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1、二、纳税与征税,（一）税收及其种类,一、税收及其种类,思考：有些同学认为，我既不从事生产经营，也没有个人收入，不直接向国家纳税，因此，税收与我无关！,纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人（法人或自然人） 负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人（法人或自然人）,纳税人和负税人,有国必有税,有税必有法,国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。,税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的法律依据和法律保障。,税收的基本含义,主体,目的,凭借,依据,特点,地位,为实现 国家职能,政治权力,法律,无偿取得,财政收入
2、的基本形式,强制性,无偿性,固定性,税收的基本特征,国家,1、税收的含义,税收是国家为实现其职能，凭借政治权 力，依法取得财政收入的基本形式。,2、税收的基本特征及其关系,三者是紧密联系、不可分割的，统一于税法,税收具有（相对）固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会发展，根据实际情况而变化。,固定性：国家在征税之前以法律的形式，预先规定征收对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。,强制性：是国家凭借政治权力强制征税.纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。,无偿性：即不返还也不付任何代价,交也得交，不交也得交,交了也白交,交多少税法定,3、税收的种类,根据征税对象划分： 流转税、所得
3、税、资源税 、 财产税、行为税,以交易 额和劳 务收入 为对象,营业税 增值税 消费税 关税,以各种 所得额 为对象,企业所 得税、 个人所 得税等,以开发 利用资 源为对 象,矿产税 土地使 用税,以拥有 或支配 的财产 为对象,房产税 契税,以特定 行为为 对象,屠宰税 耕地占用 车船使用 印花税,影响最大的两个税种：增值税和个人所得税,（1）增值税（流转税）,征税对象：,生产经营的增值额,在我国境内销售货物或者提供加工、 修理劳务的单位和个人,17,商品销售额税率上一环节已缴税金,纳税人：,税率：,计税方法：, 征收增值税的意义： a.特点：不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止
4、前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 b.作用：它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。,个人,（2）个人所得税：,征税对象：,纳税人：,在我国境内,有住所,无住所,居住满一年,不居住或不满一年,从我国境内取得所得的个人,从我国境内外取得所得的个人,是国家对个人所得征收的一种税。,应税项目：,个人所得税税率,A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税 .如偶然所得（中奖）等。 B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，目前使用七级超额累进税率。,2011年9月
5、1日开始执行,2011年9月1日调整前个人所得税税率表,（注：指个人工资、薪金所得减去2000元以后的余额）,（注：指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额）,小王的月工资为10000元，那么他应缴纳的税款是多少？,他的应税所得额为：10000-3500=6500元 不超过1500元部分：1500 X 3%=45元 超过1500至4500元部分：3000 X 10%=300 超过4500至9000元部分：2000 X 20%=400 累计共应纳税45+300+400=745元,小张的月工资是4000元,那么他需要交纳 个人所得税多少元？,小张的月工资是4000元,他需要交纳个人所得税15元
6、; 小王的月工资是10000，他需要交纳个人所得税745.,个人所得税的特点：,所得越多,税率越高;所得越少,税率越低.即高收入者多纳税，低收入者少纳税。,征税意义：是国家财政收入的主要来源，也是 调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段。,教育,医疗,交通,环境,国防,赈灾,健身,通讯,公民为什么要依法纳税？, 从我国税收的性质看：税收取之于民、用之于民； 从税收的作用看：税收是实现国家各职能的保障； 从权利与义务相统一看：公民在享受国家提供各项服务时，必须承担义务，自觉诚信纳税。,（二）依法纳税是公民的基本义务,1、公民依法纳税的必要性（原因）,结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,
7、也是对国家、社会的一种贡献。,偷税,纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。,四种违反税法行为,欠税,骗税,抗税,纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。,纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。,纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。,偷 税 （逃税）,欠 税,骗 税,抗 税,有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴,伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报,超过纳税期限拖欠税款,拖 欠,用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）,虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害,拒不缴税,威胁、围攻、殴打,应纳项目的纳税期限为115天，超过5天未缴纳
8、税款；或纳税期限为30天，超过7天未缴纳税款，就属于欠税行为。,甲说： 我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部 帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。 乙说： 拖，拖死他，来了就说没钱。 丙说： 把出口单据改一下，来点税收优惠。 丁说： 下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。,2、违反税法的行为,小明用爸妈给的零用钱去肯德基买汉堡包，在进行付款的时候，售货员对小明说：“如果你不要发票，我可以给你打八折。”小明陷入了两难。,（1）如果你是小明，你会索要发票吗？ 为什么？,25,公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。,纳税人的权利,【时政术语】 发票 指一切单位和个人在购销商品,提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动所提供给对方的收付款的书面证明,是财务收支的法定凭证,是会计核算的原始依据,也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。,征税和纳税,税收及其种类,依法纳税是公民 的基本义务,税收的含义,我国税收的种类,依法纳税的必要性,违反税法的行为,公民应增强税收监督意识,课堂小结,基本特征,
