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1、项目十二 旅游企业税收基础知识,2,模块一 税收概述,模块二 几种税的相关法律制度,3,学习目的,了解税收的概念、特征和意义及其相关法律责任。 掌握营业税、所得税等税法相关知识。 通过学习能够将本项目应用到实践中，并指导实践。,4,税收的概念和特征,税收分类与税制要素,5,税收的概念和特征,一、税收的概念,二、税收的特征,6,一、税收的概念,（一）税收概念税收是指以国家为主体，为实现其公共职能而凭借其政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。,（二）税收的意义和原则 意义：税收对保证完成财政收入，为经济建设积累资金，对宏观调控生产和消费，调节社会成员的收入水平，对推动国民经济
2、协调发展等均具有重要的作用。,7,二、税收的特征,8,二、税制要素,一、税收的分类,9,一、税收的分类,1、按课税对象的性质分类 可分为 流转税类、所得税类、资源税类、行为税类、财产税类 2、按管理和使用权限分类 可分为中央税、地方税、中央地方共享税三种 3、按计税依据分类 可分为从价税和从量税 4、按税负能否转嫁分类 可分为直接税和间接税,10,二、税制要素,11,会计语言的四个层次,会计法对各相关人员提出的基本要求,12,案例分析,酒店承包的涉税思考被告人：张某，男，30岁，辽宁省锦州市人，原系锦州市四华大酒店经理，住锦州市某某区某某村。2008年11月14日被取保候审。 2007年12月
3、1日，被告人张某（乙方）与锦州市粮油运输贸易总公司（甲方）签订了承包协议。协议规定甲方将四华大酒店承包给乙方经营管理，乙方每年向甲方交纳管理费9万元。承包期从2009年1月1日起至2009年12月30日止。2008年1月8日，张某承包经营的四华大酒店正式营业。被告人张某从营业之日起至同年7月14日，既不办理税务登记，又不申请缓交纳税手续，欠缴定额营业税14280元。经税务工作人员多次催缴，被不予理睬。在税务机关,13,于2008年6月14日向其下达期限纳税通知书后，被告人仍不缴纳。同年7月7日，驻税务机关检察室的检察人员向被告人调查其纳税情况时，被告人假报住址，称自己现住址为锦州市凌河区龙口小
4、区39号楼6-29号。后经查实，被告人根本没有住在该处。为逃避纳税，被告人又于2008年7月14日夜私自将其存放在四华大酒店的冰柜、床、行李等财产转移，并且到外地躲避长达四个月之久，致使税务机关无法追缴其欠缴的税款。案发后，被告人张某的认罪态度较好， 向税务机关补缴了税款和罚款。辽宁省锦州市凌河区人民检察院以被告人张某犯抗税罪，向锦州市凌河共人民法院提起公诉。被告人张某辩称，未办理税务登记的甲方（锦州市粮油运输贸易总公司）的责任，事后已补缴税款及罚款，应当得到从宽处理。其辩护人认为，被告人没有抗税的故意和行为，不构成抗税罪。,14,锦州市凌河区人民法院经公开审理认为，被告人张某作为纳税义务人，
5、拒不缴纳税款，并且采取转移财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额达一万多元，其行为已构成逃避追缴欠税罪，应依法惩处。被告人辩称未办理税务登记是四华大酒店发包方的责任，经查与事实不符，本院不予采纳。辩护人提出被告人的行为不构成抗税罪的意见能够成立，本院予以采纳。鉴于被告人的案发后认罪态度较好，积极补缴了所欠税款和罚款，可酌情从轻处罚。该院依照全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第二条和中华人民共和国刑法第六十七条、第六十八条的规定，于2009年3月21日作出刑事判决如下： 被告人张某犯逃避追缴欠税罪，判处有期徒刑一年，缓刑 年，并处罚金15000元。 宣判后，被告
6、人张某没有提出上诉，人民检察院也没有提出抗诉。,15,请您分析：, 1、四华大酒店承包案例给你什么启示？ 2、从该案例介绍的情况看，你能否推断 该案例违反税收哪些政策？ 3、你认为四华大酒店承包者的最初决策是合理的吗 ？以后的转移资产是否合适？ 4、如果你是四华大酒店承包者，你回采取何种措施？,16,营业税的相关法律制度,所得税的相关法律制度,财产行为税的相关法律制度,17,一、营业税的特征,二、营业税的纳税人,三、税目和税率,四、旅游企业应纳营业税额的计算,18,1、征收范围广。 2、实行行业差别比例税率，税负较低。 3、税收收入稳定可靠。 4、充分考虑税收负担能力。,一、营业税的特征,19
7、,二、营业税的纳税人,凡在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,20,三、税目和税率,金融保险业,销售不动产,文化体育业,建筑业,娱乐业,9大税目,邮电通信业,转让无形资产,服务业,交通运输业,21,22,四、旅游企业应纳营业税额的计算,旅游企业营业税的适用税率为5%,应纳税额=营业额税率,23,二、个人所得税,一、企业所得税概述,24,（一）纳税人 企业所得税的纳税人是指在我国境内实行独立核算的企业或组织。具体包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。上述独立经济核算的企业或组织必须同时具备下面三个条件：在银行开设
8、结算账户；独立建立账簿、编制财务会计报表；独立核算盈亏。,一、企业所得税概述,25,（二）征收对象 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照企业所得税的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税。 1、企业分为居民企业和非居民企业。 2、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。,26,企业所得税实行比例税率，法定税率为25%。非居民企业取得规定的所得，适用税
