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1、第三节 关税的分类,一、按征税商品的流向分类 二、按差别待遇和特定的实施情况分类 （一）进口附加税 （二）特惠税 （三）普惠税,(二)特惠税,特惠税是指对某个国家的全部或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇，又称优惠税。特惠税既可以是互惠的，也可以是非互惠的。 1、互惠型的特惠税。最具代表性的是1932年英联邦国家在渥太华会议上建立的英联邦特惠制。这种制度规定，英联邦国家之间征收特惠关税，其他国家不得享受。,2、非互惠型的特惠税。例如洛美协定。欧共体与部分非加太国家1975年签订了第一个为期五年的洛美协定，之后每隔五年续签一次。 2000年6月非加太集团与欧盟在贝宁签署科托努协定，有效期为
2、20年。根据协定，非加太国家97%的产品可以免税进入欧盟市场。 案例：中国出口林产品享受特惠 中国对来自斯里兰卡的商品提供特惠,（三）普惠制（ GSP ，generalized system of preferences） 普惠制是普遍优惠制的简称，是指发达国家对发展中国家或地区的某些出口产品，特别是制成品和半制成品给予普遍优惠的一种减税制度。 普惠制有三条主要的原则：普遍性、非歧视性、非互惠性。 普惠制生效后，共有30个国家实施了16个普惠制给惠方案，目前接受普惠制关税优惠的发展中国家或地区有170多个。 .,16个普惠制方案都是由各给惠国与国家集团单独制定，不完全雷同，但在以下几方面是共同
3、的，即在提供关税优惠待遇的同时，又在普惠制给惠方案中做了种种限制性的规定，主要规定有： 1、原产地标准、毕业条款以自行车为例 2、对受惠商品范围的规定。各个给惠国都有自己的给惠产品清单和排除产品清单；根据经济贸易政策制定；一般来说，农产品的受惠产品少，工业产品多，敏感产品被排除。（正在变化中）,欧盟对中国的规定,1.最不敏感商品 100优惠 2.半敏感商品 65优惠 3.敏感商品 35优惠 4.最敏感商品 15优惠 欧盟规定：当某国商品达到市场份额的15（纺织品和服装达12.5）即毕业。取消普惠，进口关税从9上升到12。中国的工业制成品中仅剩工艺品和收藏品享受普惠制。 对来自中国的电子消费品、
4、机电产品、光学仪器和钟表、动物源类产品、塑料和橡胶、纸张、乳蛋、蜂蜜、鞋帽、服装、乐器等取消普惠制待遇,进口关税从低到高：,特惠税 普惠税 最惠国税-正常贸易关税 普通税,第四节 关税制度,一、关税税基关税税基是指征收关税的依据、标准或基础。（一）从量税从量税是以货物的重量、数量、容量、长度等为标准课征的关税，即按货物的计量单位确定应征关税税额。 其计算公式为：从量税额 = 商品数量每单位从量税征收从量税的优点：(1)手续简便，便于计算。(2)对于低价格的进口商品抑制作用较大。 征收从量税的缺点：(1)不同的货物，税负相同，难免产生税负不公的现象。 (2)面对质优价高的进口商品，其保护作用相对
5、减小。,(二)从价税从价税是以进口商品的价格为标准征收一定比例关税的方法。从价税的税率表现为货物价格的百分比。其计算公式为：从价税额 = 商品总值从价税率从价税的优点：(1)税负合理。(2)从价税率用百分比表示，便于各国间进行比较。 从价税的主要缺点：完税价格不易掌握，征税手续复杂，需耗费大量人力和精力。（由于进口商申报的商品价格不同，同种商品的税率会出现差别）。（例如 某年天津海关查获的韩国新闻纸进口高报价逃税案：每吨实际价格460$,税率31%，高报价格为680$，税率6%，逃税333万元￥。）,(三)混合税混合税又称复合税。它是指在税则的同一税目中定有从价税和从量税两种税率，同时使用两种
6、税率计税。 其计算公式为：混合税额=从量税额+从价税额 混合税有时以从价税为主，有时以从量税为主。 例题：A国海关对进口男式开司米羊绒衫（每磅价格在18美元以上者）征收混合税，每磅征收0.375美元的从量税，加征从价税15.5%。这批货物总量10万磅，每磅价格28美元，试计算该批货物的从量税、从价税及混合税额（计税货币单位均为美元）,从量税额=10*0.375=3.75万美元从价税额=10*28*15.5%=43.4万美元混合税额=47.15万美元,(四)选择税选择税是对于一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但在征收时选择其中税额较高或较低者征收。一般是选择税额较高的一种使用，有时为鼓
