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1、“营改增”和相关税务政策,财务管理中心 2016.6.2,目录,营改增的定义和意义,营改增政策的定义：营改增就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税的应税项目。增值税和营业税的区别：,营改增的定义和意义,营改增政策的实施时间：从2016年5月1号起，全国范围内全面推开营改增试点，有66年历史的营业税正式推出中国税制舞台。,2012年1月上海率先在交通运输业和部分现代服务业进行营改增试点,2013年8月交通运输业和部分现代服务业的营改增试点扩展到全国,2013年12月铁路运输和邮局服务业纳入营改增试点范围,2014年6月电信业纳入营改增试点范围,2016年5月建筑业、房地产业、金融业和生活服务
2、业纳入营改增,营改增的定义和意义,各行业增值税适用税率：,营改增的定义和意义,营改增的意义何在？推动经济结构转移升级的重要举措。,营改增的定义和意义,营改增以后，企业为什么会减税？,营改增试点全面推行以后，企业通过外购、租入、自建等方式新增不动产，所支付的增值税都可以纳入抵扣范围。同时，前期试点纳税人的总体税负也会因此下降。 某些行业的税率也有降低，比如餐饮业，营业税的税率是5%，营改增以后小规模纳税人的征收率是3%。,税收体制改革对实务的 影响及应对,研发费用企业所得税加计扣除,伴随“中国制造”和“互联网+”理念的提出，李克强总理在2015年10月21日的国务院常务会议上还大力倡导研发开发活
3、动的创新活动。基于此，国家税务总局公告2015年第97号于2015年12月29日发布。预计未来将有更多人从中受益。新法规的发布的主要变化为： 放宽研发费用加计扣除政策适用范围 完善委托研发安排的处理 研发费用3年追溯 简化加计扣除政策审核管理 强化加计扣除政策事后核查,研发费用企业所得税加计扣除,适用范围实行“负面清单”管理： 不适用的行业 烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业 房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业不适用的活动 企业产品（服务）的常规性升级 科研成果的直接应用 商品化后为顾客提供的技术支持活动 现存产品、服务、技术、材料或工艺流程的重复或简单改变 市场调研、效率调查或管理研究
4、工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护 社会科学、艺术或人文研究,研发费用企业所得税加计扣除,研发费用加计扣除的申请流程： 科委鉴定：部分地区需要科技部门进行事前鉴定（如广州），部分地区科技部门鉴定分批次进行（如北京），部分地区于当年年度结束前需在科委立项备案。企业需及时与当地科技部门沟通，关注网站公告，掌握好提交鉴定资料申请的窗口期。 税局备案：新政实施前，部分税务机关要求企业自行提供科委鉴定意见。新政实施后，税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以由税务机关转请科技部门出具鉴定意见，无需企业自行提供。 税前加计扣除：完成税局备案后，企业在填写企业所得税汇算清
5、缴申报表时可相应填写加计扣除信息。 具体申请流程各地操作有所差异，部分地区可能不需要科技部门进行事前鉴定。,技术转让税收优惠政策,技术转让税收优惠：营改增后延续 免费范围：根据全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）纳税人提供技术转让技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。具体包括以下范围：1. 技术转让、技术开发，是指销售服务、无形资产、不动产注释中转让技术、研发服务范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动,技术转让税收优惠政策,2. 与之相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术
6、转让或者开发合同的规定，为帮助转让方（或者受托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。备案流程：试点纳税人申请免征增值税时，需持技术转让、技术开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。,非货币性资产投资优惠,意义：鼓励个人及企业进行非货币性资产投资，递延纳税义务发生时间，缓解个人/企业现金流压力。,非货币性资产投资优惠,如何应对税收法规变化带来的不确定性？税收体制不断更新，不断完善税务规定。但新旧法规
