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1、销售与收款循环内部控制工作底稿我们采用询问、 观察和检查等方法， 了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理、销售经理确认下列所述内容。1. 有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序：（1）不相容职务相分离。主要包括：订单的接受与赊销的批准、 销售合同的订立与审批、 销售与运货、实物资产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售与收款业务的全过程。2. 主要业务活动介绍（1）销售1）新顾客如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理将进行顾客背景调查，获取包括信用评审
2、机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”， 并附相关资料交至信用管理经理审批。信用管理经理在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民币元；若高于该标准，应经总经理审批。根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员将有关信息输入Y系统，系统将自动建立新顾客档案。完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向 S公司发出采购订单。对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。2）现有顾客收到现有顾客的采购订单后，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠
3、的账款余额进行检查，经销售经理审批后，交至信用管理经理复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理审批。3）签订合同经审批后，授权业务员与顾客正式签订销售合同。信息管理员负责将顾客采购订单和销售合同信息输入 Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态） 。每周，信息管理员核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。每周，应收账款记账员汇总本周内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账将通知信息管理员，与其共同调查该事项。业务员根据系统显示的“待处理”销售订单信息，与技术经理、生产经理、财务经理分别确认技术、生产
4、和质量标准以及收款结汇方式，由生产计划经理制订生产通知单。如果顾客以信用证方式付款，则在收到信用证后开始投入生产；如果采用预收货款方式，则在收到30% 的货款后投入生产。开始生产后，系统内的销售订单状态即由“待处理”自动更改为“在产” 。 注： 生产环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿（ SCL ） 。 （2）记录应收账款1）记录应收账款产品生产完工入库后，系统内的销售订单状态由“在产”自动更改为“已完工” 。信息管理员根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票 （出口发票一式六联发票） ，交销售经理审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别
5、用于报关、税务核销、外汇核销以及财务记账等。报关部单证员收到销售发票后办理报关手续，办妥后通知业务员在系统内填写出运通知单，确定装船时间。出运通知单单的编号在业务员输入销售订单编号后自动生成。 根据系统的设置，如输入错误的销售订单编号，则无法生成相对应的出运通知单。运输经理根据系统显示的出运通知信息，安排组织发运。仓储经理安排组织成品出库。船运公司在货船离岸后 , 开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。信息管理员将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“已完工”自动更改为“已离岸” 。应收账款记账员根据系统显示的 “已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。如
6、所有单证核对一致，应收账款记账员编制销售确认会计凭证，后附有关单证，交会计主管复核。若核对无误，会计主管在发票上加盖“相符”印戳，应收账款记账员据此确认销售收入实现，并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。如果期末商品已经发出但尚未离岸，则应收账款记账员根据出库单等单证记录应收账款，并于下月初冲回， 当系统显示“已离岸” 销售订单信息时，记录销售收入实现。国内销售除无需办理出口报关手续外，其他与出口销售流程基本一致。以下控制流程记录中将不再涉及国内销售。 注： 产成品发运环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿（ SCL ） 。 2）销售退回、折
7、扣与折让S公司销售业务系以出口销售为主，与顾客签订的销售合同中规定不允许退货，若发生质量纠纷，应采取索赔方式，根据双方确定的金额调整应收账款。业务员接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经理技术经理确定是否确属产品质量问题，并签字确认。如确属S公司的责任，应收账款记账员在顾客索赔处理表注明货款结算情况。对于索赔金额不超过人民币元的，由销售经理批准，如超过该标准，应经总经理审批。应收账款记账员编制应收账款调整分录，后附经适当审批的顾客索赔处理表，交会计主管复核后进行账务处理。3）对账及差异处理月末，应收账款主管编制应收账款账龄报告，其内容还应包
