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1、会计科目及相关注解一、资产 类库存现金：核算出纳保管的钱，一般不设明细科目银行存款：企业存放在银行的货币资金，按各开户行设置明细科目其他货币资金 ：企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、外埠存款和存出投资款。应收账款：企业因销售商品、材料、提供劳务、代垫运费等，应向购货方收取的代垫运杂费等暂时未收到的的款项。一般按欠款人名称设置明细科目。其他应收款：日常商品交易或提供劳务以外发生的各种应收、暂付款。 如员工出差暂借款、替职工垫付房租费、医药费等预付账款：按照合同规定或交易双方的约定，向购买单位或接受劳务单位在未发出商品或提供劳务时预先支付的款项
2、（付订金）、一次预付一年房租等长期应收款：期限大于 1 年的应收款。（如销售经理的备用金）应收票据：企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票坏账准备：企业无法收回、 或收回的可能性很小的应收款项，按应收款项计提， 备抵科目 。资产负债表上作为应收款项的减项。应收股利：因股权投资应收取的现金股利及应收其他单位的利润，已决定分配但还未收到的现金股利。应收利息：因债权投资应收还未收到的利息。在途物资：已购买 未入库 的原材料、库存商品等。 （实际成本）材料采购：内容同在途物资， （计划成本）原材料：已入库 的原材料。库存商品：工业企业生产完工已入库 的产品，或商业企业外购已
3、入库 的商品。周转材料：包括低值易耗品和包装物发出商品：企业已经发出，但尚未实现收入的产品、商品和物资。委托加工物资 ：企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。包括实际耗用物资的成本、加工费用及相关直接费用等。材料成本差异 ：企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。（采用计划成本时才此科目）商品进销差价：商品流通企业采用售价核算的情况下，售价与进价之间的差额即为商品进销差价。存货跌价准备：因存货贬值而计提的准备金（谨慎性原则），存货 备抵科目，资产负债表上作为存货的减项。交易性金融资产：企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资。临时性购买以备涨价时出售，目的是赚取差价
4、，炒短线。持有至到期投资：到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。可供出售金融资产：企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产。（不记入其他金融资产的，即记入此科目）长期股权投资：通过投资取得被投资单位的股份，通常是长期投有。 目的是控制与分红。工程物资：为工程建设准备的物资材料，如钢筋、水泥.( 非流动资产 )资产负债表上单独列示，不可并入“存货”项目在建工程：正在建造的工程。领用工程物资材料、投入人工费用等，在此科目中归集固定资产：使用期限超过1 年的房屋、建筑物、机器机械、运输工具以及其他生产经营有关的设备、器具等。原值一般不变。累计折旧
5、：固定资产 备抵科目 ，反映了固定资产在当期生产中的磨损或转移价值资产负债表上作为固定资产原值的减项。固定资产清理：因固定资产报废或出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏的固定资产所进行清理，临时科目。资产负债表上单独列示。固定资产减值准备：固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。资产负债表上作为固定资产原值的减项。无形资产：没有实物形态的资产，如：专利权、商标权、财务软件累计摊销：无形资产的 备抵科目 （类似于固定资产的累计折旧）无形资产减值准备：对无形资产进行减值测试时，如果账面价值高于可收回金额时，无形资产发生了减值，
6、应当计提无形资产减值准备。长期待摊费用：已经支出，但受益期限超过1 年的费用，如一次性支付以后3 年的房租，对租期超过1 年的租入的房屋装修费用。待处理财产损溢：核算财产清查过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。临时科目。二、负债 类应付账款：因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。（先取得物资，以后支付货款产生的负债）预收账款：先收款后发货，先收款后干活，产生负债。（收到订金）其他应付款：日常业务无关的暂收款，如暂借非金融机构款。员工押金。应付职工薪酬 ：已计提未支付的工资福利等，如上月工资次月15 号发放。应交税费：已计提未交纳的税费，如上月税费，次月申报缴纳。（会计分期与
7、权责发生制造成的）应付利息：已计提未支付的利息，如一个季度付一次，但按月计提。（会计分期与权责发生制造成的）应付股利：已公布分配方案，还未支付的现金股利。（股票股利不用此科目）应付票据：签发的一种在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。（流动负债）应付债券：发放债券取得借款。 （长期负债）短期借款：小于等于 1 年的借款。长期借款：超过一年的借款。二者共同点： 从银行或其他金融机构发生的贷款。（从个人或其他普通公司借来的款在其他应付款核算）三、所有 者 权 益 类实收资本：有限公司股东投入的资本，按股东设明细科目。股份制公司用“股本”科目，核算相
8、同。资本公积：错误！未找到引用源。盈余公积：错误！未找到引用源。本年利润：当年利润或损失暂时存放科目，每月由损益科目转入，年末结转至利润分配科目，年末无余额（临时桶）利润分配：历年累计的未分配的利润或亏损。四、成本类生产成本：归集生产过程中各产品的直接材料、直接人工、其他直接费用，以及制造费用分配转入的间接费用， 完工后转入库存商品。期末余额为在产品或半成品。制造费用：归集生产过程中的间接费用，期末分配到对应的各产品生产成本中。二者共同点：工业企业专用劳务成本：提供劳务作业而发生的成本。五、损益 类（损益类科目期末全部结转到本年利润，结转后无余额）主营业务收入 ：销售商品、提供劳务（主营日常）
9、主营业务成本 ：因销售商品、提供劳务等日常活动而发生的实际成本。（配比原则，主营日常）其他业务收入 ：兼营取得的收入，如出租厂房、销售原材料取得的收入、让渡资产使用权取得的收入。其他业务成本 ： 为取得兼营收入或让渡资产使用权所发生的成本。如： 销售材料成本， 出租固定资产折旧额等。（兼营日常）营业外收入：直接计入利润的利得（非日常活动）如销售办公楼赚一把. 取得财政补贴 . 接受捐赠等。营业外支出： 直接计入利润的损失（非日常活动），常见的： 固定资产报废损失, 向外捐赠、付违约金、罚款等二者共同点：非日常活动营业税金及附加: 日常经营活动中应当负担的税金及附加。核算营业税、 城建税、教育费
10、附加。从业阶段了解：土地增值税、消费税、资源税、土地增值税等。公允价值变动损益：持有期间 因为公允价值的变动而引发的损失或收益。如交易性金融资产持有期间价格变动引起的收益或损失投资收益：对外投资取得的收益或损失。销售费用：销售营业部门发生的费用，或为销售发生的费用，如广告费、代销手续费、展览费、销售部门人员工资福利费等管理费用：指 管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如管理人员工资、办公费用、折旧、业务招待费等。（水利基金、残疾人保障基金、印花税、房产税、土地使用税）财务费用：利息、银行手续费、现金折扣、汇兑损益筹资发生的其他财务费用, （存款利息也用此科目核算）资产减值损失：因资产贬值而造成的损失，为了使账面与实际接近而计提的减值准备。所得税费用: 负担的企业所得税
