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1、动力厂成本培训,财务部成本科 2014年3月10日,众所周知，成本是企业综合竞争优势的核心。成本管理水平，是企业内部管理机制的运行效果的绩效指标。成本管理，就是企业内部资源的最优化利用，是以最低的消耗取得最大的效益，是全员参与的经营管理活动。观点：生产成本不是算出来的,而是现场管理者在日常的管理过程中关注成本的流失方向,将各项浪费减到最低省出来的!,第一部分 成本的基本认识1、成本概念 2、成本构成 3、成本的分类第二部分 成本分析1、成本分析概念 2、成本分析方法 3、降低成本途径 4、制氧成本若干假设,第三部分 动力厂 成本构成1、动力厂成本概述 2、制氧成本结构图 3、动力厂成本表 4、
2、动力厂成本项目,目 录,4,第一部分 成本的基本认识,主要内容 1、成本概念 2、成本构成 3、成本的分类,1.1 成本概念,为了达到某一种特定目的而耗用或放弃的资源。成本，是指生产活动中所使用的生产要素的价格，也称生产费用，是体现企业生产经营管理水平高低的综合指标。,1.2、成本结构（按经济职能）,1.3、成本分类（成本习性）,按照成本总额和业务量之间的依存关系，可以把成本分为以下三类：固定成本、变动成本和混合成本。 （1）固定成本，是指其成本总额在相关范围内，随着业务量的增减变动而固定不变的成本。,从 固定成本曲线图可以看出，产量越大，单位成本就越低。如人工、折旧、大修费用等属于这一类。,
3、（2） 变动成本，是指在相关范围内，其成本总额随着业务量总额增减变动而成正比例变动的成本。,从上面两表可以看出：消耗和成本是呈正比例增长的，产量越大，总消耗量越多，而单位成本不变。当然，指的是同等条件下，其他因素变化后，单位变动成本会升降。,（3）混合成本 （3.1）半变动成本（动力厂的水电是这一类）,（3.2）半固定成本（设备维护费）,3.3其他 A阶梯式变动成本 B曲线成本，分递减、递增、分段曲线。,第二部分 成本分析,主要内容 1、成本分析概念 2、成本分析方法 3、降低成本途径 4、制氧的若干假设,成本分析是利用成本核算及其他有关资料，分析成本水平与构成的变动情况，寻找成本升降的原因，
4、发现问题、总结经验，进一步挖掘企业降低成本内在潜力的重要工作。 成本分析工作的评价主要从两个方面进行。 有无健全的分析制度，如：日常分析、专题分析及定期的全厂性和成本分析等。 成本分析制度的实施情况及分析工作的有效性，如：对成本升降原因分析的深度及准确程度，一直到能采取措施等。,2.1 成本分析概念,11,2.2 成本分析方法,（1）指标对比分析法（比较分析法）根据分析的不同要求和目的，对指标实际数做各种各样的对比，揭示差异、分析原因的一种分析方法。实际指标与计划指标对比本期指标与历史实际指标对比本期指标与国内同类企业对比指标对比分析法是最基本、最常见、最简便的一种方法。 如：制氧2月计划电耗
5、指标0.958KWh/m3，实际完成0.96626KWh/m3，超计划0.0346KWh/m3。同期制氧电耗0.9552KWh/m3；同时制氧最好指标12年3月0.9307KWh/m3。据此，就要从氧气产生、送出量、放散率、设备运行情况等方面进行分析，找出电耗升高原因。,（2）比率分析法利用两个指标的相互关系，通过计算它们的比率来考察、计量和评价经济活动业绩优劣的一种分析方法。A 相关比率分析通过计算两个性质不同而又相关的指标的比率进行数量分析的方法。（成本利润率等）B 趋势比率分析将几个时期同类指标的数字进行对比，求出比率。基期指数=分析期指数 / 固定期指数环比指数=分析期指数 / 前一期
6、指标数C 构成比率分析计算某一经济指标的各个组成部分占总体的比率，观察其结构及变化的分析方法。 如：2月制氧用电成本占总成本的103.3，去年同期占93.46，1月占89.59，差距如此多，就需要从电量、电价和制氧总成本等各个方面进行分析。,（3）因素分析法把综合性指标分解为各个因素，研究诸因素变动对综合性指标变动影响程度的分析方法。（简单因素分析/复杂因素分析）连环替代法：确定某项综合指标构成因素的变动对综合指标影响程度的一种方法。连环替代法注意事项:A 在计算某一因素对综合指标的影响时，假定其他因素不变；B 确定各个因素的替代顺序，然后按照这一顺序替代计算。C 替代原则：先数量，后质量；先
