会计基础课件(考证)

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1、,会计基础,2011年会计资格考试辅导主讲：梁剑波,第一部分,第一章 总论 第二章 会计要素和会计科目 第三章 会计等式和复式记账 第四章 会计凭证 第五章 会计帐簿 第六章 帐务处理程序 第七章 财产清查 第八章 财务会计报告 第九章 会计档案 第十章 主要经济业务事项帐务处理,第一章 总论,会计概述 会计基本假设与记账基础 会计信息的质量要求 会计要素和会计等式 会计核算的具体内容与一般要求,古代会计阶段远古“结绳”、“刻木”记事标志着会计的萌芽我国“会计”一词最早出现在西周，管钱粮的专职官员进行“月计月会”宋朝初期出现了“四柱清册”即“旧管”（上期结存）+“新收”（本期收入）“开除”（本

2、期支出）=“实在”（本期结存）明朝开始以货币作为统一计量单位明末清初民间商业组织使用“龙门帐”,近代会计阶段一是 1494年，意大利数学家、会计学家卢卡 巴其阿勒所注 ，算术、几何、及比例概要确立了复式记帐法的地位，复式记帐不断完善和推广。二是成本会计的产生和迅速发展。 现代会计阶段二十世纪五十年代到目前1953年电子计算机在会计中开始运用，出现“会计电算化”会计分为财务会计和管理会计两个分支,第一节 会计的概述,一、会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，反映(核算)和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（P2） 会计的基本特征： 以货币为主要计量单位； 拥有有一系列专门的方法（七种P3

3、）； 基本职能是核算和监督； 本质是管理活动。,二、会计的基本职能：核算和监督,（一）会计的核算职能，也称会计反映职能，是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定会计主体的经济活动，向有关各方提供会计信息，它是会计最基本的职能。 四个环节分别是：确认、计量、记录、报告 确认：是否应该或能够进行会计处理 计量：确定其应记录的金额 记录：将经济活动在特定的载体上进行登记 报告：编制财务报表，提供会计信息,七种方法分别是：,设置帐户是对会计对象具体内容进行分类核算和监督的一种方法， 复式记帐对每一笔经济业务的发生，都必须以相等的金额在两个或两个以上相互联系的帐户中加以记

4、录，借以完整地反映一项经济业务的方法。 填制和审核凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。,登记帐簿帐簿是用来连续、系统、完整地记录各项经济业务到簿籍，是帐户的集合，是保存数据的重要工具。 成本计算是按照一定的成本计算对象来归集发生的各项费用，计算各对象的总成本和单位成本的一种方法。 财产清查是通过盘点实物，核对帐目，查明各项资产的实有数，以保证帐户记录真实可靠的一种方法。 编制会计报表 以书面报告形式定期总括反映各单位一定时期财务状况、经营成果、现金流量的一种专门方法。,（二）会计监督职能,会计的监督职能是指利用会计核算所提供的经济信息对企事 业单位的经济活动进

5、行的控制和指导。 1、主要通过价值指标进行 2、对企业进行全过程监督：事后、事中、事前 3、监督依据：合法性监督、合理性监督 （三）会计核算与会计监督的关系：会计核算是会计监督的前 提，没有会计核算就无法进行会计监督；会计监督是会计核算 的继续。因此，两者是相互联系、密不可分的.,三、财务报告目标,向财务报告使用者提供信息 使用者包括：投资者、债权人、社会公众、政府、企业职工 反映企业管理层受托责任履行情况,企业的相关信息使用者,企 业,投 资 者,经营者,员 工,政 府,潜在投资者,债权人,供应商,客 户,四、会计对象（P5）,会计对象：指会计所核算和监督的内容，即会计工作的客体。即凡是特定

6、主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。 企业的资金运动包括资金的投入、资金的驯化与周转、资金退出三个基本环节。 企业资金循环与周转的三个阶段：供应过程、生产过程、销售过程。,资金筹集 资金运用 资金回收 资金分配自有资金供应 生产 销售货币 原材料 半成品 产成品 货币 营业税 支付工资、费用 利润 负 债 固定资产 折旧 期间费用 所得税净利润,五、会计核算的具体内容和一般要求,会计核算的具体内容（P6）,（一）款项和有价证券的收付,1、款项的收付,现金,银行存款,其他货币资金,银行汇票存款,银行本票存款,

7、信用卡存款,信用证存款,2、有价证券的收付：是指表示一定财产拥有权或支配权的证券。如：国库券、股票、企业债券等。 （二）财物的收付、增减和使用 原材料、包装物、低值易耗品财物 在产品、库存商品 房屋、建筑物、机器、设备（财产、物资的简称） 设施、运输工具,（三）债权、债务的发生和结算,1、债权,应收账款,其他应收款,预付账款,债权属于会计要素中的资产要素。,2、债务,短期借款,长期借款,应付账款,其他应付款,预收账款,债务属于会计要素中的负债要素。,（四）资本的增减：资本是投资者为了开展生产经营活动而投入的资金。如：实收资本，它属于所有者权益要素。 （五）收入、支出、费用、成本的计算1、收入：

