《财经法规与会计职业道德》

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1、第二章 支付结算法律制度,第二章 支付结算法律制度,本讲的主要内容包括： 第一节 支付结算概述 第二节 现金管理 第三节 银行结算账户 第四节 票据结算方式,第一节 支付结算概述一、支付结算的概念和特征1、支付结算的概念所谓支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。,开户单位,开户 银行,单位个人,(人民银行央行) 政策银行 商业(信用)银行 信用社,结算业务,第一节 支付结算概述2、支付结算的法律特征： （1）通过中国人民银行批准的金融机构进行；银行（含城乡信用合作社）是支付结算和资金清算的中介机构。

2、 （2）要式行为； （3）依照委托人的意志进行； （4）统一管理和分级管理相结合； （5）依法进行。,第一节 支付结算概述二、支付结算的基本原则1、恪守信用、履约付款原则2、谁的钱进谁的账、由谁支配原则3、银行不垫款原则（银行只负责从付款单位的账户划到收款单位的账户。银行与开户单位的资金要严格划清）,第一节 支付结算概述,三、支付结算的主要支付工具1、依结算采用的形式划分2、依结算采用的工具划分,现金支付,非现金支付,票据结算,非票据结算,汇票、支票、本票,信用卡、汇兑、托收承付、 委托收款、电子支付,同城结算,异地结算,第一节 支付结算概述四、支付结算的主要法律依据1、全国人大95年颁布的票

3、据法2、国务院批准由中国人民银行97年发布的票据管理实施办法3、中国人民银行97年发布的支付结算办法4、中国人民银行97年发布的国内信用证结算办法5、中国人民银行99年发布的银行卡业务管理办法6、中国人民银行03年发布的人民币银行结算账户管理办法7、中国人民银行05年电子支付指引（第一号）,第一节 支付结算概述五、办理支付结算的具体要求 （一）使用统一规定的票据和结算凭证（未按统一规定，无效、银行不受理） （二）按账户管理规定开立、使用账户 （三）凭证的记载事项应当真实 （四）填写要规范,支票背面,五、办理支付结算的具体要求 （三）票据和结算凭证上的记载事项应当真实 1、注意票据 签章 具体规

4、定单位：单位法定代表人签章个人：本人签章 2、金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改。更改的凭证无效，银行不予受理 3、伪造与变造签章 内容 4、票据行为具有独立性 伪造、变造的签章不影响其他真实签章的效力,五、办理支付结算的具体要求,（四）填写要规范 票据和结算凭证的金额以中文和阿拉伯数字同时记载并且一致。 填写的基本要求（5个） 1.中文大写金额用正楷或 ，不得自造简化字，可以使用繁体字。 如 、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、 拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零。,2.注意“整”或“正”的用法。“元”止的后+ 整 ；“角”后面可不写整 ； 分后面不写整 35.00 人民币叁拾五元整 3

5、.5 人民币叁元伍角,3.大写金额前要紧接着人民币：35.00 人民币叁拾伍元整人民币 叁拾伍元整,要紧接人民币,4. “0”的用法：,中间有连续几个“0”时，可以只写一个零6008.14 人民币陆仟零捌元壹角肆分,万位或元位是“0”；或者万和元位都是“0” ，中间也连续几个“0”时，中文大写可以只写一个零，也可以不写零 107000.53 人民币 壹拾万（零）柒千元（零）伍角三分,不可以写两个零, 角位的“0”不能省略￥1409.02角位是“0” 不能省略人民币壹千四百零玖元零贰分,5、出票日期的写法,1）出票日期应该大写。2）写月时注意加零：“1月”“2月”“10月”前加零。3）写日时注意

6、加零或加壹：一位数 ， 前要加零；正拾的， 前要加零；11-19日， 前面要加壹； 4）大写日期未按规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失由出票人承担。,3）写日时注意： 壹至玖和壹拾、贰拾，叁拾时，前要加零；拾壹至拾玖的，前面要加壹,例子：2月12日 3月16日零贰 月 壹拾贰 日 叁月壹拾陆日,在填写票据的出票日期时，下列各项中将10 月20日填写正确的是（） A拾月贰拾日 B零拾月零贰拾日 C壹拾月贰拾日 D零壹拾月零贰拾日,D,总结：添零加壹为了防止变造日期，而且月前只会加 “零”，而无壹，因为没有超过贰拾月！ 零1，2，10月 零19日，10，20，30日 壹1119日,【单选题】

7、某单位于2003年10月19日开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（ ）。A. 贰零零叁年拾月玖日 B. 贰零零叁年查拾月壹拾玖日C. 贰零零叁年零壹拾月拾玖日D. 贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日【答案】D,【多选题】 下列各项中，表述正确的有（ ）。A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样C.票据的出票日期可以使用小写填写D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字。【答案】ABD,【多选题】根据支付结算办法的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（ ）。 A.将“107 00

8、0.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分” B.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分” C.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元伍角叁分整” D.将“107 000.53元”填写为“人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分”【答案】AB,【单选题】票据出票的大写日期未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成损失的，由（ ）承担。A. 银行 B. 出票人C. 收票人 D. 付款人答案：B,【多选题】支付结算是（ ）的行为。A .货币给付 B .资金清算C .商品采购 D .商品销售答案：AB,【多选题】办理支付结算的要求有（ ）。A .使用统一规定

