财务会计课件 货币资金

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1、第二章 货币资金,1,2,MONETARY FUNDS,Chapter 2,货币资金和支付结算,财,务会计,07:15:13,第二章 货币资金,2,货币资金和支付结算,07:15:13,第二章 货币资金,3,07:15:13,第一节 货币资金,财务会计第二章第一节 货币资金,以上是各国货币,那货币是货币资金吗?,货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态 的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部 分。按其用途和存放地点的不同分类。,银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款,其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行本票存

2、款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等,财务会计第二章第一节 货币资金,第一节 货币资金,现金(库存现金)是指存放在企业会计部门，由 出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人 民币和外币。,财务会计第二章第一节 货币资金,一、现金,(一)现金的管理,第二章 货币资金,7,一、库存现金,07:15:13,07:15:13,8,第二章 货币资金,财务会计第二章第一节 货币资金,一、现金,(二)现金收付的账务处理,现金收支必须取得和填制合法的原始凭证，并由会计主管或其他指定专人进行，才能填制现金收付的记账凭证，并据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后，还应在原始凭证上加盖“

3、现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。,07:15:13,10,第二章 货币资金,第二章 货币资金,11,例2-1华联实业有限公司2006年6月5日发生如下现金收入业务：收到销售收入585元（其中应交增值税85元），收到职工张义应交款项300元。例2-2华联实业有限公司2006年6月8日发生如下现金支出业务：支付职工李强差旅费600元，购买办公用品现金支出200元，发放职工工资65800元，现金送存银行1200元。,07:15:13,第二章 货币资金,12,07:15:13,第二章 货币资金,【例2-3】A公司

4、在2006年6月30日现金清查中，发现库存现金较账面余额多出34元。【例2-4】A在2006年6月30日现金清查中，发现库存现金1,450元，另有一张白条200元，该企业库存现金限额为1,000元，现金日记账账面余额为1,700元。出纳员当即交来现金200元抵还白条，清查结束时，出纳员即将超限额现金送存银行，并记账。,07:15:13,13,财务会计第二章第一节 货币资金,一、现金,2.现金的序时核算,(二)现金收付的账务处理,现金日记账为订本式账簿，由出纳人员根据涉及现金收、付的记账凭证按业务发生顺序逐日逐笔登记。每日业务终了应结出余额，与实存现金进行核对。,财务会计第二章第一节 货币资金,

5、现金日记账,一、现金,财务会计第二章第一节 货币资金,二、银行存款,(一)银行存款的管理,银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。,银行存款管理的具体要求如下：1.严格执行银行账户管理办法的规定2.贯彻内部控制制度，实行钱账分管的原则3.银行存款收付业务必须使用银行统一规定的结算凭证4.定期与银行核对账目,第二章 货币资金,17,1、银行存款账户,基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户一个企业只能在一家银行开立一个基本存款账户。2、管理内容： 开立账户支付权限结算纪律对账,二、银行存款,07:15:13,第二章 货币资金,18,3、银行存款的核算

6、,1）收款业务 借：银行存款贷：资产、负债、收入、所有者权益类科目 2）付款业务 借：费用、负债、资产、所有者权益等科目贷：银行存款,07:15:13,第二章 货币资金,19,例2-5华联实业有限公司2006年7月2日发生如下银行存款收入业务：收到销售收入58500元（其中应交增值税8500元）；收到购货单位预缴的购货款30000元。例2-6华联实业有限公司2006年7月2日发生如下银行存款支付业务：采购生产产品用材料支付存款70200元，其中增值税进项税额10200元；购进不需安装设备支付银行存款35100元，设备已运达企业；预付购买材料货款80000元。,07:15:13,第二章 货币资金

7、,20,补：银行存款的清查,（1）方法 （2）原因 （3）未达账项 （4）银行存款余额调节表,07:15:13,07:15:13,21,第二章 货币资金,注意： 银行存款余额调节表只 起调节作用，证明双方 余额是否一致、有无记 账错误的作用，但不能 据此进行登账。调整后 的余额反映企业月 末可以动用的银行存款 实有数。,思考：若银行倒闭所 存款项无法收回时， 如何进行账务处理？,借：营业外支出贷：银行存款,07:15:13,22,第二章 货币资金,财务会计第二章第一节 货币资金,二、银行存款,(二)银行存款收付业务的账务处理,2.银行存款的序时核算,银行存款日记账采用订本式账簿，由出纳员根据记

8、账凭证和银行收、付款结算凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记，每日终了应结出余额，定期与银行核对，保证账实相符。有外币业务的企业应分别按人民币和外币设置银行存款日记账进行序时核算。,财务会计第二章第一节 货币资金,二、银行存款,银行存款日记账,第二章 货币资金,25,（一）内容外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款信用卡存款存出投资款,三、其他货币资金,07:15:13,07:15:13,第二章 货币资金,26,第二章 货币资金,27,（二）核算,07:15:13,财务会计第二章第一节 货币资金,【例】2013年2月1日，东方企业委托开户银行将15 000元采购资金汇

