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1、第五章 会计账簿第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念与作用 二、会计账簿的基本内容 三、会计账簿与账户的关系 四、会计账簿的种类,一、会计账簿的概念与作用P181 （一）会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 设置和登记会计账簿，是重要的会计核算基础工作，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计（财务）报表的中间环节。 （二）会计账簿的作用 1.记载、储存会计信息 2.分类、汇总会计信息 3.检查、校正会计信息. 4.编报、输出会计信息,二、会计账簿的基本内容P182 1.封面 2.扉页 账簿的扉页主要列
2、明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。 3.账页,三、会计账簿与账户的关系 P183 账簿与账户的关系是形式和内容的关系。 账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。【例题多选题】账簿与账户的关系是（ ）。 A.账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体 B.没有账簿，账户就无法存在 C.账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的 D.账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容 【正确答案】ABCD 【答案解析】账簿是由若干账页组成的一个整体，账簿中的每一账页就是账户的具体存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记录经济业务，是在各个具体的账户中完成的
3、。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。,四、会计账簿的种类P183 （一）会计账簿按用途分类 1.序时账簿 又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。序时账簿按其记录的内容，可分为普通日记账和特种日记账。,2.分类账簿 分类账簿是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 账簿按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。 总分类账簿，又称总账，是根据总分类账户开设的，能够全面地反映企业的经济活动； 明细分类账簿，又称明细账，是根据明细分类账户开设的，用来提供明细的核算资料。 总账对所属的明细账起统驭作用，明细账对总账进行补充和说
4、明。 3.备查账簿 备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如租入固定资产登记簿、代销商品登记簿 备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。 不同之处： （1）不是根据会计凭证登记； （2）账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。,（二）会计账簿按账页格式分类P185 1.两栏式账簿 两栏式账簿是指只有借方和贷方两个金额栏目的账簿。 普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。（实际工作中很少采用） 2.三栏式账簿 三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个
5、金额栏目的账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种 适用： 日记账、总账、资本、债权、债务。,3.多栏式账簿 多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿。适用：收入、成本、费用科目的明细核算，如生产成本、管理费用、营业外收入、利润分配等,“生产成本”明细分类账,产品品种或类别：A产品,多栏式,发现多栏式与三栏式在外貌上的区别吗？P97,多栏式,制造费用明细账,明细科目,第 页,4.数量金额式账簿 数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。适用：既要进行金额核算又要
6、进行数量核算的账户，如原材料、库存商品、周转材料等存货明细账户。,5.横线登记式账簿 横线登记式账簿，又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。这种格式适用于登记材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务,（三）会计账簿按外形特征分类P186,1.订本账 订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。 优点：能避免账页散失和防止抽换账页； 缺点：不便于记账人员分工记账。 账簿一般适用于 总分类账、现金日记账、银行存款日记账。 2.活页账 活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记
7、账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。 优点：记账时可根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽去不需用的账页，便于同时分工记账； 缺点：账页容易散失或故意抽换账页。 各种明细分类账一般采用活页账形式。,3.卡片账 卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿。在我国，企业一般只对固定资产明细账的核算采用卡片账形式。,账簿分类小结，供参考；此类必掌握，必考题；,【例题单选题】账簿按（ ）分为序时账、分类账和备查账。 A.用途 B.经济内容 C.外表形式 D.会计要素 【正确答案】A 【答案解析】会计账簿按用途的不同，可以分为序时账、
8、分类账和备查账。 【例题单选题】（ ）是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 A.序时账簿 B.分类账簿 C.备查账簿 D.订本式账簿 【正确答案】B【答案解析】分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。,【例题单选题】关于三栏式账簿，错误的是（ ）。 A.三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿 B.各种收入、费用类明细账都采用三栏式账簿 C.三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种 D.设有“对方科目”栏的，称为设对方科目的三栏式账簿 【正确答案】B【答案解析】各种收入、费用类明细账一般采用多栏式账簿
9、【例题单选题】关于账簿形式的选择，错误的是（ ）。 A.企业一般只对库存现金明细账的核算采用活页账形式 B.银行存款日记账应使用订本账形式 C.各种明细分类账一般采用活页账形式 D.总分类账一般使用订本账形式 【正确答案】A【答案解析】企业一般对库存现金日记账的核算采用订本账形式。,第二节 会计账簿的启用与登记要求一、会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。 启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户
10、的名称和页次。二、会计账簿的登记要求 1.准确完整 登记会计账簿时，应当将 会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。,2.注明记账符号 账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，表示记账完毕，避免重记、漏记。,3.书写留空 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的 二分之一。,4.正常记账使用 蓝黑墨水 为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书写， 不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 5.特
11、殊记账使用 红墨水 （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； （4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 会计记录中的红字表示负数。,（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；,（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；,（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；192450-247334=-54884 180000-54884=125116,6.顺序连续登记 记账时，必须按 账户页次逐页逐行登记，不得隔
12、页、跳行。如果发生隔页、跳行现象，应当在空页、空行处用红色墨水画对角线注销，或者注明“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。（会计法与会计基础工作规范不同）,7.结出余额 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当 在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样，以示余额的方向；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。,8.过次承前 每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页 最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏内注明“承
13、前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。,9. 不得涂改、刮擦、挖补。,【例题多选题】会计账簿的登记规则错误的是（ ）。 A.账簿记录中的日期，应该填写原始凭证上的日期 B.多栏式账页中登记减少数可以使用红色墨水 C.在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行 D.对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“”表示 【正确答案】ABD 【答案解析】选项A，应该是账簿记录中的日期，应该填写会计凭证上的日期；选项B，应该是在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；选项D，应该是对于没
14、有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平字”，并在余额栏内用“”表示。 【例题多选题】下列符合登记会计账簿基本要求的是（ ）。 A.文字和数字的书写应占格距的1/3 B.登记后在记账凭证上注明已经登账的符号 C.冲销错误记录可以用红色墨水 D.使用圆珠笔登账 【正确答案】BC【答案解析】选项A ，应该是文字和数字的书写应占格距的1/2；选项D，应该是登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。,会计账簿的体系结构,加强对流动性较强 的现金、银行存款 管理与控制,分类账,序时账 （日记账）,总分类账,现金日记账,明细分类账,分类地提供全部会 计要素及其
15、变动的 系统化会计信息,满足企业内部财产 管理、财务管理等 特定需求,银行存款日记账,总账对其所属明细账起统驭作用,会计账簿的登记方法（分类账特种日记账；平行登记） （一）分类账1.总分类账P195,账页格式,三栏式,登记人员,会计人员,登记依据,记账凭证,汇总记账凭证、科目汇总表,登记方法=取决于所采用的账务处理程序（第八章）,先定期对发生的经济交易与事项进行汇总（如编制汇总记账凭证），然后再将汇总结果记入总分类账。,方法二,根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生的经济交易与事项,方法一,方法三,据科目汇总表,例：2006年5月20日，晓泽公司向星光公司销售了一批商品，货款8万元已存入银行。（暂不考虑增值税）,借：银行存款 80 000贷：主营业务收入 80 000,8000000,8000000,17000000,5 20,收 6,收 6,5 20,销售商品,贷,借,借,900000000,销售商品,908000000,在记账凭证账务处理程序下,适用于生产成本、费用等账户,适用于“材料”、“产成品”等存货类账户,适用于债权债务、所有者权益账户,2.明细分类账P196-199,账页格式,三栏式,登记人员,会计人员,登记依据P117,原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证,