9、印制的票据和结算凭证 B .按规定开立和使用银行账户C .票据和结算凭证上签章和其他记载事项应真实 D .填写票据和结算凭证应规范答案：ABCD,中文大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”字。（ ）答案：中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，也可留有空白 。（ ）答案：,第二节 现金管理（了解）,凡在银行和其他金融机构（以下称开户单位）开立账户的机关单位，必须依照现金管理暂行条例收支和使用现金。超出规定范围的其他款项的支付应当通过开户银行进行转账结算。,一、开户单位使用现金的范围（现金管理暂行条例） （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （

10、3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,二、库存现金限额（简单了解） 按照单位35天日常零星开支所需的现金数额确定。远离银行机构或交通不便的开户单位，限额核定天数可适当放宽到5天以上，但最多不得超过15天。 2、 商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。,三、现金收支的基本要求（简单看看）

11、 1.现金收入应当日送存。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。 2.不得“坐支”现金。确需坐支的，由开户银行核定坐支范围与限额。 3.提取现金时，如实写明用途，由财会部门负责人签章，经开户银行审核后予以支付。 4. 不准 “白条顶库”。 5 . 不准保留帐外公款。,四、建立健全现金核算与内部控制单位负责人对本单位货币资金内部控制的建 立健全和有效实施及货币资金的安全完整负责。现金内部控制的岗位分工及授权批准： 1、岗位责任制 2、岗位轮换制 3、建立严格的授权批准制度 4、不得越权审批 5、按照规定程序办理货币资金支付业务支付申请支付审批支付复核办理支付,第三节 银行结算账户,一、定义存

12、款人在银行开立的； 办理资金收付结算； 人民币活期存款账户。,二、分类：,1、按存款人分为：单位银行结算账户和个人银行结算账户；单位银行结算账户按用途分为：基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户2、按开户地分为：本地银行结算账户和异地银行结算账户,核准类账户：基本存款账户临时存款账户（除外：注册验资、增资验资）预算单位专用存款账户QFII专用存款账户 备案制账户： 一般存款账户、其他专用存款账户、个人银行结算账户,注意：存款人只能在一个银行开立一个基本存款账户，不能多开立基本存款账户。在工行开个基本存款账户，在工行不能再 开基本存款账户。 在工行开立基本存款账户，在中行不能开 立基本

13、存款账户,四、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立1. 以实名开立。2.预留签章 单位：单位公章或财务专用章+法定代表人或授权代理人的签章 个人：个人的签章3、账户名称与预留章的名称要一致，除了 （1）注册验资临时存款账户 （2）依法可使用简称的 （3）没有字号的个体工商户,（二）银行结算账户的变更变更存款人名称、 单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料的 ，5个工作日内提出申请或书面通知开户银行并提供有关证明。,（三）银行结算账户的撤销1、银行结算账户撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。2、注意撤销的四种情况,撤消四种情况：,（1）被撤并

14、、解散、宣告破产或关闭（2）注销、被吊销营业执照（3）迁址需要变更开户银行的（4）其它原因,3、存款人主体资格终止后的撤销申请 ：5个工作日内提出。4、存款人主体资格终止后账户撤销顺序：先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。,下列（）事项，存款人应向开户银行申请撤 消银行结算账户。(多选题) A存款人变更名称但不变更银行账户名称 B存款人因地址迁移需要变更开户银行的 C存款人因迁移但不变更开户银行的 D存款人被吊销营业执照而不存在的,BD,第三节 银行结算账户,五、基本存款账户（一）概念：基本存款账户是存款人因办理日常转账结算

15、和现金收付需要而开立的银行结算账户。 （二）使用范围： 日常转帐结算； 现金收付；工资、奖金、现金的支取。,单位只能拥有一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提，并在基本存款账户开户登记证上进行相应登记。,严禁将单位和个体工商户款项转入个人储蓄！,第三节 银行结算账户,（三）开户人资格 凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和民事义务的法人和其他组织，均可开立基本存款账户。（四） 开立基本存款账户的程序申请人向开户行申请开户行审查开户行报送人民银行当地支行人民银行当地支行核准（或不予核准）经核准的开户行核发开户登记证,四、一般存款账户,（一）概

16、念：存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 （二）使用范围： 借款转存 借款归还其它结算的资金收付现金缴存，不办理现金支取,（三）开户要求：存款人的资格：开立基本账户的存款人 （没有数量的限制）证明文件 ：ABCD 营业执照正本 税务登记证 基本存款账户登记证 借款合同等相应证明,第三节 银行结算账户,七、专用存款账户 主要是 资金用途： 对特定用途资金进行专项管理而开立的银行结算账户。专款专用,第三节 银行结算账户,八、临时存款账户 （一）概念：是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账 （二）使用范围： 办理临时机构； 注册验资； 临时经营活动等临时需要。 注意： 有效期最长不超过2年。 注册验资临时存款账户在验资期间 只收不付。,