9、往采购地某银行开设采购专户，收到汇兑结算凭证回单。3月5日东方企业收到供货单位的发票账单等，货款8 000元，增值税款1 360元。6日收到退回的多余款项。,第二节 支付结算业务,财务会计第二章第二节 支付结算业务,下一页,财务会计第二章第二节 支付结算业务,第二节 支付结算业务,一、支付结算纪律及原则,结算纪律是指企业办理业务结算时，所必须遵守的基本原则和制度。,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)支付结算纪律,一、支付结算纪律及原则,根据支付结算办法及有关规定，单位和个人必须遵守的结算纪律可以概括为：,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)支付结算纪律,一、支付结算纪律及原则,为

10、了正确处理收付款双方和开户银行之间的关系，保证支付结算业务的顺利进行，单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则：,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(二)支付结算原则,根据支付结算办法的规定，支付结算办 法包括票据、信用卡和结算方式三方面的内容。,第二章 货币资金,34,二、票据四票：支票银行汇票银行本票商业汇票三方式：托收承付委托收款汇兑一卡：信用卡一证：信用证,07:15:13,第二章 货币资金,35,有效期：1个月（超期作废、钱存户头）异地使用可以背书转让,（1）银行汇票,07:15:13,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)银行汇票,(1)付款单位的账务处理。收到

11、银行汇票和解讫通知后，根据“银行汇票委托书”存根联，编制如下会计分录：,借：其他货币资金银行汇票存款贷：银行存款,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)银行汇票,办理结算时，假定为购买材料支付货款，且汇票款项有余额，应根据“银行汇票”第四联“多余款收账通知”和购货发票等原始凭证编如下会计分录：,借：物资采购应交税金应交增值税(进项税额)银行存款(多余金额)贷：其他货币资金银行汇票存款,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)银行汇票,(2)收款单位的账务处理。收款单位受理银行汇票后，应填制进账单连同银行汇票一起送存银行，根据进账单回单和有关原始凭证编制如下会计分录：,

12、借：银行存款贷：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额),第二章 货币资金,39, 是一种期票（未到期不能收付） 承兑人不同：商业承兑汇票+银行承兑汇票 有效期：最长不超过6个月 可以申请贴现，也可以背书转让 同城异地均可使用,（2）商业汇票,07:15:13,第二章 货币资金,40,07:15:13,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(二)商业汇票,(1)付款单位的账务处理。,汇票到期支付票款后，根据有关原始凭证编制如下会计分录：,借：应付票据贷：银行存款,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(二)商业汇票,(2)收款单位的账务处理。,收款单位收到付款人交付的“商业汇

13、票”并发运商品后，根据有关原始凭证编制如下会计分录：,借：应收票据贷：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额),二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(二)商业汇票,(2)收款单位的账务处理。,汇票到期收回票款，根据委托收款凭证编制如下会计分录：,借：银行存款贷：应收票据,第二章 货币资金,44, 有效期：2个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 分定额本票（1000、5000、10000、50000）和不定额本票两种 可以背书转让,（3）银行本票,07:15:13,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(三)银行本票,(1)付款单位的账务处理。企业将款项交存银行，取得银

14、行本票后，根据“银行本票申请书”(单位留存联)编制如下会计分录：,借：其他货币资金银行本票存款贷：银行存款,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(三)银行本票,企业持银行本票与收款人结算后，根据发票、账单等原始凭证编制如下会计分录：,借：物资采购应交税金应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金银行本票存款,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(三)银行本票,(2)收款单位的账务处理。企业收到银行本票后，连同进账单一并交开户银行办理转账，根据进账单回单及有关原始凭证编制如下会计分录：,借：银行存款贷：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额),第二章 货币资金,48,现金支票（

15、只能从银行提现）转账支票（只能从银行转账）普通支票（可以转账也可以提现）有效期：不超过10天 用于同城结算不能签发空头支票，或与银行预留印签不符,（4）支票,07:15:13,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(四)支票,企业签发现金支票提取现金时，必须在支票联背面背书后才能向开户银行提取现金。根据支票存根联，借记“现金”账户，贷记“银行存款”账户。,企业采购材料等签发转账支票时，根据支票存根联，借记“物资采购”等账户，贷记“银行存款”账户。,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(四)支票,企业对外销售产品或提供劳务收到转账支票时，应填制“进账单”一式两联，并在支票背面背书人签章栏签章，将支票连同进账单一并送存银行，根据进账单回单及有关原始凭证，借记“银行存款”账户，贷记“主营业务收入”等账户。,第二章 货币资金,51,（5）汇兑用于异地结算电汇+信汇 （6）委托收款用于同城或异地结算不用于大额交易 （7）托收承付用于异地结算使用的条件：商品交易、有购销合同、国有企业等验单付款和验货付款,07:15:13,第二章 货币资金,52,（8）信用卡用于同城或异地结算单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金允许善意透支，不得恶意透支（9）信用证主要用于国际结算,