7、也经常存在税企理解不一致得情况，企业应做好准备应对：1. 熟悉旧法规，也了解新法规的用意和精神，准确判断不确定性变化的方向。2. 对于明确适用的优惠政策，可审慎研究，考虑引入专业机构协助 并积极争取，为企业赢得合法税收红利。3. 和主管税局进行良好沟通，不按新法规进行不利的税务处理；或处理后将来可以得到更正。4. 进行推动不确定性的事项逐级上报，并最终得到澄清。,2016税收征管体制改革,国地税体制改革概要, 2015年12月 25日中共中央办公厅、国务院办公厅印发了深化国税、地税征管体制改革方案。 出台背景：针对现行分税制的税收征管体制还存在职责不够清 晰、执法不够 统一、办税不够便利、管理
8、不够科学、组织不够完善、环境不够优化等问题。 改革目标：到2020年建成与国家治理能力现代化乡匹配的现代税收征管体制，降低征纳成本，提高征管效率，增强税法遵从度与纳税人满意度，确保税收职能作用有效发挥，促进经济健康发展和社会公平正义。,国地税体制改革概要,1. 营改增后国地税的征管范围将重新划分，企业所得税有望全由国税征管。 2. 消费税、车辆购置税的主管税务机关可能进行调整。1. 推行国地税联合办税，一个窗口受理，办两家的业务。 2. 国地税联合开发电子税务局，上半年在广东试运行。1. 还责任于纳税人，继续取消和简化审批，加强事中事后管理。 2. 宽严结合，区别对待：纳税信用等级A级纳税人取
9、消专用发票认证。 3. 利用大数据：增值税专用发票编码系统在上海江苏广东等地试运行。1. 成立专门的税收风险监控和分析部门，搭建风险管理体系。 2. 简政放权后腾出大量人手专门进行风险管理。1. BEPS生效后，中国可与136个家庭和地区交换情报。 2. 本地税务机关已开始通过中港情报交换核实协定待遇的收益所有人信息、股权转让信息。 3. 关注走出去企业的海外投资纳税情况。1.广东国税局与外汇管理部门研究金融账户涉税信息交换机制 2. 参与工商总局违法失信企业全国“一张网”的建立。,理顺征收职责划分,转变征收管理方法,深度参与国际合作,创新纳税服务机制,优化税务组织体系,构建税收共治格局,国地
10、税体制改革概要,征管改革电子发票 国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告。（国家税务总局公告2015年第84号） 改革目标：降低纳税人经营成本，节约社会资源，方便消费者 保存使用发票，营造健康公平的税收环境。 改革进度：已使用增值税发票系统升级版开具发票的增值税一般纳税人和增值税起征点以上小规模纳税人都可以开具。 电子发票范围：增值税普通发票 影响：降低了纳税人开票、邮寄、发票管理管理等成本。,审批制度改革对税务风险 的影响,审批制度改革对税务风险的影响,审批制度改革案例：企业所得税优惠备案,审批制度改革对税务风险的影响, 纳税人遵从风险增加： 1.
11、增加了纳税人自主判定，自主申报的责任。2. 没有事前审批文件作为背书，事后滞纳金和罚款的风险增加。3. 纳税人需要有能力在事前和事中准确的理解法规要求并按法规要求执行，降低税务管理风险。 税务机关后续管理更加严格：加强纳税评估、风险管理、监督检查是事后管理的重要内容。 纳税信用等级更加重要，措施包括：1. 全面建立纳税人信用记录，纳入国家统一信用信息共享交换平台，推进纳税信用与其他社会信用联动管理。2. 完善纳税信用管理制度。3. 建立税收违法黑名单制度，加强协同监管并对税收违法失信行为实施联合惩戒。,审批制度改革对税务风险的影响,纳税信用等级管理的影响,审批制度改革对税务风险的影响,纳税信用等级管理的影响 对融资的影响：1. 国家税务总局网站对税收违法行为进行公布：http:/ 纳税信用融资：如广州“税融通”项目，部分银行创新推出以“纳税信用等级”和“纳税信息”换取“信用额度”的金融服务。 未来的趋势：1. 纳税信用越来越重要，将影响企业融资、运营；2. 税务机关对纳税人分类管理是未来趋势，可根据不同信用等级的纳税人制定不同的办税流程、监管力度、检查频率等。3. 金税三期系统上线，税务行政处罚自由裁量权标准的发布、风险管理全流程的建立等措施既规范了税务稽查开展程序，也缩窄了办案人员的灵活空间，是否立案，违法行为是否处罚等标准比以往更加严格。,谢谢倾听！,
