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1、涉税管理及最新政策解读,2013中韬华益版权所有,2,目录,税收筹划管理,最新税收政策解读,企业索取发票的管理,概述,基建涉税风险分析,3,税务风险,税务风险是指公司税务责任的一种不确定性，如企业被税务机关检查、稽查，承担过多的税务责任，或是引发补税、缴交滞纳金和罚款的责任，甚至被追究刑事责任 。,4,一、企业目前面临的税务风险点分析 1、企业在内部管理中存在大量的税务风险 2、财务人员从不或很少参与合同的签订 3、企业各类业务合同中很少有专业的涉税条款 4、企业各类业务合同中涉税条款不明确或表达不准 5、企业财务部门纳税缺少必要的监督,概述,5,1、合同随意签、财务人员不参与,合同通常是公司
2、从事开发活动的基础和前提，而合同一旦签订、备案、履行，必将产生不可调整的纳税义务。而公司在签订经济合同时往往只关注双方的权利、义务及法律风险，负责起草合同的律师或企业相关部门往往并不知晓税法是如何规定的。 合同涉税条款通常包括合同履行方式、发票如何开具与传递、支付结算方式等重要内容，并要准确地适合或规避现行税法条款。,6,纳税人与税务机关的许多纳税争议均源于经济合同中涉税条款的不明确，企业却很少关注合同双方涉税条款，如何在合同签订中引进税务管理机制，是企业管理中非常重要的一个关注点。 税务机关的税务检查（稽查）大多从企业的合同、发票、支付结算等方面入手，而税收政策复杂而浩翰，如果不在合同签订的
3、环节进行好税务方向的事前审核和税务安排，往往会给开发商带来重大经济损失。,7,风险形成的原因分析,分：外部原因与内部原因 （一）税收法规本身的缺失或缺陷 （1）、立法不严密，执行中产生诸多争议，补充规定出台不及时，或出台的补充规定也有漏洞，使企业产生涉税风险。 （2）、税收政策多而杂 （3）、地方政策信息流传不通,8,税收任务问题和地方政府干预,1、分配税收任务，古来有之。 2、提前纳税与企业延迟缴税 3、地方政府的税收干预，变相税收优惠、曲解税收政策、政策执行不到位等等。,9,社会原因,1、假发票泛滥 2、合作企业为偷税而故意虚开或第三方开具发票。 3、失控发票产生而导致的风险等等。 4、专
4、业水平有待提升 （1）、企业领导层应更加重视税务管理。 （2）、会计人员对税收政策理解不透，对税收信息了解 不够，对税收优惠政策尤其是新出台的税收优惠政策不了解,10,内部原因,1、依法纳税意识不强。 2、惧怕税务机关，依法维护自身合法权益意识不强。 3、过份依赖关系。 关系会使企业放松了对税收政策的了解，由于企业对税收政策的不了解，加重了对关系的依赖，造成了企业的恶性循环，不断给企业带来税收风险，阻碍了企业发展。,11,解决之道,第一步：认识税收 1.税收是怎样产生的？税务机关是永远不会相信企业的账。账是人为造出来的。税务机关只会相信公司的合同或相关的证明。公司的税收是由业务部门在做业务签合
5、同的时候产生了税收。合同决定业务过程，业务过程产生税收,12,财务与税收是怎样关系？ ？,财务只是个税务核算和税款缴纳的过程。 当业务部门业务做完后，发现有多交税问题，或者出现税收风险。这时到了财务，财务发现问题后，只能通过账来解决。在账上造假来遮盖前面发生的业务过程，设计出另外一种业务过程来达到少交税，规避风险的目的。伪造、编造虚假计税依据业务部门产生税收，财务部门反映和交纳税收。,13,老总与税收是怎样的关系？,老总责任：税收个人犯罪的第一责任人。 老总权利：业务的总决策人。 老总观念：营销为公司赚了钱是销售部门的功劳，而财务为公司省了钱，就是你的本职工作，是应该做的。赚钱是企业的本能，但
6、赚的钱是否留在企业？只会赚钱，不会省钱的企业不是好的企业。,14,解决之道,一、领导者需重视纳税筹划与风险管理 二、公司树立正确的纳税观 1、该纳的税一定要纳 2、不该交的税决不能交 3、可交不可交的税要尽可能不交 三、领导统领全局、做为内部各部门的协调 四、重视财务人员并加强培训投入 五、严把合同关，对开发中各类合同要做到： 1、财务人员参加并给予意见 2、合同中要有涉税条款，并要准确。 六、寻找外部专业人员的协助,15,资本运作中的税务风险防范,解决方案：做好税务尽职调查 现实情况是：调查的企业不多或调查深度不够、内容不够全面 调查的内容： 1、企业在存续期间的纳税义务的履行情况 2、项目
7、公司土地成本的真实性、票据的合法性与有效性,16,分两种情况,1、收购前的税务风险尽职调查 解决方案： 1、股权收购协议（或收购框架协议）中必须要有明确的税务尽职调查的条款，主要涉及调查的内容，时间跨度、如出现与被收购方承诺有差异时处理的意见等。 2、聘请专业的税务师事务所进行调查。 3、进行税务尽查调查之前应建立双控账户，收购款暂不支付。 4、根据尽职调查内容调整收购价格,17,2、收购后发现成本或费用不真实如何处理 广州某房地产企业收购了中山某地产公司（该公司为自然人出资），收购时该公司时为烂尾楼时，盖到三层。 收购后发现原股东承诺的前期土地成本及建筑工程成本为9200万，实际成本才200
8、0万，股东解释说有很多成本费用当时按政府要求缴纳了，也有票据但因故丢失了。 建筑工程为省钱没有要票。 实际支付股权款17000万。 土地成本与建安工程没有票据，没有账怎么办？ 解决思路： 1、请律师事务所找当地政府部门查询企业已缴纳的所有费用， 2、建筑成本没有票的，多付一部分款获得税票。,18,控制风险与创造价值,-当代税务管理的两大首要目标,19,二者的关系,控制风险与创造价值是相辅相成的,一个目标不可能脱离了另一个目标的支持而得以实现。成功的税务管理应该既能够确保遵守税法，控制税务风险,又能够为业务提供好的节税建议, 创造税务价值。,应该控制风险还是创造价值？,- 相辅相成 ！,20,税
9、务风险的种类,政策方面：政策遵从的风险数据方面：纳税评估的风险证据方面：证据不足的风险,21,政策遵从风险,政策未能透彻理解收入、成本、扣除的确认不准确会计与税法差异的纳税调整不完整,22,不了解评估指标的含义及自我测评不掌握税务约谈技巧导致补缴税款或税务稽查,纳税评估风险,23,关联交易的转移定价调查风险税务机关有权按照合理方法进行调整如何证明交易的合理性、必要性与公允性报批、备案、自行扣除等项目 证据(资料)的提供不充分，导致不能扣除或检查扣除项目的真实性、合法性(发票管理、凭证附件等)税务行政复议或法律诉讼中涉税证据的提供,证据不足风险,课程提纲,一,征管形势及发票重要性,二,发票的取得
