税收调节收入分配专题讲座

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1、,Central University of Finance and Economics Yang Hong,专题讲座,税收调节收入分配,Central University of Finance and Economics Yang Hong,2,Central University of Finance and Economics Yang Hong,大纲,背景分析 核心概念的界定 我国居民收入分配差距现状 税收调节收入分配实证分析 缩小收入差距税收制度的制约因素 完善税收调节收入分配的总体设想,Central University of Finance and Economics Yan

2、g Hong,3,Central University of Finance and Economics Yang Hong,背景分析-收入分配现状,我国居民收入分配现状： 1978年我国国内生产总值为3 645亿元，2008年这一数据达到了300 670亿元，是1978年的82倍。2008年全国人均GDP达到了22 698元，比1978年的381元增加了60倍。1978年我国城镇居民人均可支配收入为343元，到2008年达到15 781元，比1978年增长46倍。1978年，我国农村居民人均纯收入只有134元，到2008年达到4 761元，比1978年增长了35倍。,Central Univ

3、ersity of Finance and Economics Yang Hong,背景分析-收入分配现状,权威统计数据：世界银行公布，2004年我国基尼系数达到0.465，2005年达到0.47。 国内学者研究成果：我国收入分配的差距表现为城乡、地区收入差距持续扩大，行业收入差距明显扩大，甚至有的学者提出中国经济陷入怪圈，收入分配不均是“经济怪圈”的根源。 权威机构调查：据全国总工会近期进行的一项调查显示，有75.2%的职工认为当前社会收入分配不公平。而新华网2010年2月举行的“今年，你最关心的话题”的调查中，“收入分配”问题位居榜首。,Central University of Fina

4、nce and Economics Yang Hong,5,Central University of Finance and Economics Yang Hong,背景分析,十七大报告：“合理的收入分配制度是社会公平的重要体现。要坚持和完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度，初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关系，再分配更加注重公平”。 2010年政府工作报告：“合理的收入分配制度是社会公平正义的重要体现。我们不仅要通过发展经济，把社会财富这个蛋糕做大，也要通过合理的收入分配制度把蛋糕分好”。,Central University of Finance and Economic

5、s Yang Hong,背景分析,税收作为政府宏观调控的重要手段，特别是政府调节收入分配的最重要工具之一，对政府矫正和补充市场分配起着不可替代的作用。 税收调节收入分配的功能到底有多大？ 我国税收在收入分配中的作用效果如何？ 如何适应收入分配领域出现的新情况、新变化，完善调节收入分配的税收制度，从而有效地缓解或缩小收入分配的差距？,Central University of Finance and Economics Yang Hong,相关概念的界定,收入分配 税收调节（税收调控）,Central University of Finance and Economics Yang Hong,相

6、关概念的界定-收入分配,西方经济思想发展历史中关于收入分配研究的两条主线 功能收入分配：涉及的是各种生产要素与其取得的收入的关系，是从收入来源的角度研究收入分配，研究的目的是揭示各生产要素（诸如资本、土地和劳动）价格的形成及其取得的收入占国民总收入的比重 规模收入分配：涉及的是收入水平不同的个人或家庭所形成的总收入，是从每个人或每个家庭获得多少收入的角度研究收入分配，而不考虑收入的来源，研究的目的是搞清各阶层的人口或家庭占国民总收入的份额。,Central University of Finance and Economics Yang Hong,相关概念的界定-收入分配,功能收入分配和规模收

7、入分配两个概念的区别在于研究收入分配的角度和目的不同。 规模收入分配更能直接地反映先富与共富、公平与效率的关系，更能直接地反映公众的切身利益，学者在研究税收调节收入分配时，将收入分配定位在规模收入分配上。,Central University of Finance and Economics Yang Hong,相关概念的界定-税收调节,税收调节是指国家运用税收法律形式参与国民收入分配，通过调节纳税人的经济利益，进而影响纳税人的经济行为，从而使社会经济活动纳入国家社会经济目标中的一系列经济活动。,Central University of Finance and Economics Yang

8、Hong,相关概念的界定-税收调节,税收调节与税收调控鉴于宏观调节和宏观调控的区别，以及税收作为政府进行宏观调节的重要政策工具，在税收理论和税收实践的研究中也应将“税收调节”和“税收调控”做严格的区分。,Central University of Finance and Economics Yang Hong,相关概念的界定-税收调节,税收在参与国民收入分配时，具有如下特征： 税收是政府进行宏观调节时使用的经济手段，而非行政手段； 税收参与分配是经常性的，而非特定时期的； 税收是对纳税人的间接调节，而非直接调节 税收是事前调节，而非事后调节； 税收是政府依法行政，而非政策行政； 结论：使用“税

9、收调节”这一概念更符合税收的本质，更有利于在理论上进一步深入地研究税收的调节功能。,Central University of Finance and Economics Yang Hong,我国居民收入分配差距,城乡居民收入差距 地区间收入分配差距 行业间收入分配差距 城乡居民基尼系数 我国居民收入分配总体评价,Central University of Finance and Economics Yang Hong,城乡居民收入差距,1994-2008年间城镇居民收入占居民收入总量的比重平均为63%；农村居民收入占居民收入总量的比重平均为37%。 城镇居民收入占居民收入总量的比重逐年上升，