8、收入是企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。如：商品销售收入2、支出：支出是企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。如：罚款支出。3、费用：费用是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。如：广告费、运输费等。4、成本：成本是企业为生产商品、提供劳务而发生的各种耗费。如：原材料的消耗、人工费等。 （六）财务成果的计算和处理：财务成果是企业在一定时期内从事生产经营活动而在财务上取得的结果。包括利润、所得税、利润的分配或亏损的弥补 （七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项,（一）各单位必须按照国家统一的会计制

9、度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。,会计核算的具体步骤,设置会计科目和账户,复式记账,填制会计凭证,登记会计账簿,成本计算,财产清查,编制会计报表,会计核算的一般要求：根据会计法和国家统一会计制度的规定，企业进行会计核算时应当遵循下列6项要求：,（二）各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算、编制财务会计报告。 （三）各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿进行登记、核算。 （四）各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资

10、料应当建立档案，妥善保管。 （五）使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。 （六）会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。,第二节 会计基本假设和记账基础,会计主体,持续经营,会计期间,货币计量,规定了会计核算的空间范围,会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提,公历1月1日起至12月31日,以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的单位，可选定其中一种货

11、币作为记账本位币。,会计假设也称会计核算的前提条件，是指为了保证会计工作的正常进行和会计计量，对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所作的限定。会计基本假设包括：,第二节 会计假设与会计基础,会计核算,会计主体假设,会计主体是指会计人员所服务的特定单位或组织。会计主体假设是指会计核算是反映一个特定企业的经济活动，既不包括企业所有者个人，又不包括其他企业的经济活动。它明确了会计工作的空间范围。 .独立经营、自负盈亏的单位都可以成为一个会计主体。,法律主体具有独立法人资格,行政事业单位和社会团体,会计主体假设是持续经营、会计分期和货币计量假设以及全部会计核算原则建立的基础。,会计主体假设的意义,B

12、会计主体,A会计主体,A从B购入材料一批，款项未付,A主体作材料购入核算：材料增加，债务增加,B主体作商品销售核算：收入增加，债权增加,持续经营假设,持续经营是指会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去,在可以预见的未来、不会面临破产清算。持续经营假设是指会计核算应当以企业持续、正常进行的生产经营活动为前提，而不考虑企业是否破产清算。,持续经营发展,破产 清算,某会计主体,两 种 发 展 趋 势,持续经营假设明确了会计核算的时间范围。为会计人员在日常的会计核算中对经济业务作出正确判断、对会计处理方法和会计处理程序的正确选择提供了依据。持续经营假设是会计核算所使用的一系列原则和方法建立的基础。,

13、持续经营假设的意义,持 续 经 营 假 设,会 计 核 算 的 时 间 范 围,月度 季度 半年度,会计分期是指把一个会计主体持续不断的生产经营活动过程，划分为若干个首尾相连、等间距的时间段，每一个时间段称为一个会计期间。会计期间分为年度和中期。我国会计法规定以公历年度作为会计年度。,会计分期假设,会计期间,会计年度,会计中期,会计分期假设的意义,本年度企业财务状况及经营成果和现金流量如何,定期结账,编制财务会计报告及时对外报送,会计分期假设的目的，在于通过会计期间的划分，分期结算账目、编制财务会计报告，从而及时地向各方面提供有关企业的财务状况、经营成果和现金流量方面的信息。会计分期假设使权责

14、发生制原则、配比原则、一贯性原则、及时性原则和谨慎性原则等会计核算原则的建立成为可能。,货币计量是指会计主体在会计核算过程中应采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的生产经营活动。,货币计量假设,货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，也便于综合。,企业对所有经济业务应采用同一种货币作为统一尺度来进行计量。若企业的经济业务有两种以上的货币计量，应该选用一种作为基准，称为记账本位币。记账本位币以外的货币则成为外币。,货币计量假设,我国会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也可以选定某种人民币以外的货币作为记账本位币，但向国内报送的财务会计报告应

15、当折算为人民币反映。,记帐基础：权责发生制,含义：权责发生制，也称应计制或应收应付制，是指企业应按收入的权利和支出的义务是否归属于本期来确认收入、费用的标准，而不是按款项的收支是否在本期发生。即以应收应付为标准。 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。,权责发生制,费用,收入,销售产品一批，货款3 000元，4月收款。,用银行存款支付4、5、6月的财产保险费1 200元。,虽未收到货币资金，但已获得收款权利，仍计算为3月份的收入。,分摊费用400元 分摊费用400元 分摊费用400元,3月 4月 5月 6月,