10、与辨别,第二部分 企业索取发票管理,2012中韬华益版权所有,一、征管形势及发票重要性,征管与稽查形势,1,发票之作用及重要性,2,取得合法凭证获得的利润,3,不符合规定的票据涉及的风险,4,2012中韬华益版权所有,1、财政支出不断增长，税收增幅回落 财政部网站7月29日发布的2013年上半年税收收入情况分析显示，2013年1-6月，全国税收总收入完成59260.61亿元，同比增长7.9%。1-6月税收总收入增速比去年同期回落1.9个百分点。其中，房地产保有环节的税收收入增速回落，交易环节的税收收入增长较快。1-6月房产税、城镇土地使用税同比分别增长11%和8%，比去年同期增速分别回落19.
11、1和23.1个百分点。 税收增幅明显回落，势必加大财政支出压力。,2013年税收增幅创新低,（一）征管与稽查形势,2013中韬华益版权所有,（一）征管与稽查形势,2、税务稽查正逐渐从“执法督查”转为“以抓收入为主”，自查+重点稽查，纳税评估 3、以票控税，发票是税务稽查的突破口，也是企业税收管理的重点和难点 国税发【2008】80号、40号、88号，国税发【2009】114号、国税发【2011】25号 2012、2013税务稽查工作安排,查假票白热化 查假票白热化,2013中韬华益版权所有,28,4、发票管理办法、刑法修正案 5、稽便函【2011】31号：对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、
12、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票，须列为必查发票进行重点检查。 6、稽便函【2012】1号2012年全国税务稽查工作要点 做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票” 7、国税发201212号金融、保险、广告、餐饮娱乐、药品与医疗器材、房地产与建筑安装等行业 8、2013年全国税务稽查工作要点的通知（ 税总稽便函20131号） 对检查发现的虚假发票，一律不得用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退税（包括免、抵、退税）和财务报销、财务核算。,（一）征管与稽查形势,（二）发票之作用及重要性,1、发票是记录经营活动的一种原始证明.2、发票是加强财务会计管理，保护企业财产安全的重要手段。
13、3、发票是税务稽查的重要依据. 4、发票是维护社会秩序的重要工具。发票具有证明作用，在一定条件下有合同的性质。,2013中韬华益版权所有,（三）取得合法凭证获得的利润,中华人民共和国企业所得税法（主席令【2007】第063号） 第四条 企业所得税的税率为25%。 第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 中华人民共和国个人所得税法（主席令【2011】第48号） 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。,2013中韬华益版权所有,（
14、四）不符合规定的票据涉及的风险,中华人民共和国发票管理办法 （国务院令【2010】第587号） 第三十九条 有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收： （一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的； （二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。第四十一条 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。,2013中韬华益版权所有,（四）不符合规
15、定的票据涉及的风险,国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知（国税发【2008】第040号）整治不合法发票的买方市场，是专项整治行动的重要方面，对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。 国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见（国税发【2008】第088号）加强费用扣除项目管理，防止个人和家庭费用混同生产经营费用扣除。加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。,2013中韬华益版权所有,（四）不符合规定的票据涉及的风险,国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发【2008】
16、第080号） 在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照中华人民共和国发票管理办法的规定处罚；有偷逃骗税行为的，依照中华人民共和国税收征收管理法的有关规定处罚；情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。,2013中韬华益版权所有,（四）不符合规定的票据涉及的风险,中华人民共和国刑法（2011年2月25日修正）第三章 破坏社会主义市场经济秩序罪 第六节 危害税收征管罪 【逃税罪】、 【骗取出口退税罪、偷税罪】、 【非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪；虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪】、 【盗窃罪、诈骗罪；持有伪造的发票罪】、 【税务机关征缴优先原则】,2013中韬华益版权所有,二、发票的取得与辨别,合法票据及发票的种类,1,取得合法发票注意事项,
