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1、20182018 年税务师考试辅导年税务师考试辅导 涉税服务相关法律涉税服务相关法律第 1 页第一篇第一篇 行政法律制度行政法律制度第一章第一章 行政法基本理论行政法基本理论本课程共分为四篇，且涵盖内容非常广泛。行政法律制度民商法律制度刑事法律制度诉讼法律制度1行政法基本理论民法总论刑法基本理论行政诉讼法律制度2行政许可法律制度 物权法刑罚民事诉讼法律制度3行政处罚法律制度 债法涉税犯罪法律制度 刑事诉讼法律制度4行政强制法律制度 个人独资企业法和合伙企业法 5行政复议法律制度 公司法律制度 6 破产法律制度共 17 章第一篇第一篇 行政法律制度行政法律制度【内容】第一章 行政法基本理论第二章
2、 行政许可法律制度第三章 行政处罚法律制度第四章 行政强制法律制度第五章 行政复议法律制度第一章第一章 行政法基本理论行政法基本理论【讲授内容】1.行政法的概念和特征2.行政法的基本原则 3.行政法的渊源 4.行政主体的概念及特征5.行政机关6.行政机关工作人员7.法律、法规授权的组织8.行政机关委托的组织 9.行政行为的概念和特征10.抽象行政行为 11.具体行政行为 12.行政程序法的基本原则13.行政程序法的基本制度14.行政事实行为的概念、特征一、行政法的概念和特征一、行政法的概念和特征（一）行政法的概念是关于行政权力的授予、行使以及对行政权力进行监督控制和对其消极后果予以补救 的法律
3、规范的总称。1.行政法是设定行政权力设定行政权力的法律规范如地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法 、 行政监察法和行政强20182018 年税务师考试辅导年税务师考试辅导 涉税服务相关法律涉税服务相关法律第 2 页制法等。2.行政法是规范行政权力如何实施规范行政权力如何实施的法如税收征管法 、 治安管理处罚法和行政处罚法 、 行政强制法等。3.行政法是监督行政权力监督行政权力的法如行政诉讼法 ， 行政监察法等4.行政法是对行政权力产生的后果进行补救对行政权力产生的后果进行补救的法如行政复议法 、 行政诉讼法 、 国家赔偿法等。（二）行政法的特征：没有统一完整的法典 形式上的特征数量多、
4、具有多种法律渊源内容广泛易于变动内容上的特征包含实体与程序两种规范二、行政法的基本原则二、行政法的基本原则行政法治原则包括行政合法性原则、行政合理性原则、行政应急性原则。（一）行政合法性原则行政合法性原则，是指行政权的存在、行使必须依据法律、符合法律，不得与法律相 抵触，简称合法性原则。合法性原则要求行政机关实施行政管理不仅应遵循宪法、法律， 还要遵循行政法规、地方性法规、行政规章、自治条例和单行条例等，既要符合实体法， 义要符合程序法。合法性原则主要包括两个方面的内容：（1）行政权力的存在有法律依据。行政法是设定行政权力的法律规范（2）行政权力必须按照法定程序行使。行政权力必须在程序内行使（
5、二）行政合理性原则行政合理性原则，是指行政行为的内容要客观、适度、符合理性。其产生的主要原因是由于行政自由裁量权的存在行政自由裁量权的存在。行政合理性原则，实际上也是一种实质合法性原则实际上也是一种实质合法性原则。合理性原则包括以下内容：（1）行政行为应符合立法目的；（2）行政行为应建立在考虑相关因素的基础上；即作出行政行为时应当考虑到相关因素，不应该考虑与行政行为无关的因素；例：税务机关到某企业检查纳税情况，发现该企业只有印花税这一项没有缴纳，税务 机关在决定处罚的时候，只能以该企业未缴纳税款这个客观情况作为处罚依据，而不应考 虑如这个企业负责人的态度不好，这种与行政行为的作出无关的因素。（