10、而农村居民收入所占比重却逐年下降。 城乡居民收入总量差距不断扩大。,1994-2008年全国城乡居民收入对比,1994-2008年全国城乡居民收入占比趋势变化,Central University of Finance and Economics Yang Hong,城乡居民收入差距,从城镇居民人均可支配收入高出农村居民人均纯收入的金额看呈现逐年扩大的趋势 从城镇居民人均可支配收入是农村居民人均纯收入的倍数看也呈现扩大趋势,1994-2008年全国城乡居民收入差距,1994-2008年全国城乡居民收入绝对差距变化趋势 单位：元,1994-2008年全国城乡居民收入相对差距变化趋势 单位：倍,C

11、entral University of Finance and Economics Yang Hong,城乡居民收入差距-城镇居民内部,高收入户和中高收入户人均可支配收入占比呈逐年上升趋势；低收入户、中低收入户和中等收入户的可支配收入占比呈下降趋势。 城镇居民内部高低收入户相对差距和绝对差距均经历了不断扩大的过程，加之各自在总收入所占份额的方向相反的变化以及增长速度的差异，说明城镇居民各阶层收入分配差距有逐年扩大的趋势。,1994-2008年全国城镇居民各收入户人均可支配收入变化 单位：元，倍,Central University of Finance and Economics Yang

12、Hong,城乡居民收入差距-农村居民内部,农村居民高收入户人均纯收入占人均纯收入总量比重呈逐年上升趋势，而低收入户则呈现下降趋势。 高收入户与低收入户人均纯收入的相对差距和绝对差距均呈扩大趋势。,1994-2008年全国农村居民各收入户人均纯收入变化 单位：元，倍,Central University of Finance and Economics Yang Hong,地区间收入分配差距-城镇居民,全国城镇居民随着人均可支配收入逐年提高，收入最高省份和最低省份的城镇居民人均可支配收入的绝对差距逐年扩大；而相对差距虽然没有突破过3倍，但却一直保持在2倍以上。从城镇居民人均可支配收入平均水平与最

13、低收入省份比较看，各年均没有超过1.5倍，说明我国没有绝对贫困的省份。从最高、最低收入省份看，上海始终是全国收入最高的省份，最低省份主要集中在甘肃、新疆、宁夏等省份，明显表现出地理位置的差异。,1994-2008年省际间城镇居民可支配收入差距 单位：元，倍,Central University of Finance and Economics Yang Hong,地区间收入分配差距-农村居民,农村居民随着人均纯收入逐年提高，收入最高省份和最低省份人均纯收入的绝对差距逐年扩大；而相对差距虽然没有突破过5倍，但却一直保持在4倍以上。从农村居民人均纯收入平均水平与最低收入省份比较看，各年均没有超过2

14、倍，说明我国没有绝对贫困的省份。从最高、最低收入省份看，上海始终是全国收入最高的省份，最低省份主要集中在贵州、西藏和甘肃三个省份，也表现出明显的地理位置差异。,1994-2008年省际间农村居民可支配收入差距 单位：元，倍,Central University of Finance and Economics Yang Hong,行业间收入分配差距,全国最高行业工资与最低行业工资的比值虽有起伏但相对保持基本稳定，始终没有突破5倍的水平，且存在缓慢上升的趋势。 平均工资最高行业2003-2006年一直是信息传输、计算机服务和软件业，2007-2008年变为金融业；最低行业一直是农、林、牧、渔业。

15、 平均工资最高行业和平均工资最低行业的平均工资绝对值之差逐年增加。,2003-2008年全国平均工资最高行业与最低行业比值 单位：元，倍,Central University of Finance and Economics Yang Hong,城乡居民基尼系数,虽然城镇基尼系数呈上升趋势，但一直小于农村和全国的基尼系数。 城镇基尼系数在1994-2001年间处于0.2-0.3的区间，属于相对平均；2002-2008年间处于0.3-0.4的区间，属于比较合理（正常）。 农村基尼系数在1994-2008年间处于0.3-0.4的区间，属于比较合理（正常）。 全国的基尼系数一直高于城镇基尼系数和农村

16、基尼系数，且呈逐年上升趋势；在1994-1999年间处于0.3-0.4的区间，属于比较合理（正常）；2000-2008年间超过了0.4，属于警戒状态或收入分配差距偏大。,1994-2008年全国城乡居民基尼系数,1994-2008年全国基尼系数变化,Central University of Finance and Economics Yang Hong,我国居民收入分配总体评价,城乡居民收入差距不断扩大 地区间收入间差距不断扩大 行业收入间差距不断扩大 基尼系数超过警戒状态，并逐年上升 结论：我国当前社会收入分配不公平。,Central University of Finance and Economics Yang Hong,税收调节收入分配实证分析（大纲）,税收在国民收入分配中作用的总体分析 税制结构对收入分配的调节效应 个人所得税对收入分配的调节效应 货劳税对收入分配的调节效应,Central University of Finance and Economics Yang Hong,