7、实物量，后价值量。 用2月用电成本作替代分析举例： 若电耗完成计划0.958度，制氧成本将下降3.12万元。 若电价降低0.01元/度，制氧成本将下降6.66万元。,14,2.3 降低成本的途径,影响成本的因素很多，包括：技术、经济、组织管理、内部、外部等许多方面。 企业内部降低成本的途径主要有以下七个方面：,一、设计及工艺的合理化：开展价值工程与分析；,二、降低材料消耗，提高材料利用率；,三、提高产品质量，减少废品损失；,四、提高劳动生产率，精简人员，增加产量。降低单位成本中固定费用；措施有：调动职工的积极性、加速企业的技术改造、采用先进工艺、搞好定额定员和职工培训等。,五、提高设备利用率和
8、设备生产率，主要措施有：合理选择、购置、使用设备，搞好设备的技术改造和维护修理，及时处理不需用设备，充分利用设备的生产能力。,六、节约流动资金占用，减少贷款利息，搞好供产销的衔接，在保证生产经营需要的基础上努力降低原材料、在产品和产成品的储备量，并力求缩短其停留时间。（低库存）,七、降低期间费用，降低固定费用的绝对额，搞好费用控制等。,2.4、制氧的若干假设,第三部分 动力厂 成本构成,主要内容 1、动力厂成本概述 2、制氧成本结构图 3、动力厂成本表 4、动力厂成本项目,3.1 动力厂成本概念,目前，动力厂主要产品和副产品有氧气、氮气、富氧、液氧、液氩、瓶氧。其中，氮气、液氧、液氩、瓶氧为氧
9、气的副产品。动力厂两个成本对象：氧气和富氧。制氧月产量约700万立以上，富氧460万立以上。,3.3动力厂成本表,3.4动力厂成本项目 1、电耗： 电价成本占制氧成本的95左右，占富氧成本的80以上，是决定氧气成本的关键。 电量：现动力厂电量由机动部变电站提供，分为1#制氧I回II回、2#制氧I回II回和变压吸附制氧，均为保定110千伏变压器。另制氧电量中含移动信号塔、物资部用电，月末均从考核中剔除。 电价：为月公司将新昌与保定电价统一核算后的平均价格。 各时间段电价： 2、水耗：按照计量科提供用水计量表中数据计算，分制氧拒马河水、富氧拒马河水和制氧生活水。,3、副产品： 氮气： 是制氧的主要
10、副产品，数量约为制氧产量100；按照0.1元/立的价格，冲减成本约占总成本的18。 液氩、液氧： 作为动力厂直接外售创效的副产品，核算中按当月的实际不含税收入，冲减制氧成本。同时，公司对动力厂也有鼓励措施。 瓶氧： 现按照15元/瓶的价格冲减制氧成本，同时计入使用单位成本 4、折旧： 各个成本中心所属的固定资产 在使用寿命内每月分摊的金额。制氧折旧月44万约占10。富氧折旧20.5万约占14。 5、大中修： 年初各分厂上报的本年度大中修计划，按照总金额分摊12个月。年底多提的冲回，少提的补提。2014年制氧月提大修14万。 6、设备维护费; 机物料：从大库、二级库领用的各种备品备件、领用瓶氧
11、15/瓶减去 按规定属于固定资产的转固或在建工程的物料。现月考核9万/月。 外委修理费： 委托公司以外单位维修的，主要指机动部代分厂签署维修合同的各项日常维修费用。 内部修理费：机修间根据每月给各厂加工的加工件价值所分摊的费用。,7、办公费：各分厂领用的办公用品费用 8、业务招待费：检修期间，申请的免费餐。 9、差旅费：外出学习、会议等发生的 食宿、补助等费用 10、内部运输费：物资部车队根据倒运量分配的费用 11、运输及吊装费：为外委运输单位(曹龙、曹民龙、运通等)支付的费用。 12、汽车费：分厂中层领导报销的油费、出差用公司小车按里程分配费用。 13、劳保：劳保用品（衣物、鞋帽）、日常生活品（床上用品等） 14、其他：手机费、钢渣加工费等 15、人工费：发生的工资、福利费、各种社会保险费，以及奖励金等。制氧成本中，人工约占总成本的6。,第四部分 对我们的工作有何改进建议？,
