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1、2018/9/3,保险会计学,广东金融学院 文芳,2018/9/3,文芳,第二章 财产保险公司业务的核算,第一节 财产保险公司业务核算概述 财产保险的含义：以各种物质财产及其相关利益为保险标的的保险。 财产保险公司的业务种类 财产保险业务的特点 3.1 财产保险的保险标的必须是可以用货币衡量价值的财产和利益；,2018/9/3,文芳,3.2 财产保险的业务活动具有法律约束力； 3.3 财产保险对保险标的的保障功能表现为经济补偿； 3.4 财产保险属于社会商业活动的组成部分； 3.5 适用分摊原则：由3.3派生出来的。 4. 财产保险业务核算的特点 4.1 财产保险业务的保费收入一般于签定保险单
2、时确认，人身险业务的保费收入一般于收到时确认；,2018/9/3,文芳,4.3 财产保险业务只发生手续费支出，不发生佣金支出； 4.4 长期财产险按业务年度结算损益； 4.5 其未到期责任准备金的提存基础与人身险不同 4.6不具有储蓄性质。,2018/9/3,文芳,第二节 财产保险各项业务收入的核算,一、 保险业务收入的核算 （一） 财产保险保费的计算 1、财产保险业务保费计算原则：保证补偿原则、公平合理原则、相对稳定原则、促进防损原则。 2、财产保险保费的构成：毛保费=纯保费+附加费与保费的分解相对应，保险费率也有毛费率、纯费率、和附加费率之分，其中，纯费率是对应于每单位保额的可能损失额，在
3、理论上，它是所投保标的因保险事故而发生损失的概率，附加费率是对应于保险人每单位保额的经营费用。,2018/9/3,文芳,附加费率=附加费用/保险金额 或=保险费按保费提取附加费的比例/保险金额=保险费率按保险费提取附加费用的比例 或由纯保费率的一定比例决定,2018/9/3,文芳,3、财产保险保险费率的计算 纯费率：据公平合理原则，应当等于损失概率。在实务中，常选择一组适当的历年保额损失概率（赔款额与保额之比），以其算术平均值近似代替损失概率，进而确定纯保费率（用平均保额损失率加上这组年保额损失率的一个、两个或三个标准差来确定纯保费率，附加的标准差与保额损失率之比称为安全系数或安全附加）,20
4、18/9/3,文芳,（二） 财产保险业务保费收入的确认,应同时满足三个条件：1、保险合同成立并承担相应保险责任；2、与保险合同相关的经济利益能够流入公司（保费）；3、与保险合同相关的收入能够可靠的计量。,2018/9/3,文芳,（三）会计科目的设置,1 、保费收入 2. 应收保费 结转损益 收取保费 应收未收 收到应收 储金收益 坏帐转销期末应收,2018/9/3,文芳,2018/9/3,文芳,2018/9/3,文芳,2018/9/3,文芳,2018/9/3,文芳,2018/9/3,文芳,2018/9/3,文芳,2018/9/3,文芳,2018/9/3,文芳,2018/9/3,文芳,2018/
5、9/3,文芳,2018/9/3,文芳,2018/9/3,文芳,2018/9/3,文芳,2018/9/3,文芳,2018/9/3,文芳,2018/9/3,文芳,2018/9/3,文芳,2018/9/3,文芳,2018/9/3,文芳,2018/9/3,文芳,2018/9/3,文芳,2018/9/3,文芳,2018/9/3,文芳,2018/9/3,文芳,2018/9/3,文芳,一、保险业务支出的核算 （四）营业费用的核算 1. 营业费用的内容 营业费用是指公司在保险业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括业务管理费、业务宣传费、防预费、业务招待费、固定资产折旧费、提取的坏帐准备、理赔查勘费等。,20
6、18/9/3,文芳,一、保险业务支出的核算 （四）营业费用的核算 2. 营业费用的核算 为了核算和监督各项费用的发生情况，保险公司应设置 “营业费用”科目。该科目属于“损益类（费用）”科目，其借方登记发生的营业费用，贷方登记期末结转“本年利润”的数额,结转后该科目无余额。,2018/9/3,文芳,（四）营业费用的核算 2. 营业费用的核算 （1）直接支付费用的核算 （2）转账摊销费用的核算 （3）待摊费用的核算(4)预提费用的核算 预提费用是指公司按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、拆人资金利息、固定资产修理费用等。,2018/9/3,文芳,（五）提取
7、保险保障基金的核算 1.保险保障基金的提取和使用 2科目设置 （1）“提取保险保障基金”科目计提的保险保 期末转入“本年利润”障基金,2018/9/3,文芳,（五）提取保险保障基金的核算,（2）“保险保障基金”科目动用 计提的；增值 期末结存 3.核算举例,2018/9/3,文芳,二、其他业务支出的核算,（一）利息支出的核算 拆入资金时：借：银行存款贷：拆入资金 计提利息时：借：利息支出贷：预提费用 归还拆入资金本息时： 借: 拆入资金利息支出预提费用贷：银行存款,2018/9/3,文芳,(二)其他支出的核算 其他支出是指保险公司咨询服务、代理勘查等发生或结转的相关成本、费用，以及相关税金及附
8、加。为了核算和监督保险公司其他支出的情况，应设置“其他支出”科目，该科目属于损益类（费用）科目，其借方登记发生的其他支出，贷方登记期末结转“本年利润”科目的数额，结转后该科目无余额。,2018/9/3,文芳,三.营业外支出的核算,营业外支出是指公司发生的与经营业务无直接关系的各项支出 例如：按规定提取的固定资产减值准备时： 借：营业外支出（提取固定资产减值准备）贷：固定资产减值准备,2018/9/3,文芳,第三节 财产保险准备金的核算,一、未决赔款准备金的核算 （一）未决赔款准备金的内容和提取方法 1未决赔款准备金的内容 （1）已发生已报案未决赔款准备金 （2）已发生未报案未决赔款准备金 （3