8、括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款主管将立即进行调查。如调查结果表明需调整账务记录，应收账款主管将编制应收账款调节表和调整建议，连同应收账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务处理。4）计提坏账准备和核销坏账S公司董事会制订并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。每年末，销售经理根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。会计主管应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。如发生较大变化
9、，会计主管编写会计估计变更建议，经财务经理复核后报董事会批准。S公司坏账准备由系统自动计算生成，对于需要计提特别坏账准备以及拟核销的坏账，由业务员填写连续编号的坏账变更申请表，并附顾客破产等相关资料，经销售经理审批后，金额在元以下的，由财务经理审批，金额在元以上的，由总经理审批。应收账款记账员根据经适当批准的更改申请表进行账务处理。（3）记录税金报关部单证员负责收集出口销售的相关单据，每月末汇总交由财务部办税员复核，办理出口退税手续，每月将增值税纳税申报表和由税务部门盖章确认的出口退税汇算清缴明细表交由财务经理审核， 无误后签字确认。 如发现任何异常情况，将进一步调查处理。实际收到税务部门的退
10、税款时，由会计主管将实际收到的退税款与退税申报表数字进行核对，并由财务经理复核，无误后在凭证上签字作为复核证据。对销售与收款循环涉及的税金实施实质性程序更为有效，故以下控制程序中将不再涉及税金。（4）收款信用证到期或收到顾客已付款通知，由出纳员前往银行办理托收。款项收妥后，应收账款记账员将编制收款凭证，并附相关单证，如银行结汇水单、银行到款通知单等，交会计主管复核。在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管在收款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。出纳员根据经复核无误的收款凭证及时登记银行存款日记账。（5）维护顾客档案如需对 Y系统内的顾客信息作出修改，业务员填写更改申
11、请表，经销售经理审批后交信息管理员负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。信息管理员每月复核顾客档案。对两年内未与 S公司发生业务往来的顾客，通知业务员并由其填写更改申请表，经销售经理审批后交信息管理部删除该顾客档案。每月末，信息管理员编制月度顾客信息更改报告，附同更改申请表的编号记录交由财务经理复核。财务经理核对月度顾客更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。每半年，销售经理复核顾客档案。相关工作底稿主要业务活动控制目标受影响的
12、相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制测试程序销售仅接受在信用额度内的订单应收账款：计价和分摊管理层审核批准信用额度。如果是新顾客，销售经理 将对其进行客户背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“ 新顾客基本情况表” ，并附相关资料交至信用管理经理 审批。信用管理经理 将在 “ 新顾客基本情况表” 上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新客户的信用额度抽取新顾客基本情况表，检查是否按政策审批信用额度。抽取现有顾客订单，检查是否适当复核。主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制测试程序不超过人
13、民币 元的；若高于该标准，应经总经理 审批。如果是现有顾客，业务员 将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理 审批后，交至信用管理经理 复核。如果是超过信用主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制测试程序额度的采购订单，应由总经理 审批。管理层核准销售订单的价格、条件应收账款：存在主营业务收入：发生管理层必须审批所有销售订单，超过特定金额或毛利异常的销售应取得较高管理层核准。对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同 “ 现有顾客 ” 进行交易。收到现有
14、顾客的采购订单后，业务员 将订单金额与该顾客已抽取新顾客订单，检查是否得符合经批准的信用额度主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制测试程序被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理 审批后，交至信用管理经理 复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理 审批。销售已记录的销售订单的内容准确应收账款：计价和分摊由不负责输入销售订单的人员比较销售订单数信息管理员 负责将顾客采购订单和销售合同信息输入 Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统抽取销售信息报告，检查是否已经编制，如有差异，是否主要业务活动控制目标受影响的
15、相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制测试程序主营业务收入：准确性、分类据与支持性文件是否相符显示为 “ 待处理 ” 状态）。每周，信息管理员 核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。每周，应收账款记账员 汇总本周内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账员已进行调查和处理。主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制测试程序 将通知信息管理员 ，与其共同调查该事项。销售订单均已得到处理应收账款：完整性主营业务收入：完销售订单、销售发票已连续编号、顺序已被记录。信息管理员 负责将顾客采购订单和销售合同信息输入 Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统显示为 “ 待处理 ” 状态）。每周，信息管理员 核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的
