分级管理：县级以上的财政部门 （二）会计工作行政管理的内容 1.制定国家统一的会计准则制度 （1）特殊行业：报国务院财政部门审批 （2）总后勤部门：报国务院财政部门备案 （3）统一会计制度的内容：会计核算制度、会计监督制度、会计机构与会计人员管理制度、会计工作管理制度 2.会计市场管理 （1）市场准入管理：从业与注会资格、代理记账机构（县级以上财政部门批准）与事务所 （2）市场运行管理 （3）市场退出管理 （4）会计出版市场、
3、培训市场、境外洋资格的管理也属于会计市场管理的范畴,【例题 判断题】 我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。（ ） 【答案】 【解析】我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 【例题判断题】铁道部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定铁路行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，但须报国务院财政部门备案。（ ）【答案】 【解析】国务院有关部门制定的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院
4、财政部门审核批准。,【例题单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为会计市场的（ ）。 A. 准入管理 B. 运行管理 C. 退出管理 D. 培训管理 【答案】B 【解析】会计市场管理包括会计市场准入管理、运行管理、退出管理，而对于财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查是属于会计市场运行管理。,3.会计专业人才评价 （1）会计人才评价机制 初、中、高级会计人才 （2）会计行业领军人才 （3）会计人员的表彰与奖励财
5、政部每3年组织一次全国先进会计工作者的评选与表彰 4.会计监督检查 （1）会计信息质量检查 （2）会计师事务所执业质量检查 此外，财政部门对会计市场的监督，还包括依法加强对会计行业自律组织的监督和指导,【例题单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（ ）。 A.会计从业资格管理 B.会计专业技术职务资格管理 C.追究违法会计人员的刑事责任 D.会计人员继续教育管理 【答案】C 【解析】选项C是由公安机关负责，不是财政部门负责。,【例题判断题】某中外合资经营企业甲2016年3月接到财政局通知，市财政局将对该公司的会计工作情况进行检查。甲企业的董事长认为，甲企业属于中外合资企业，不受会计法
6、的约束，财政局无权对甲公司进行检查，该观点正确。（ ）【答案】 【解析】甲企业董事长的说法不正确。中外合资经营企业是按照中国法律在中国境内设立的中国法人，受到中国法律包括会计法的约束。根据会计法的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，有权管理本行政区域内的会计工作，对各单位的会计工作行使监督权。,第一章 会计法律制度,二、会计工作的自律管理（P6） （一）中国注册会计师协会 1.1988年11月成立 2.成立依据：注册会计师法 与社会团体登记条例 3.领导组织：财政部党组和理事会 4.主要内容 （1）制定规范，违规处罚 （2）注会资格与注会及事务所执业情况进行年度检查
7、（3）组织全国统一考试 （4）培训会员 （5）协调关系，维护会员利益 2.中国会计学会 1980年 3.中国总会计师协会 （1）1990年成立（团体会员、单位会员和个人会员，其中个人会员要求具备高级职称 （2）主要工作职责：制定规范、总会计师培训教育、资格认证,三、单位内部的会计工作管理 1.单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作 单位负责人：法定代表人或者其他当法律规定的行政主要负责人 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 2.会计机构的设置 （1）各单位应根据会计业务需要决定是否设置会计机构。 （2）国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师
8、。 总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定 3.会计人员的选拔任用 （1）会计机构负责人：会计师或3年会计工作经历（具有从业资格证） （2）总会计师：会计师专业技术资格 主管财务会计工作不少于3年。 （3）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责,【例题单选题】（ ）应当对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 A.审计人员 B.会计机构负责人 C.总会计师 D.单位负责人答案：D【例题73-单选】会计法规定，各单位应依据（ ）设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。 A.单位营业收入 B.会计人员数量 C.会计业务的需要 D.单位的规模【答案】C,【例
9、题74-单选】根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人的除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是( )。 A具备会计员专业技术职务资格或者从事会计工作2年的经历 B具备助理会计师专业技术资格或者从事会计工作2年的经历 C具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上的经历 D具备注册会计师资格或者从事会计工作2年的经历【答案】C,第一章 会计法律制度,4.会计人员的回避制度 （1）国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实施回避制度 （2）直系亲属：夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲 （3）单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人
10、、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳【例题76-判断】单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。（ ）【答案】,第一章 会计法律制度,第三节 会计核算 一、总体要求： （一）会计核算依据： 必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 以虚假的经济业务事项进行会计核算是违法行为 并非所有实际发生的经济业务都需要进行会计核算 （二）对会计资料的要求 1.会计资料的生成与提供必须合规 （1 ）会计资料包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料 （2） 保证会计资料的真实与完整 （3） 使用计算机核算要符合法律规定 会计软件实践上必须通过我国财政部门的审批 2.提供虚
11、假的会计资料是违法行为 会计资料的真实性与完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线,第一章 会计法律制度,会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（多） 1.会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，要保证会计资料的真实性和完整性。 2.任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。 （1）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。无中生有 （2）变造会计凭证、会计账簿及其他
12、会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为。篡改事实 （3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告（依据虚假）或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。以假乱真。,第一章 会计法律制度,【例题单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元。事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中的（ ）。 A.伪造会计凭证行为 B.变造会计
13、凭证行为 C.做假账行为 D.违反招待费报销制度行为 【答案】B 【解析】变造会计凭证，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。朱某将收据上的金额800元改为1800元，显然属于变造会计凭证行为。,第一章 会计法律制度,【例题多选题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（ ）。 A.伪造会计凭证行为 B.变造会计凭证和会计账簿行为 C.伪造会计账簿行为 D.提供虚假的财务会计报告行为 【答案】ACD 【解析】以虚假的经济业务事项为前提编造不真实
14、的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，属于伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料行为。通常编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上数据，是财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务报告使用者的行为，属于提供虚假的财务会计报告行为。,第一章 会计法律制度,二：会计凭证（原始凭证和记账凭证） 三、会计账簿 四、财务报表 1.组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益变动表）、附注 2.对外提供的财务会计报告，需要单位负责人和会计主管人员签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章 3.财务报表须经注册会计师审计，注
15、册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务报表一并提供。,第一章 会计法律制度,财务会计报告对外提供 1.对外提供的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。（各类题型） 2.单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。（单） 3.财务会计报告“须”经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。,第一章 会计法律制度,【例题多选题】下列各项中，属于企业财务会计报告组成部分的有（ ）。
16、A.会计报表 B.年度财务计划 C.会计报表附注 D.审计报告 【答案】AC 【解析】企业财务会计报告组成包括会计报表、会计报表附注，而凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。,第一章 会计法律制度,【例题多选题】下列对财务会计报告的表述中不正确的有（ ）。 A.财务会计报告的编制依据是会计账簿记录和有关资料 B.财务会计报告必须与注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告一并提供 C.单位负责人必须保证对外提供的财务会计报告是真实的 D.单位负责人必须保证对外提供的财务会计报告是完整的 【答案】AB 【解析】A选项应为经过审核的。B选项应该是财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。,