6、3）平等地适用法律规范，符合公正法则不能厚此薄彼；（4）行政行为应符合比例原则要求；即行政机关可以采用多种方式实现某一行政目的的情况下，应当采用对当事人权益损采用对当事人权益损 害最小的方式害最小的方式，作出的行政行为才是合理和适当的；（5）符合自然规律和社会公德，符合人类理性和公平正义观念。如合理采伐，合理利 用土地等。（三）行政应急性原则20182018 年税务师考试辅导年税务师考试辅导 涉税服务相关法律涉税服务相关法律第 3 页应急性原则，是指在特殊的紧急情况下，出于国家安全、社会公共利益的需要出于国家安全、社会公共利益的需要，行政 机关可以采取没有明确法律依据的或与通常状态下的法律规定
7、相抵触没有明确法律依据的或与通常状态下的法律规定相抵触的措施。它是合法性原则的例外。行政应急权力的行使应符合四个条件：存在明确无误的紧急危险；非法定机关不得行使应急权力，否则无效，除非事后经有权机关作出特别决定予以 追认；行政机关作出应急行为应接受有权机关的监督；应急性权力的行使应该适当，应将负面损害控制在最小的范围内。三、行政法的渊源三、行政法的渊源名称制定机关例举（或备注）效力层级宪法全国人大根本大法，具 有最高法律地 位和法律效力基本法 律全国人大XX 法法律一般法 律全国人大 常委会税收征收管理法 治安管理处罚法 行政 复议法 行政强制法效力层级仅次 于宪法，不得 与宪法相冲突行政法
8、规国务院制 定XX 条例 XX 细则 XX 规定效力低于宪法 和法律，高于 行政规章和地 方法规部门规 章国务院各 部委及直 属机构制 定XX 办法 XX 规则行政规 章地方规 章各省、自治区、直辖市人民政府，设区的市、自治州的人 民政府制定地方性 法规由省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会， 设区的市的人民代表大会及其常务委员会制定民族自 治条例、 单行条 例民族自治 地方权力 机关制定自治区的自治条例和单行条例，报全国人大常报全国人大常 委会批准后生效委会批准后生效；自治州、自治县的自治条例 和单行条例，报省或自治区人大常委会批准后省或自治区人大常委会批准后 生效，并报全国人大常
9、委会和国务院备案生效，并报全国人大常委会和国务院备案其他渊 源国际条约国际协定以及行政机关发布的规范性 文件【例题多选题】根据行政法的渊源理论， （ ）属于行政法规。A.行政执法机关移送涉嫌犯罪案件规定B.税务行政处罚听证程序实施办法国家税务总局，属于部门规章C.企业所得税法实施条例D.行政复议法实施条例20182018 年税务师考试辅导年税务师考试辅导 涉税服务相关法律涉税服务相关法律第 4 页E.海关行政处罚实施条例正确答案ACDE 答案解析本题考核行政法规。行政法规是国务院根据宪法和法律制定的规范性文件。选项 B 的制定主体是国家税务总局，属于部门规章。四、行政主体的概念及特征四、行政主
10、体的概念及特征行政主体，是指享有行政权利，能以自己的名义行使行政权力，作出影响行政相对人 权利和义务的行政行为，并能独立承担由此产生的相应法律责任的社会组织。行政主体的 特征：1.行政主体是社会组织。但并非所有的社会组织都是行政主体。2.行政主体是享有行政权力的组织。排除了立法机关、司法机关、党务机关等。排除了公务员，2011 年的单选题，判断章某是否是行政主体3.行政主体是能以自己的名义行使行政权的组织。排除了立法机关、司法机关、党务机关等，排除了内部机构。4.行政主体是能够独立承担法律责任的组织。排除了受委托的组织。五、行政机关五、行政机关中央行政机关与地方行政机关1.中央行政机关名称组成
11、或例举是否是行政主体国务院即中央人民政府，最高权力机构的执行机 关，是最高国家行政机关行政主体国务院组成部门如财政部、司法部、建设部、国家发改委、 中国人民银行、审计署等行政主体国务院直属机构如：海关总属、税务总局、环保总局、技 术监督局等行政主体部委管理的国家局如中国人民银行管理的国家外汇管理局、 文化部管理的国家文物局、人事部管理的 国家外国专家局等行政主体国务院办事机构侨务办、港澳办、法制办、国务院研究室 等不是行政主体国务院直属事业单位国务院直属事业单位地震局、气象局、银监会、证监会、保监 会、电力监管委员会、国务院发展研究中 心、新华社、国家行政学院、中科院、社 科院、工程院等一般不