9、）理赔费用准备金：为尚未结案的赔案可能发生的律师费、诉讼费、损失检验费、相关理赔人员薪酬等提取的准备金。,2018/9/3,文芳,第三节 财产保险准备金的核算,一、未决赔款准备金的核算 （一）未决赔款准备金的内容和提取方法 2未决赔款准备金的提取方法 补充：新准则25号规定，保险人至少应当于每年年度终了，对未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金进行充足性测试。 不足部分，按差额补提。（补提的，计入当期损益） 超过部分，不调整相关准备金,2018/9/3,文芳,第三节 财产保险准备金的核算,一、未决赔款准备金的核算 （二）科目设置 1“未决赔款准备金” 科目 2“提存未决赔款准备金
10、”科目 （三）帐务处理 1计提未决赔款准备金 借：提存未决赔款准备金已发生已报案准备金已发生未报案准备金理赔费用准备金,2018/9/3,文芳,第三节 财产保险准备金的核算,一、未决赔款准备金的核算 （三）帐务处理 贷:未决赔款准备金已发生已报案准备金已发生未报案准备金理赔费用准备金 2.年末进行准备金充足性测试 3期末将“提存未决赔款准备金”科目的发生额结转“本年利润”科目时，借记“本年利润”科目，贷记“提存未决赔款准备金”科目。,2018/9/3,文芳,第三节 财产保险准备金的核算,二、未到期责任准备金的核算 （一）未到期责任准备金的性质和计算 1未到期责任准备金的性质 未到期责任准备金亦
11、称“未满期责任准备金”或“未满期保险费准备金”，它是指公司为承担一年期以内（含一年）保险业务的未来保险责任，从本期尚未到期责任的保费中提取的、以备承担下年度保险责任的准备金。,2018/9/3,文芳,第三节 财产保险准备金的核算,二、未到期责任准备金的核算 （一）未到期责任准备金的性质和计算 2未到期责任准备金的计算 （1）1/2法； （2）1/8法，也称为按季计算法； （3） 1/24法，也称为按月计算法； （4）1/365法，也称为逐日计算法。,2018/9/3,文芳,第三节 财产保险准备金的核算,二、未到期责任准备金的核算 （二）科目设置 1“未到期责任准备金” 科目 2“提存未到期责任
12、准备金”科目 3“转回未到期责任准备金”科目,2018/9/3,文芳,第三节 财产保险准备金的核算,二、未到期责任准备金的核算 （三）帐务处理 1期末，按规定提存直接业务的未到期责任准备金: 借：提存未到期责任准备金 贷：未到期责任准备金 2期末，按规定转回直接业务的未到期责任准备金： 借：未到期责任准备金贷：转回末到期责任准备金,2018/9/3,文芳,第三节 财产保险准备金的核算,二、未到期责任准备金的核算 （三）帐务处理 3期末将“提存未到期责任准备金”、“转回未到期责任准备金”科目的余额转入“本年利润”科目时： 借：本年利润贷：提存未到期责任准备金 借：转回末到期责任准备金贷：本年利润
13、（四）核算举例,2018/9/3,文芳,第三节 财产保险准备金的核算,三、长期责任准备金的核算 （一）长期责任准备金的内容和计算 长期责任准备金是指按业务年度结算损益的保险业务(如出口信用险、长期工程险、再保险),在未到结算损益年度之前,按业务年度营业收支差额提存的准备金。 （二）科目设置 1.“长期责任准备金”科目 2“提存长期责任准备金”科目 3“转回长期责任准备金”科目,2018/9/3,文芳,第三节 财产保险准备金的核算,三、长期责任准备金的核算 （三）财务处理 1期末，按规定提存直接业务的长期责任准备金 借:提存长期责任准备金贷:长期责任准备金 2期末，按规定转回直接业务的长期责任准
14、备金: 借:长期责任准备金贷:转回长期责任准备金,2018/9/3,文芳,第三节 财产保险准备金的核算,三、长期责任准备金的核算 （三）财务处理3期末将“提存长期责任准备金”、“转回长期责任准备金”科目的余额转入“本年利润”科目时: 借:本年利润贷：提存长期责任准备金 借:转回长期责任准备金贷:本年利润（四）核算举例,2018/9/3,文芳,1.2001会计年度 （1）各项收入入账 借：银行存款 458 000贷：保费收入01业务 450 000利息收入01业务 8 000 （2）各项支出入账 借：赔款支出01业务 80 000手续费支出01业务 2 100贷：银行存款 82 100,2018
15、/9/3,文芳,（3）计提2001业务的长期责任准备金45800082100375900 借：提存长期责任准备金01业务 375900贷：长期责任准备金01业务 375900 （4）期末结转损益 2、2002会计年度 （1）各项收入入账 借：银行存款 645 000贷：保费收入01业务 200 00002业务 420 000利息收入01业务 16 00002业务 9 000,2018/9/3,文芳,（2）各项支出入账 借：赔款支出01业务 150 00002业务 190 000手续费支出01业务 1 20002业务 3 000贷：银行存款 344 200 （3）转回上期长期责任准备金 借：长期责任准备金01业务 375900贷：转回长期责任准备金01业务 375900,2018/9/3,文芳,（4）计提本期长期责任准备金 2001业务：216000151200 375900440700 2002业务：429000193000236000 借：提存长期责任准备金01业务 44070002业务 236000贷：长期责任准备金01业务 44070002业务 236000 （5）期末结转损益,2018/9/3,