9、率为20%,27,（四）应纳税所得额的确定,应纳税所得额收入总额准予扣除项目金额,收入总额,应纳税 所得额,28,不得扣除项目, 资本性支出。 无形资产受让、开发支出。 违法经营的罚款、被没收财物的损失。 各项税收的滞纳金、罚金和罚款。但纳税人逾期归还 银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在税前扣除。 自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。 超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。 各种赞助支出，指各种非广告性质的赞助支出。 其他项目。,29,（一）个人所得税的概念和纳税人 1、个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。2、个人所得税的纳税
10、人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年的个人，以及无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得的个人，包括中国公民，个体工商户，外籍个人，香港、澳门、台湾同胞等。,二、个人所得税,30,（二）征税范围和税目 对于居民纳税人，应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；对于非居民纳税人，则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得不属于我国个人所得税法征收的范围。,应税项目,企业、事业单位的承包经营承租经营所得,稿酬所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,工资、薪金所得,其他所得,偶然所得,个体工商户的生产、经营所得,财产转让所得,财产租赁所得,31,（三）税率
11、,按不同个人所得项目,1、工资、薪金所得：适用5%-45%的九级超额累进税率 2、个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率 3、稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征 30%。 4、劳务所得适用范20%的比例税率，对一次收入畸高的，可以实行加成征收， 5、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。,32,（四）个人所得税的核算,1、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。 2、个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本
12、、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 3、对企事业单位的承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要的费用后的余额，为应纳税所得额。 4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余为应纳税所得额。 5、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理的费用后的余额，为应纳税所得额。 6、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。,33,任务三 财产行为税的相关法律制度,34,（一）房产税的纳税人、征税对象和征税范围,一、房产税,房屋的产权所有人。具体包括
13、产权所有人、经营管理单位、 承典人、房产代管人或者使用人。,房产,包括在城市、县城、建制镇、 工矿区范围内的房产。,纳税人,征税对象,征税范围,35,（二）计税依据和税率,1、房产税的计税依据 2、房产税采用比例税率。 1.2% 12%,房产的计税价值从价计征,从价计征,从租计征,36,（三）房产税的计算和会计处理,应纳税额=租金收入12%,应纳税额=房产原值（1-扣除比例）1.2%,从价计征,从租 计征,37,（一）纳税人和征税范围 1、车船使用税的纳税人为在中国境内拥有并使用车船的单位和个人。 2、车船使用税的征税范围,二、车船使用税,38,（二）计税依据、税率和会计处理,车船使用税的计税
14、依据 1、按车船的种类和性能 2、车船使用税实行有幅度的定额税率，根据车船的种类、性能、构造和使用情况，分别按辆、净吨位和载重吨位规定了不同的税额幅度。,39,三、印花税,（一）印花税的征收范围,40,印花税共设置了13税目，采用比例税率和定额税率两种。,印花税的会计处理,应纳税额计税金额适用税率,应纳税额定额税率（5元）计税件数,41,契税的概念契税是以所有权发生转移变更的不动产为征收对 象，向产权承受人征收的一种税 契税的征收范围 国有土地使用权出让。 土地使用权的转让。 房屋买卖。 房屋赠与。 房屋交换。,四、契税,42,税率 契税实行3%5%的幅度税率 契税的计税依据 是在土地、房屋权
15、属发生转移，当事人签定契约时的房产价值。 契税应纳税额的计算公式,应纳税额计税依据税率,43,任双双是制片厂的一个演员，2006年所有收入如下： （1）制片厂全年发放工资40000元，同时，任双双个人全年缴了10000元“三费一金”，已按规定扣缴了个人所得税； （2）5月取得外出演出收入50000元，并按规定扣缴了个人所得税10000元； （3）给某酒厂拍摄一部广告，6月份取得收入200000元，按规定扣缴个人所得税57000元； （4）参加外单位电视剧拍摄，8月一次性取得收入30000元，并都按规定扣缴了个人所得税，共5200元。年度终了后，任双双该怎样进行申报？,实训课业,44,疑惑解答,
16、（一）年所得的计算年所得=年工资、薪金所得+年劳务报酬所得办法第七条规定可剔除的所得 其中：1、 工资、薪金所得，按照未减除法定费用及附加减除费用的收入额计算。同时，按照办法第七条第三项的规定，个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的“三费一金”不包含在年所得之内，由于任双双缴付的“三费一金”是按照国家规定缴纳的，因此，在计算年所得时，这部分收入可全额剔除。年工资、薪金所得=40000-10000=30000元2、 劳务报酬所得，按照未减除费用的收入额计算。年劳务报酬所得=50000+200000+30000=280000元综上：2006年任双双的年所得=30000+280000=310000120000元 因此，任双双应该按照办法的相关规定办理年所得12万元以上的纳税申报。,