7、励进口，也可以选择较低的一种来征。（如日本对进口白布订有选择税：从价税7.5%，从量税每平方米2.6日元）(五)差价税 (六)季节税,二、海关税则制度（自学）,（一）海关税则 （二）海关税则的种类 （三）海关税则的商品分类方法 （四）海关税则商品分类目录,三、通关手续,申报 审单 查验 缴款放行,海关的职责： 货运监管， 查辑走私， 征收关税， 统计进出口。主要违法行为： 走私； 骗税； 骗汇。,第五节 关税的经济效应,解决征收关税后对一国进口产品价格、进口产品生产者、消费者、政府和总福利的影响问题,1.小国局部均衡效应,小国指进口或出口数量不能影响商品在世界市场上的价格的国家。,什么是消费者
8、剩余和生产者剩余,消费者剩余是指消费者在购买某一商品时愿意支付的价格与最后支付的价格之间的差额。即价格线以上需求线以下的部分。 生产者剩余是指生产者在出售某一商品时愿意出售的价格与最后出售的价格之间的差额。即价格线以下供给线以上的部分。,PY,QY,O,S,D,P w,P t,F,A,G,a,b,c,d,国际市场价格,税后进口价格,税后价格提高,Q1,Q2,Q3,Q4,税前进口量,税后进口量减少,e,B,C,H,税前消费者剩余AFPW，税后为AGPt。 消费者剩余损失a+b+c+d,税前生产者剩余PWCB，税后为PtHB。 生产者剩余增加a,进口量为Q3Q4，单位关税为PWPt。 政府关税收入
9、为c,损失：a+b+c+d（消费者）,获益：a（生产者）+c（政府）,净福利：（b+d）（损失）,（一）关税对小国本身的影响 1、关税的价格效应征税后首先会使进口产品的价格上升。假设国内进口替代部门的产品与进口产品是完全同质，则征税后整个国内市场该产品的价格都会上涨。 2、关税的生产效应小国征收关税后，国内市场价格因进口减少而上升；国内厂商扩大生产，产量增加，这就是关税对小国的生产效应。 3、关税的消费效应小国征收关税后，国内市场价格上升导致消费减少，即关税的消费效应。 4、关税的税收效应本国征收的税收将由政府获得，形成政府的财政收入。即关税的税收效应。,4、关税的贸易效应把关税的生产效应和消
10、费效应综合起来看，关税的贸易效应指一国征收关税使该商品国内价格上升，导致消费量减少，最终进口量减少，即减少量为Q1 Q3 + Q4 Q2 5、关税的再分配效应征收关税后，通常发生消费者的收入转移给生产者的再分配现象。关税的净福利效应=生产者福利增加消费者福利损失+政府税收收入=a-(a+b+c+d)+c= - (b+d),（二）关税对小国之外的其他贸易伙伴国及世界的影响根据假定，由于征税国是一个小国，不能影响征税产品的国际市场价格，因此该国征收关税对贸易伙伴也就没有什么影响，贸易伙伴国的福利水平不变。然而，征收关税却降低世界总体福利水平，下降的部分即为关税实施国的福利净损失部分。综上所述：对小
11、国而言，最优的贸易政策是不征收关税，即自由贸易是最好的贸易政策。,2.大国的局部均衡分析,PY,QY,O,S,D,Pw,Pt,PW1,Pt1,Q1,Q3,Q4,Q4,a,b,c,d,f,t,PW1：大国进口减少，国际市场价格下跌,Pt1：税后国内价格相应降低,由于征收关税，国内消费者和生产者无法获得国际市场价格下降带来的利益，因而其福利变化只能与自由贸易时的价格PW相比。此时，消费者剩余损失a+b+c+d，生产者剩余增加a。,该国按照新的国际市场价格进口商品，政府关税收入为c+f,该国福利损失为b+d，此时需要将其与f 对比，才能判断净福利变化,大国征收关税大国征收关税后，在本国也会产生与小国
12、情形相似的生产效应、消费效应和贸易效应等。但是，与小国情形相比，大国征收关税后产生的效应至少有以下几点不同：贸易条件效应财政税收效应比小国情形时大,思考,“关税能为政府带来收入并且能为国内产业提供保护，因此，关税税率越高，政府的收入越多，且对国内产业保护越好”。请对此观点进行分析。,关税对一些美国产品的福利影响（百万美元）,最优关税率,最优关税率选择原则：税率上的任何微小变动所引起的额外损失不能超过由此带来的额外收益，在最优点上两者正好相等。 具体税率的确定(推导参见海闻国际贸易)当需求弹性一定时，取决于出口厂商向进口国提供产品的供给弹性的倒数。即：T1/Es式中：T最佳关税率Es供给弹性,二
13、、征收关税对国际贸易的影响,（一）对国际贸易量的影响； （二）对商品结构与地理方向的影响； （三）对扭转外贸逆差的影响。提高关税税率确实能在一个较短的时期内迅速扭转外贸逆差的不利局面，保持外贸在平衡中稳定发展。 然而，从一个较长的时期看，提高进口关税与一国扭转外贸逆差的初衷又往往是相悖的。提高关税对一国外贸平衡发展的负作用主要有以下三个方面。 .,1、提高进口关税，会使进口产品价格上涨，并会带动使用进口原材料、零部件和机器设备的国内企业所生产的产品价格上涨，削弱了这些产品的出口竞争力，影响对外贸易的平衡发展。 2、提高进口关税，会对本国企业起到保护作用，但同时也会在一定程度上削弱进步机制，从而使本国产品降低出口竞争力，不利于产品出口和扭转外贸逆差。 3、提高进口关税，常常会引发贸易伙伴国的对等报复，不利于商品的出口，不仅无益于外贸逆差的扭转，而且对总体进出口贸易的发展也无益。 三、关税水平的降低趋势 .,