12、是行政主体， 但法律法规授权时是 行政主体国务院直属特设机构国有资产监督管理委员会（简称“国资委” ）20182018 年税务师考试辅导年税务师考试辅导 涉税服务相关法律涉税服务相关法律第 5 页【例题单选题】中国证券监督管理委员会由国务院设置。关于其法律地位的说法，正确的是 （ ） 。A.它是国务院组成部门，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权B.它是国务院议事协调机构，不具有独立的行政主体资格，也不享有规章制定权C.它是国务院直属事业单位，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权D.它是国务院直属机构，具有独立的行政主体资格，但不享有规章制定权正确答案C 答案解析本题考核国务院直属事业单位
13、的法律地位、行政规章的制定主体。证监会经法律、 法规的授权可成为行政主体，享有规章制定权。2.地方行政机关地方各级人民政 府省、自治区、直辖市政府 县、区政府 乡镇人民政府政府职能部门如各厅、局等派出机关 省、自治区人民政府设立的行政公署； 县、自治县人民政府设立的区公所； 市辖区、不设区的市人民政府设立的街道办事处。 县级以上地方各级人民政府在经济技术开发区设立的管 理委员会。均是行政主 体六、行政机关工作人员六、行政机关工作人员1.概念与分类行政机关工作人员，是指在各级国家行政机关中依法定方式和程序录用，纳入国家行 政编制、依法履行公职，由国家财政负担工资福利的工作人员。公务员职位分类：划
14、分为综合管理类、专业技术类和行政执法类。公务员职务分类：分为领导职务和非领导职务。2.公务员的权利：获得履行职责应当具有的工作条件；非因法定事由、非经法定程序，不被免职、降职、辞退或者处分；获得工资报酬，享受福利、保险待遇；参加培训；对机关工作和领导人员提出批评和建议；提出申诉和控告；申请辞职；20182018 年税务师考试辅导年税务师考试辅导 涉税服务相关法律涉税服务相关法律第 6 页法律规定的其他权利。3.不得录用为公务员的情况曾因犯罪受过刑事处罚的；曾被开除公职的；有法律规定不得录用为公务员的其他情形的。七、法律、法规授权的组织七、法律、法规授权的组织法律法规授权的组织，是指依法律法规授
15、权而行使特定行政职能的非国家机关组织。被授权的组织在行使法律、法规所授职权时，享有与行政机关相同的行政主体地位， 即以自己的名义行使所受职权，并对外承担法律责任。1.行政机构（1）内部机构某些内部机构在得到法律、法规授权情况下，可以成为行政主体。 如：商标法授予国家工商行政管理总局内设的商标局商标局；专利法授予国家专利局内设的专利复审委员会专利复审委员会以行政主体资格。此外，各级交通部门内设的航政机构和高速公路管理机构；县级以上公安机关内设的 交通警察大队和消防监督机构等，都已被有关法律、法规授予行政主体资格。（2）派出机构。派出机构与派出机关的区别：设立机关不同；职权不同；主体资格不同。区别
16、派出机关派出机构设立机关 不同某级政府设立政府的工作部门设立行使职权 不同行使一般行政职权只行使某方面的行政职权种类多少 不一行政公署、区公所、街道办 事处、科技开发区管委会审计署派驻各地的办事处、公安派出所、税务所、 工商所、财政所等法律地位 不同行政主体（职权行政主体）行政主体（职权行政主体）一般情况下不是行政主体，只有法律、法规授权时 才具有行政主体地位（授权行政主体）注意：派出机构行使所在机关职权时，不能以自己的名义行使，只能以所在机关的名义派出机构行使所在机关职权时，不能以自己的名义行使，只能以所在机关的名义 行使。此时，行政机关是行政主体。同时注意：税务所由于取得了行使。此时，行政机关是行政主体。同时注意：税务所由于取得了税收征管法税
